Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1. Экономическая и социальная сущность негосударственного пенсионного обеспечения и его история. 10
1.1. Природа негосударственных пенсионных фондов и их отличие от коммерческих страховых институтов.
1.2. История возникновения и развития негосударственного пенсионного обеспечения.
1.3. Экономическое и социальное содержание целей негосударственного пенсионного обеспечения работников предприятия.
Глава 2. Научно-методические основы управления пенсионными обязательствами предприятия
2.1. Анализ существующей практики и разработка методики управления пенсионными обязательствами предприятия. 33
2.2. Актуарное оценивание как основа управления пенсионными обязательствами предприятия. 41
2.3. Корректировка действующей пенсионной программы предприятия.
Глава 3. Научные рекомендации и практические разработки в области управления пенсионными обязательствами предприятия. 2
3.1. Административно-организационное и кадровое обеспечение управления. 82
3.2. Моделирование расчетно-аналитическои деятельности в процессе управления.
3.3. Информационно-технологическое обеспечение управления.
Заключение И5
Список использованной литературы I20
Приложение 1. Основные понятия системы негосударственного пенсионного обеспечения. I29
Приложение 2. Основные понятия и термины, используемые при актуарном оценивании пенсионных обязательств предприятия.
Приложение 3. Формы статистической отчетности предприятия по негосударственному пенсионному обеспечению. 135
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Обеспечение достойного уровня жизни в старости - одна из важнейших целей социально-экономического развития в нашей стране. Совершенно очевидно, что без качественного скачка в развитии экономики страны и одновременного проведения глубокой реформы пенсионного обеспечения, государственная пенсионная система не в состоянии обеспечить людям достойную старость. Фактически, в 90-х годах имела место деформация основного принципа пенсионного обеспечения - зависимости размера пенсии от трудового вклада работника, а реальные размеры выплачиваемых пенсий обесценились. В этот период большинство специалистов сходилось во мнении, что действующая российская пенсионная система в правовом, организационном, экономическом и социальном отношениях нуждалась в принципиальных изменениях, которые сделали бы ее адекватной условиям переходного периода к социально ориентированной рыночной экономике. Соответствующими Постановлениями Правительства в 1995 и 1998 годах были утверждены Концепция и Программа пенсионной реформы, определяющие пути разрешения сложившейся проблемы. Концепция, в частности, предусматривала наряду с укреплением и усовершенствованием государственной пенсионной системы создание новых форм пенсионного обеспечения. Таким образом, возникли предпосылки для развития трехуровневой пенсионной системы, включающей в себя базовое, страховое и дополнительное пенсионное обеспечение.
Ключевая роль в дополнительном пенсионном обеспечении отводится новому для России социально-финансовому институту - институту негосударственных пенсионных фондов, история создания и развития которых берет свое начало с Указа Президента РФ, изданного в 1992 году. В отличие от государственных, пенсии, выплачиваемые негосударственными фондами, обладают большей гибкостью порядка их предоставления и определения размеров, а также возможностью адаптации к конкретным экономическим условиям. При разработке стимулирующих мер, в соответствии с Концепцией, предпочтение должно отдаваться профессиональным пенсионным системам, действующим в рамках соответствующих корпораций. Поэтому создание пенсионных фондов на крупных предприятиях - один из возможных путей разрешения общей пенсионной проблемы. Пример нефтяной компании "ЛУКОЙЛ"1, а также ряда других крупнейших российских предприятий (таких как ГАЗПРОМ, Тюменская нефтяная компания, Ростелеком, Горьковский автомобильный завод) показывает, что работодатели добровольно пошли на финансирование дополнительных пенсий своих работников, в одностороннем порядке взяв на себя разрешение одной из социальных проблем, с которой государство в настоящее время не справляется в достаточной мере. Сегодня на многих крупных предприятиях существуют программы пенсионного обеспечения, накладывающие на работодателя определенные обязательства. Такой работодатель, как правило, закрепляет за работниками право на получение негосударственной пенсии либо в коллективном договоре, либо в другом локальном нормативно-правовом акте. Но создавая таким образом пенсионную программу предприятия, анализируя ее стоимость, многие руководители оперируют лишь единовременными затратами в виде пенсионных взносов ближайшего периода. Стоимость же любой долгосрочной социальной программы, очевидно, должна иметь более сложную структуру и учитывать множество факторов. Не принимая этого во внимание, невозможно контролировать возникающие пенсионные обязательства предприятия, и, соответственно, управлять ими. В результате под угрозой может оказаться как платежеспособность предприятия, так и социальное благополучие его работников.
Кроме того, существует еще одна сторона, крайне заинтересованная в способности предприятия контролировать свои пенсионные обязательства - это его акционеры. Этот момент становится особенно актуальным в связи с необходимостью предоставлять отчетность по стандарту US GAAP, требующему четкой оценки и структурирования пенсионных обязательств предприятия.
