Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 4
1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 15
1.1 Экономическая безопасность предприятия: составляющие,
критерии, индикаторы, пороговые значения, состояния,
мониторинг и диагностика, стадии кризисного процесса 15
Модели определения параметров экономической безопасности предприятия 31
Функциональная характеристика элементов механизма обеспечения экономической безопасности предприятия 40
2 НЕПЛАНИРУЕМОЕ ИЗМЕНЕНИЕ СТРАТЕГИЧЕСКОЙ
НАПРАВЛЕННОСТИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ПРИЗНАК
КРИЗИСНЫХ ТЕНДЕНЦИЙ 48
Определение критерия и показателей экономической безопасности предприятия по признакам изменения стратегической направленности его развития 48
Селекция, систематизация и отбор индикаторов безопасности предприятия из групп показателей структуры имущества и его источников, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости 56
Выбор индикаторов безопасности предприятия из групп показателей деловой активности и прибыльности 82
Система индикаторов направленности развития предприятия
и идентификации его финансовых состояний 87
3 СИСТЕМА [иНСТРУМЕНТАРНЬГХ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НЕПЛАНИРУЕМОМУ ИЗМЕНЕНИЮ
СТРАТЕГИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ РАЗВИТИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ 90
3.1 Противодействие изменению стратегической направленности
развития предприятия как мера предотвращения угрозы
кризисной тенденции 90
Инструментарно - контрольные и диагностические функции графических моделей пороговых значений индикаторов финансовой устойчивости и текущей ликвидности предприятия 100
Практика применения систем мониторингового контроля направленности развития предприятия на примерах ОАО „Волго-Донское пароходство", ОАО „Царицыно", ОАО „Донской табак"
и в учебном процессе 117
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 133
Список литературы 136
Список обозначений 149
Приложение 1 Таблицы групп показателей финансового состояния предприятия, имеющих рекомендуемые числовые
значения 152
Приложение 2 Случайная выборка бухгалтерских балансов различных
предприятий, публикуемых в периодической печати 161
Приложение 3 Статистические ряды числовых значений показателей и расчет ранговых коэффициентов корреляции и
конкордации 177
Приложение 4 Сведения об использовании результатов диссертационной
работы 205
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Возросшее внимание к вопросам экономической безопасности предприятий - свидетельство отражения значительного уровня банкротств и потребности общества в расширении знаний о методах распознавания кризисных явлении и подходах к их преодолению.
В Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации, одобренной Указом Президента РФ от 10.01.2000 г. № 24, ставится задача разработки качественных и количественных параметров (пороговых значений) состояния экономики страны и региона. Такая же задача стоит и на микроуровне - для хозяйствующего субъекта — предприятия. В условиях нестабильной экономической среды обеспечение экономической безопасности предприятия, защита его потенциала от внешних и внутренних угроз приобретают все большее значение. В настоящее время известные механизмы экономической безопасности предприятия включают в себя решение вопросов мониторинга, диагностики и мер по улучшению финансового состояния. При этом подходы к определению критериев, индикаторов и их пороговых значений, в основном, замыкаются на использовании нормативно - плановых параметров, установлении уровней вероятности и прогнозировании условного банкротства. Однако, такой подход представляется односторонним и относящим порог безопасности предприятия к самому худшему, что может случиться с предприятием— к банкротству.
Поэтому разработка новых подходов к формированию механизмов, к определению критериев и параметров, обеспечивающих защиту предприятия на более безопасных рубежах, чем банкротство, представляется конструктивным.
Степень разработанности проблемы. В работах современных авторов (Бандурина В., Бендикова М., Бланка И., Грязновой А., Грунина О., Казаченко А., Клейнера Г., Медникова М., Олейникова Е., Поддужной Н.,
5 Пономарева В., Тамбовцева В., Эйтингона В.) приводятся различные
подходы к решению задач обеспечения экономической безопасности предприятия в условиях кризисного развития. Однако вопросы распознавания и идентификации ранних признаков развития кризиса и установление на их основе порога безопасности предприятия представлены недостаточно. Нераскрыты связи развития кризисов с направленностью стратегического развития предприятия.
