Содержание к диссертации
\ т г\
Введение. . 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОЕООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОЮ
ХОЗЯЙСТВА КАК ЧАСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СТРАТЕГИИ
І ОСУ ДАРС1 В А 7
Сущность и функции налогов, классификация, база и ставки налогообложения.. /
Иеторико-экономический опыт налогообложения ,. ...23
1.3 Налоговая политика и особенности налогообложения сельскохозяй
ственного производства в зарубежных странах 3.3
2. СОСТОЯНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ РЕГИОНА 54
2.1. Современное состояние аграрного производства при существую
щей налоговой системе 54
Структура и динамика налоговых платежей сельскохозяйственных товаропроизводителей .66
Уровень и направленность налогообложения аграрных предприятий... ...83
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ
ХОЗЯЙСТВЕ , 9?
Основные недостатки сложившейся системы и требования по созданию рациональной системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей Q5
Методические подходы к созданию рациональной сие темы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
3.3. Налоговое планирование и оптимизация уплаты налогов 1 18
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ , 122
СШICOK ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 127
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Аграрное производство России по-прежнему находится в кризисной ситуации. Значительная часть сельхозпредприятий убыточна и не может осуществлять не только расширенное, но даже простое воспроизводство.
Причин кризиса сельского хозяйства много, одна из них - высокие налоговые платежи сельхозтоваропроизводителей в бюджеты всех уровней, которые на протяжении последних 10-ти лет из-за отсутствия денежных средств выплачиваются частично. Так, сельхозпредприятия Воронежской области за этот период ежегодно вносили в бюджет от 23 до 45% начисляемых им налогов. На не выплаченные налоги начисляются пени. По состоянию на начало 2001 года задолженность по налогам и платежам сельхозпредприятий области составила 4,6 млрд. рублей, на которую начислено 3.4 млрд. рублей пеней и штрафов. Кроме того, налоговая система сложна в расчетах, имеет несколько налогооблагаемых баз, а поэтому не всегда понятна руководителям сельхозпредприятий.
Несовершенство налоговой системы, наряду с другими факторами, препятствует стабилизации сельскохозяйственного производства.
Необходимость научного осмысления этой проблемы и разработка практических мер по совершенствованию налогообложения в сельском хозяйстве определяет актуальность темы исследования.
Состояние изученности вопроса Вопросы налогообложения изучаются давно. Различные аспекты теории налогов разрабатывали известные экономисты: А. Вагнер, А. Лэффер. А Смит. Д. Рикардо, М. Фридман, Дж. Кейнс и др.
Проблемам совершенствования налоговой системы посвящены работы известных российских ученых-экономистов: Аньшина В.М., Барулина СВ.. Горского И.В.. Галкина В.Ю., Дубова В.А., Евстигнеева Е.Н.. Закшевского В.Г.. Ивлиева М.Ф.. Кашина Н.В.. Папцова В.Г. Пушкарева В.М.. Русакова
1-і.Г.. Савченко Е.С.. Сагайдака Э.А., Хицкова И.Ф., Черника Д.Г.. Шулятьева Г.М. и др. Однако применительно к новым условиям процесс формирования налоговой системы изучен недостаточно. Прежде всего это относится к проблеме упрощения налоговой системы, нахождение наиболее рациональной налогооблагаемой базы и установления уровня налоговых платежей.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в развитии научно-методических положений и разработке практических предложений по совершенствованию системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий как части экономической стратегии государства.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
обобщить и уточнить основные теоретические положения налогообложения, как части экономической стратегии государства;
изучить опыт налогообложения сельского хозяйства в зар\бежных странах;
проанализировать современное состояние налоговой системы аграрного сектора АПК России, показать степень его влияния на развитие экономики:
- на основе комплексного анализа предложить наиболее адекватные
специфике сельскохозяйственного производства методы определения нало
гового потенциала и налоговой нагрузки;
- разработать основные направления совершенствования налогообложе
ния: снижение налоговой нагрузки, введение единого сельскохозяйственного
налога.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы налогообложения сельского хозяйства в экономической стратегии государства, раскрывающие сущность, состояние и пути совершенствования налоговой системы в аграрном производстве.
Объект исследования - сельскохозяйственные предприятия Воронежской области.
Методика исследования. Теоретической и методологической основой выполнения исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам налогов.
При проведении исследований использовались данные Госкомстата России. Воронежского областного комитета государственной статистики. Постановления, решения, законодательные акты и нормативные документы по налогообложению, первичные данные отчетов сельскохозяйственных товаропроизводителей, собственные разработки автора.
При разработке и изучении материалов применялись различные методы экономических исследований: абстрактно-логический, системного анализа, статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный и метод экспертных оценок.
Научная новизна исследований заключается в следующем:
уточнены сущность, место и роль налогов в экономической стратегии современного государства;
изучены способы налогообложения в сельском хозяйстве в странах с развитой рыночной экономикой и показана возможность применения эгого опыта в Российской Федерации;
проведен комплексный анализ современного состояния налогообложения в сельском хозяйстве, обобщен опыт налогообложения в субъектах Российской Федерации; показана возможность его применения на территории государства в целом, сделана оценка применения введения единого сельскохозяйственного налога на территории Воронежской области;
- разработана методика определения налогового потенциала сельскохо
зяйственных предприятий и определен наиболее оптимальный уровень нало
гов для аграрного сектора экономики, показаны основные направлення
трансформации налогообложения сельского хозяйства;
предложена методика определения налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия;
даны предложения по снижению налоговой нагрузки на товаропроизводителей аграрной продукции путем оптимизации уровня налогов и налогового планирования.
Практическая значимость исследования. Использование положении и предложений диссертационной работы позволит оценить современное состояние и усовершенствовать экономические и правовые механизмы налогообложения аграрного производства, повысить его эффективность. Основные результаты могут быть использованы при разработке методических подходов к налогообложению сельскохозяйственного производства региона, а также при разработке практических мер по совершенствованию налоговой системы в сельском хозяйстве.
Апробация и реализация результатов исследования. Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом НИР отдела "Налогов и финансово-кредитных отношений" ГНУ НИИЭОАПК ЦЧР РФ и является составной частью проблемы: "Разработать научные основы ценообразования, налогообложения, финансово-кредитных отношений в АПК в условиях функционирования рынка» (№ госрегистрации 01920014745).
Основные положения диссертации докладывались на Международном форуме «Продовольственный рынок России: кооперация и сотрудничество» (Москва, 2000 г.), на региональных научно-практических конференциях и опубликованы в 5 работах объемом - 1.2 п.л.
Структура и объем диссертационной работы. Диссертация изложена на 137 страницах машинописного текста и состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, включает 6 рисунков и 12 таблиц, список использованной литературы.