Целью диссертационного исследования является разработка научно-методических основ управления пенсионными обязательствами предприятия и научно-практических рекомендаций по совершенствованию процесса управления такими обязательствами.
Достижение поставленной цели обеспечивается последовательным решением следующих основных задач:
#.
? определение целей негосударственного пенсионного обеспечения работников предприятия;
? выработка теоретических и методологических подходов к формированию основ управления пенсионными обязательствами предприятия;
? анализ стандартов и методик актуарного оценивания как основы управления пенсионными обязательствами предприятия;
? определение ключевых составляющих пенсионной программы предприятия с целью воздействия на нее в процессе управления пенсионными обязательствами предприятия;
? выработка научно-практических рекомендаций по организации административного и кадрового обеспечения процессов управления;
? моделирование расчетно-аналитической деятельности в процессе управления;
II формирование базовых требований к информационно-технологическому обеспечению процессов управления.
Объект и предмет исследования. Объектом являются организации и предприятия, осуществляющие дополнительное пенсионное обеспечение своих работников. При этом основное внимание уделяется пенсионным схемам с установленными выплатами. Предметом являются возникающие в этих организациях пенсионные обязательства и методика управления такими обязательствами.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов: Андреева В.А., Баканова М. И., Баскакова В.Н., Зурабова М.Ю., Кибанова А.Я., Ковалева В.В., Мудракова В.И., Ройка В.Д., Рябикина В.И., Фалина А.И., Фалина Г.И., Четыркина Е.М., Шеремета А. Д., Хинца Р. П., Якушева Л.П, Гербера X., Лорэтто В., Тэйлора С, Тэрри Н., Уайта Ф., посвященные вопросам реформирования пенсионной системы, организации негосударственного пенсионного обеспечения на предприятиях в России и за рубежом, основам актуарной математики и финансового анализа, а также общим вопросам организации социальной защиты и мотивации работников.
В основу исследования также легли стандарты оценивания пенсионных обязательств предприятий, разработанные Комитетом по стандартам бухгалтерского учета (FASB) - FAS 87, FAS 88, FAS 112 и FAS 132.
При выполнении исследования учитывались особенности российского законодательства в области негосударственного пенсионного обеспечения, а также трудового законодательства РФ.
Научная новизна работы заключается в комплексном теоретическом исследовании и в разработке методологического подхода к оцениванию пенсионных обязательств предприятий и методики управления этими обязательствами на основе полученной оценки.
Основные научные результаты, полученные лично автором и обладающие новизной, состоят в следующем:
определены основные элементы процесса управления пенсионными обязательствами, среди которых основополагающим является актуарное оценивание;
установлен основной ограничительный принцип управления, заключающийся в обязательности сохранения ранее объявленных пенсионных обязательств;
? разработана методика управления пенсионными обязательствами предприятия;
? разработаны научно-практические рекомендации по корректировке пенсионной программы при управлении пенсионными обязательствами предприятия;
разработаны требования к организации административного и кадрового обеспечения управления пенсионными обязательствами;
решена задача информационно-технологического обеспечения управления пенсионными обязательствами.
Практическая значимость исследования заключается в возможности использования его научных результатов и выработанных практических рекомендаций для управления пенсионными обязательствами на предприятиях, разработки и совершенствования пенсионных программ предприятий.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, касающиеся методики управления пенсионными обязательствами, использовались негосударственным пенсионным фондом «ЛУКОЙЛ-ГАРАНТ» при разработке рекомендаций по корректировке пенсионной программы ОАО «ЛУКОЙЛ» и его дочерних обществ. Определенные в настоящей работе методические основы актуарного оценивания применялись при проведении оценивания пенсионных обязательств ОАО «ЛУКОЙЛ» по итогам 2002 года. Полученные результаты вошли в ежегодную консолидированную финансовую отчетность по стандартам US GAAP.
Разработанные в ходе исследования требования к структуре глобальных информационных систем с точки зрения организации негосударственного пенсионного обеспечения были учтены специалистами компании SAP и ОАО «ЛУКОЙЛ» при внедрении системы mySAP HR (модуль «Управление персоналом») на трех дочерних предприятиях ОАО «ЛУКОЙЛ».
Основные положения диссертации в части автоматизации процесса негосударственного пенсионного обеспечения на предприятии были озвучены автором в докладе «Организация процесса негосударственного пенсионного обеспечения в Интегрированной Системе Управления ОАО «ЛУКОЙЛ» на научно-практической конференция «Совершенствование системы негосударственного пенсионного обеспечения в ОАО «ЛУКОЙЛ», в г. Когалым, 26-27 ноября 2002 года.
Разработанная компьютерная модель исчисления пенсионных обязательств предприятия была внедрена более чем на 40 дочерних предприятиях ОАО «ЛУКОЙЛ».
Основные положения диссертации использовались в подготовке лекций и преподавательской работе со студентами и аспирантами Государственного Университета Управления как в системе дневного образования, так и в системе дополнительного профессионального образования.