Ряд авторов (Бендиков М., Грунин О., Пономарев В., Подлужная Н., Татаринова М., Тимофеев Т.) указывают, что неотъемлемым элементом исследования экономической безопасности предприятия является выбор ее критерия, который обеспечивает оценку ее уровня. При этом оценка уровня экономической безопасности предприятия осуществляется с помощью индикаторов. В работах, связанных с выбором индикаторов экономической безопасности предприятия и показателей, характеризующих деятельность предприятия (авторы: Баканов М., Безруких М., Бендиков М., Бланк И., Герасименко Г., Ковалев В., Курганская Н., Маркарьян Э., Савицкая Г., Шеремет Д.), даются рекомендации для различных задач финансового анализа и диагностики, в том числе для прогнозирования банкротства. Однако эти рекомендации основываются на использовании множества индикаторов, что не всегда оправдано и свидетельствует об отсутствии методической базы для определения индикаторов экономической безопасности предприятия.
Бендиков М., Бланк И., Козаченко Г., Коласс Б., Савчук В., Трененков Е., Дведенидова С. отмечают необходимость создания эффективных систем мониторинга и диагностики состояния экономической безопасности предприятия.
Цель и задачи исследования. Целью работы является повышение степени защищенности финансового состояния предприятия на ранних стадиях проявления кризисных тенденций.
Эта цель достигается решением следующих задач:
поиском признаков, определяющих критерий и порог экономической безопасности предприятия;
формированием системы индикаторов экономической безопасности предприятия;
разработкой механизма противодействия непланируемому изменению стратегической направленности развития предприятия для его защиты в предкризисном финансовом состоянии;
- построением унифицированных графических моделей пороговых
(граничных) значений индикаторов экономической безопасности
предприятия;
- созданием системы графического контроля и диагностики финан
сового состояния предприятия и типовых управляющих воздействий по его
защите в предкризисном состоянии.
Объект н предмет исследования. Объектом исследования выступает предприятие (хозяйствующий объект, организация), как экономическая система и институциональные преобразования, способствующие повышению ее экономической безопасности. Предметом исследования являются механизмы идентификации финансовых состояний, формирования, функционирования и развития управленческих отношений, повышающие уровень экономической безопасности предприятия в предкризисном финансовом состоянии.
Теоретике - методологической основой исследования являются основные положения теорий экономической безопасности экономических систем, развития финансовых кризисов, антикризисного управления и финансового менеджмента, теоретические основы управления организациями. В ходе разработки системы индикаторов безопасности использовались неформализованные методы анализа.
Инструментарно — методический аппарат. В основу исследования положены принципы и методические подходы, связанные с использованием общенаучных и частных методов экономической теории. Исполь-
7 зовались методы прогнозирования банкротства и оздоровления экономики
предприятия, элементы сравнительного, графического, балансового и
факторного анализа, экономике — статистического и корреляционного
анализа.
Информационно-эмпирическую базу исследования составляют бухгалтерская отчетность предприятий Российской Федерации, публикуемая в периодической печати и в Интернете, показатели анализа хозяйственной деятельности предприятий и данные собственных обследований автора по изучаемым предприятиям (ОАО „Волго - Донское пароходство", ОАО „Царицыно", ОАО „Донской табак").
Рабочая гипотеза исследований состоит в возможности повышения степени защищенности финансового состояния предприятия путем идентификации предкризисного финансового состояния и применения мер нормализации текущей финансовой деятельности.
Положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Признаком проявления кризисного процесса и критерием эконо
мической безопасности предприятия является непланируемое изменение
направленности стратегического развития предприятия со стратегий роста
или стабильности на стратегию сокращения.
2. Порогом экономической безопасности предприятия является непла
нируемое изменение направленности динамики:
всех контролируемых индикаторов безопасности (начало кризисного финансового состояния);
одного (первого) или части первых контролируемых индикаторов безопасности (начало предкризисного финансового состояния).
3. Индикаторами безопасности являются:
- показатели абсолютной финансовой устойчивости и текущей
ликвидности, выбранные из групп структуры имущества и его источников,
ликвидности и финансовой устойчивости, возможности банкротства;
8 - рентабельность активов и коэффициент оборачиваемости активов,
выбранные из групп показателей деловой активности и рентабельности
Механизм противодействия непланируемому изменению стратегической направленности развития предприятия встраивается в схему управления предприятием и занимает место между механизмами антикризисного управления и механизмом обычного функционирования. Он включает блоки индикаторов безопасности, контроля и диагностики, управляющих воздействий и реализует использование: изменения стратегической направленности развития предприятия в качестве критерия и порога экономической безопасности; показатели абсолютной финансовой устойчивости, текущей ликвидности, рентабельности и оборачиваемости активов в качестве индикаторов безопасности; выбор типовых управляющих воздействий по результатам контроля и диагностики индикаторов безопасности.
