Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1. Анализ системы бюджетирования как технологии управления финансово-хозяйственной деятельностью ОАО "РЖД" 8
1.1. Теоретические аспекты планирования как основы бюджетирования 8
1.2. Цели и задачи функционирования системы бюджетного управления ОАО "РЖД" 28
1.3. Система бюджетирования, действующая на промышленных предприятиях по ремонту подвижного состава - филиалах ОАО "РЖД" 39
1.4. Обоснование необходимости развития системы бюджетирования на заводах по ремонту подвижного состава 55
1.5. Выводы по первой главе 59
Глава 2. Новые подходы к обоснованию принимаемых решений по формированию параметров бюджета производства на заводах по ремонту подвижного состава 63
2.1. Общие требования и критерии формирования параметров бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава 63
2.1.1. Система задач и критериев ремонтной деятельности на всех уровнях бюджетного управления заводов по ремонту подвижного состава 63
2.1.2. Этапы формирования ремонтной программы и регламент разработки бюджетных показателей для заводов 71
2.2. Модель оптимального распределения производственной программы между ремонтными заводами, Дирекциями ОАО "РЖД" 78
2.3. Модель построения оптимального бюджета производства для заводов по ремонту подвижного состава 86
2.4. Алгоритм поиска оптимального вектора бюджетного управления 101
2.5. Выводы по главе 2 106
Глава З. Реализация модели построения оптимального вектора бюджетного управления заводов по ремонту подвижного состава 110
3.1. Анализ затрат на производство ремонтной продукции для расчета удельных показателей оптимального бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава ПО
3.2. Расчет параметров оптимального бюджета производства условного завода по ремонту подвижного состава 130
3.3. Выводы по главе 3 143
Глава 4. Анализ недостатков действующей системы бюджетирования на заводах по ремонту подвижного состава и предложения по ее развитию 150
4.1. Анализ недостатков действующей системы бюджетирования заводов по ремонту подвижного состава 150
4.2. Предложения по развитию действующей системы бюджетирования заводов по ремонту подвижного состава 156
4.3. Выводы по главе 4 162
Заключение 168
Литература 170
Приложение 179
Введение к работе
Актуальность темы: Осуществление структурной реформы и создание крупнейшей транспортной Компании на базе активов железнодорожной отрасли определило необходимость модернизации системы управления. Вместе с тем, Компания существует в условиях дуализма целей, который заключается в том, что с одной стороны ОАО "Российские железные дороги" является субъектом рынка, ориентированным на максимизацию прибыли, а с другой стороны продолжает решать государственные задачи в сфере экономической и социальной политики, причем решение этих задач происходит в условиях регулирования тарифной политики и отсутствия бюджетного финансирования инвестиций.
В создавшейся ситуации требуется существенное расширение возможностей ОАО "РЖД" по получению дополнительных видов доходов и, прежде всего, на основе коммерческого использования имеющихся активов, сопутствующих перевозкам, путем создания прибыльных бизнес-единиц на растущих, высокодоходных, перспективных сегментах рынка.
Достижение этих целей требует развития существующей системы корпоративного управления финансово-хозяйственной деятельностью Компании, в качестве которой используется технология бюджетного управления. В настоящее время система бюджетного управления связывает в единый хозяйственный механизм все структурные подразделения железнодорожного транспорта, обеспечивая их технологическое, оперативное и экономическое взаимодействие. В едином комплексе на основе единой концепции бюджетного управления функционируют основное, вспомогательное и обслуживающее производство, в том числе и промышленное, включающее заводы по ремонту подвижного состава.
Являясь составной частью Компании, заводы, с одной стороны, должны удовлетворять ее потребности в ремонтной продукции в условиях ограниченного финансирования, а с другой стороны, ориентируясь на высокое качество ремонта, внедрять современные технологии, что требует дополнительных финансовых вложений. Создание механизма заинтересованности заводов в привлечении дополнительных ресурсов, освоении новых рынков и эффективном использовании имеющихся мощностей может стать источником развития ремонтного производства железных дорог и повышения качества ремонта подвижного состава.
Актуальность диссертационной работы заключается в необходимости усиления рыночного потенциала ОАО "РЖД" на основе применения оптимизационного подхода к управлению финансово-хозяйственной деятельностью заводов по ремонту подвижного состава.