Пороговые (граничные) значения индикаторов безопасности (показателей абсолютной финансовой устойчивости и текущей ликвидности) выражены унифицированными графическими моделями в координатах показателей структуры имущества предприятия и его источников.
Система графического контроля и диагностики индикаторов безопасности (показателей абсолютной финансовой устойчивости и текущей ликвидности) включает использование унифицированных графических моделей пороговых (граничных) значений индикаторов безопасности и фактических бухгалтерских данных отчетного и предыдущего периода предприятия, выраженных в показателях структуры имущества предприятия и его источников, и выбор типовых управляющих воздействий.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в обосновании подхода к созданию защитного механизма предприятия, заключающегося в осуществлении: мониторинга признаков изменения стратегической направленности развития предприятия вместо общего мониторинга финансовой деятельности предприятия; выбора индикаторов безопасности из
9 показателей финансового состояния предприятия путем селекции по
критериям минимизации их количества; диагностики индикаторов безопасности и выработки типовых управляющих воздействий по графическим моделям пороговых значений индикаторов безопасности в координатах показателей структуры имущества предприятия и его источников, что позволяет повысить уровень экономической безопасности предприятия в предкризисном финансовом состоянии.
Элементы научной новизны состоят в следующем:
Предложен подход к определению критерия экономической безопасности предприятия, заключающийся в фиксации непланируемого изменения направленности развития предприятия со стратегий роста или стабильности на стратегию сокращения, что позволяет идентифицировать первые признаки проявления кризисных тенденций.
Найден подход к определению порога экономической безопасности предприятия, заключающийся в фиксации изменения положительной направленности динамики индикаторов безопасности (точек перелома их тенденций), что позволяет идентифицировать нормальное, предкризисное и кризисное финансовое состояние.
Разработан метод выбора индикаторов безопасности из множества финансовых показателей за счет поэтапного использования критериев значимости, систематизации по типам зависимостей, наибольшего применения и тесноты корреляционных связей, что позволяет обосновать использование четырех индикаторов безопасности для идентификации финансовых состояний предприятия.
Обоснован механизм противодействия непланируемому изменению стратегической направленности развития предприятия, включающий систему из четырех индикаторов безопасности, мониторинг и диагностику направленности динамики индикаторов безопасности и выработку типовых управляющих воздействий по изменению структуры имущества пред-
10 приятия и его источников, что позволяет повысить уровень экономической
безопасности предприятия.
5. Определен метод построения унифицированных графических
моделей пороговых значений индикаторов безопасности путем преобра
зования расчетных формул определения индикаторов безопасности и
использования разработанной координатной сетки в виде показателей
структуры имущества и его источников, что позволяет разделить поле
фактических количественных значений индикаторов безопасности на
удовлетворительные и неудовлетворительные.
6. Создана система графического контроля и диагностики индикаторов
безопасности с типовыми управляющими воздействиями, основанная на
использовании унифицированных графических моделей пороговых значений
индикаторов безопасности, разработанной координатной сетки и бухгал
терских данных отчетного и предыдущего периода предприятия, которая
дает возможность оценить фактический уровень экономической безопас
ности предприятия и предложить необходимые меры по его повышению.
Теоретическая значимость исследования заключается в развитии элементов теории экономической безопасности предприятия и финансового менеджмента:
расширено пространство признаков для выбора критерия экономической безопасности предприятия;
методы определения пороговых значений экономической безопасности предприятия дополнены приемом сопоставления стадий развития кризиса и финансовых состояний с альтернативными стратегиями развития предприятия, а также методологией выбора индикаторов направленности развития предприятия;
механизмы обеспечения экономической безопасности предприятия дополнены предлагаемыми: способом определения критерия и параметров экономической безопасности предприятия; системой графического контроля и диагностики финансовых состояний предприятия; мерами обеспечения
экономической безопасности предприятия в предкризисном финансовом состоянии.
Практическая значимость исследования определена тем, что основные результаты, полученные автором (критерий и параметры экономической безопасности предприятия, система графического контроля и диагностики, а также типовые управляющие воздействия) могут быть использованы в качестве теоретико - методологической базы для мониторинга и обеспечения экономической безопасности предприятия, находящегося в предкризисном финансовом состоянии, при квартальном и годовом планировании.
Эти основные результаты могут быть использованы контрагентами для мониторинга финансового состояния предприятия, а так же учебными образовательными учреждениями в учебном процессе по экономическим дисциплинам.
Апробация работы. Основные положения, промежуточные результаты, теоретические и практические аспекты диссертационного исследования докладывались соискателем на научно - практических конференциях Донского государственного технического университета в 2003 - 2004 г.г., на Международной научно — практической конференции „Теория, методы и средства измерений, контроля и диагностики" Южно — Российского государственного технического университета (Новочеркасского политехнического института) в 2004 г.
По результатам Третьей Всероссийской Олимпиады по экономическим, финансовым дисциплинам и вопросам управления (2003 г.) присуждено второе призовое место в номинации „Экономика организации."
Результаты исследования используются на ОАО „Донской табак" и в учебном процессе кафедры „Экономика и менеджмент" Донского
государственного технического университета.
12 Основные положения и результаты диссертации опубликованы в 5
научных работах общим объемом 2,24 п.л.
Структура работы.
Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Во введении раскрывается актуальность выбранной темы исследования, определяются цели и задачи, предмет и объект исследования, научная новизна и практическая значимость.
В первой главе „Концептуальные основы обеспечения экономической безопасности предприятия" анализируется современное представление об элементах и механизмах, составляющих экономическую безопасность предприятия. Приводится сопоставление состояний экономической безопасности предприятия со стадиями кризисного процесса, описываются существующие модели определения параметров экономической безопасности предприятия, дается характеристика особенностей механизмов экономической безопасности предприятия.
Во второй главе „Непланируемое изменение стратегической направленности развития предприятия как признак кризисных тенденций" рассмотрены особенности альтернативных стратегий, которые позволили выявить признаки изменения направленности развития предприятия - точки перелома тенденций индикаторов. Эти признаки расположены в граничной области между стратегиями роста или стабильности и стратегией сокращения и могут соответствовать предкризисному финансовому состоянию. На их основе предложены критерий и параметры экономической безопасности предприятия. Из множества показателей, входящих в группы структуры имущества и его источников, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и возможности банкротства, с помощью критериев значимости, систематизации по типу зависимостей, наибольшего применения и тесноты корреляционных связей выбраны два индикатора безопасности (показатель абсолютной финансовой
13 устойчивости и коэффициент текущей ликвидности), характеризующих
направленность динамики остальных показателей этих групп.
Из групп показателей прибыльности, рентабельности и деловой активности априорно выбраны еще два показателя безопасности: рентабельность активов и коэффициент оборачиваемости активов, выражающих эффективность и интенсивность использования капитала и прямо зависящих от объема продаж и прибыли.
Показано, что на основе модели изменения направленности развития предприятия и системы из четырех выбранных индикаторов можно идентифицировать нормальное, предкризисное и кризисное финансовое состояние.
В третьей главе „Система ннструментарных средств целевого противодействия непланируемому изменению стратегической направленности развития предприятия" показано, что если идентифицировать первую точку перелома тенденции одного из индикаторов безопасности, что соответствует предкризисному финансовому состоянию, и принять меры с помощью механизма противодействия непланируемому изменению стратегического развития, то можно не допустить дальнейшего развития кризиса.
Предложены графические модели контроля и диагностики индикаторов финансовой устойчивости и текущей ликвидности, а также типовые управленческие воздействия. Выделены отличительные особенности механизма противодействия. Рассмотрены вопросы контроля и диагностики направленности развития предприятия на примерах ОАО ,Золго-Донское пароходство", ОАО ,ДДарицыно" и ОАО „Донской табак".
Основные результаты диссертации внедрены на ОАО „Донской табак" и используются в квартальном и годовом планировании.
По материалам диссертации подготовлены методические указания по выполнению практической работы, которые используются в учебном процессе Донского государственного технического университета.
14 В заключении изложены теоретические выводы и практические
рекомендации.
В приложении представлены материалы информационно -
эмпирической базы исследований и статистических расчетов, справки об
использовании результатов диссертационной работы.