Целью настоящего исследования является создание методологии формирования оптимальных параметров бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава.
Согласно поставленной цели основными задачами исследования являются:
- анализ системы бюджетирования как технологии управления финансово- хозяйственной деятельностью ОАО "РЖД" и обоснование необходимости ее развития;
- адаптация системы целей ремонтной деятельности к современным условиям и формирование критериев бюджетного управления;
- применение оптимизационного подхода к распределению программы ремонта подвижного состава Компании, как основы бюджета производства ремонтных заводов;
-разработка системы бюджетирования заводов, обеспечивающей использование их рыночного потенциала;
- определение направлений дальнейшего развития системы бюджетирования заводов по ремонту подвижного состава.
Объектом исследования является производственно-экономическая деятельность заводов по ремонту подвижного состава, обеспечивающих надежное и безопасное функционирование железнодорожного транспорта. Предметом исследования является система бюджетирования ОАО "РЖД" как технология управления финансово-хозяйственной деятельностью. Методика исследования. Методологической и теоретической основой работы послужили труды и результаты научных исследований по проблеме планирования и бюджетирования М.М. Алексеева, А.В. Бачурина, М.Н. Баканова, В.И. Бухалкова, Л.Е. Басовского, Н.Н. Громова, А.П. Дугельного, В.Ф. Комарова, А.Д.Шеремета, К.В. Щиборща, труды ученых-экономистов в области железнодорожного транспорта: А.П. Абрамова, И.В. Белова, А.Г. Беловой, А.В. Болотина, Г.В Бубновой А.А. Вовка, Б.А. Волкова, В.Г. Галабурды, Е.Н. Евдокимовой, О.В. Ефимовой, В.А. Дмитриева, В.В. Ильина, Р.А. Кожевникова, В.А. Козырева, Б.М. Лапидуса, Л.П. Левицкой, Д.А. Мачерета, А.В. Орлова, Н.П. Терешиной, М.М. Толкачевой, М.Ф.Трихункова, А.Д. Шишкова, В Л. Шульги, Р.М.Царева и др. Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
- сформирована система критериев для определения бюджетных показателей заводов по ремонту подвижного состава на всех уровнях бюджетного управления ОАО "РЖД";
- предложен метод оптимального распределения программы ремонта подвижного состава Компании по отдельным заводам;
- введено понятие коэффициента соответствия специализации завода варианту распределения ремонтной программы Компании и предложена методика его количественной оценки;
- предложена технология определения оптимальных параметров бюджета производства ремонтных заводов, обеспечивающая максимальное достижение маржинального дохода на единицу трудоемкости;
- разработана методика формирования оптимального варианта бюджета производства в соответствии со сформулированными критериями.
Практическая значимость работы заключается в том, что использование оптимизационного подхода при формировании бюджета производства позволит повысить коммерческий потенциал ремонтных заводов и ОАО "РЖД" в целом за счет наилучшего использования имеющихся активов, что соответствует Программе реализации рыночного потенциала и является основой функциональной стратегии Компании.
Применение оптимизационного подхода к планированию доведено до конкретных технологий бюджетирования. В работе сформирована модель и методика поиска и определения наилучшего из возможных вариантов бюджета производства заводов по ремонту подвижного состава.
Проведенные исследования показали реализуемость данного подхода и содержат конкретные предложения по формированию оптимального бюджета производства.
Апробация работы. Основные положения и теоретические выводы диссертационного исследования были представлены на российских конференциях и отражены: в трудах пятой научно-практической конференции "Безопасность движения поездов" (Москва, 2004 г.); в трудах региональной научно-практической межвузовской конференции "Повышение конкурентоспособности промышленного региона" (Рязань, 2005 г.); в трудах первой Московской городской научно-практической конференции "Вузы-Наука-Город" (Москва, 2005 г.). Работа обсуждена и одобрена на объединенном заседании кафедр "Экономика и управление на транспорте" и "Бухгалтерский учет и статистика" Московского государственного университета путей сообщения.
Публикации. По теме диссертационной работы опубликовано 5 научных статей.
Структура и объем работы: Диссертация состоит из введения, четырех глав и заключения. Работа изложена на 178 машинописных страницах и содержит 16 рисунков, 7 таблиц, 1 приложение. Список использованной литературы включает 121 наименование.
