Введение к работе
Актуальность темы исследования. Аграрное производство Таджикистана по-прежнему находится в кризисной ситуации. Значительная часть сельхозпредприятий убыточна и не может осуществлять не только расширенное, но даже простое воспроизводство.
Причин кризиса сельского хозяйства много, одна из них -высокие налоговые платежи сельхозтоваропроизводителей в бюджеты всех уровней, которые на протяжении последние годы из-за отсутствия денежных средств выплачиваются частично.
Фискальные функции государства в сельском хозяйстве всегда были весьма актуальным объектом исследования. Этой проблеме посвящено множество публикаций, которые касались в основном анализа существующей системы налогообложения в сельскохозяйственном производстве.
За рубежом накоплен огромный опыт эффективного налогообложения в сельском хозяйстве, осмысление его, на наш взгляд, может быть полезно при разработке и совершенствовании системы государственного регулирования аграрной сферы Таджикистана.
Для развитых стран в настоящее время характерно активное вмешательство государства во все сферы экономической жизни, причем основными инструментами являются налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя регулирование экономики, государство обычно преследует следующие основные цели: достижение постоянного экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары; увеличение процента занятости трудоспособного населения; обеспечение определенного (не ниже минимального) уровня доходов населения; создание системы социальной защищенности граждан; достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности.
При помощи налогообложения государство побуждает принимать те варианты хозяйственной деятельности, которые удовлетворяют общественные потребности. Система налогов и сборов влияет на структуру и динамику производства, его размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать деловую активность и формировать конъюнктуру рынка, создать предпосылки для снижения издержек производства, повышения конкурентоспособности предприятий на внешнем рынке. Налоги - одна из основных статей доходов государственного и местных бюджетов. Они являются рычагами для воздействия на экономику через расходные части бюджетов. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить полную свободу товарному рынку.
Сельское хозяйство занимает приоритетные позиции при определении параметров налогообложения в ведущих западных странах. Налоговый фаворитизм - важнейшая черта государственного вмешательства в деятельность аграрной сферы в ЕС, Канаде, Японии, Китая и др.
Накопленный западными странами богатейший опыт применения и развития налоговых систем для обеспечения финансового благополучия и регулирования как экономики в целом, так и сельского хозяйства как важнейшей ее отрасли, имеет большое практическое значение для Таджикистана.
Состояние изученности вопроса. Вопросы
налогообложения изучаются давно. Различные аспекты теории
налогов разрабатывали известные экономисты: А. Вагнер, А.
Лэффер. А Смит. Д. Рикардо, М. Фридман, Дж. Кейнс и др.
Проблемам совершенствования налоговой системы посвящены
работы известных ученых-экономистов: Аныиина В.М.,
Асророва И.А., Барулина С. В.,Горского И.В., Гулмирзоева" Д.Г., Дубова В.А., Евстигнеева Е.Н., Закшевского В.Г., Орипова А.О., Мирбобоева P.M., Назарова Т.Н., Папцова В.Г., Пириева Д.С., Пушкарева В.М.. Русакова И.Г., Савченко Е.С., Сагайдака Э.А., Хицкова И.Ф., Черника Д.Г., Шукурова И.Ш., Шулятьева Г.М. и др. Однако применительно к новым условиям процесс формирования налоговой системы изучен недостаточно. Прежде всего, это относится к проблеме упрощения налоговой системы, нахождение наиболее рациональной налогооблагаемой базы и установления уровня налоговых платежей для сельских товаропроизводителей.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в развитии научно-методических положений и разработке практических предложений по совершенствованию системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий как части экономической стратегии государства.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
обобщить и уточнить основные теоретические положения налогообложения, как части экономической стратегии государства;
изучить опыт налогообложения сельского хозяйства в зарубежных странах;
-проанализировать современное состояние налоговой системы аграрного сектора АПК Таджикистана, показать степень его влияния на развитие экономики;
-на основе комплексного анализа предложить наиболее адекватные специфике сельскохозяйственного производства методы определения налогового потенциала и налоговой нагрузки; - разработать основные направления совершенствования налогообложения: снижение налоговой нагрузки, введение единого сельскохозяйственного налога.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы налогообложения сельского хозяйства, раскрывающие сущность, состояние и пути совершенствования налоговой системы в аграрном производстве.
Объект исследования - сельскохозяйственные предприятия Республики Таджикистан.
Методика исследования. Теоретической и
методологической основой выполнения исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам налогов. При проведении исследований использовались данные Госкомстата республики. Постановления, решения, законодательные акты и нормативные документы по налогообложению, первичные данные отчетов сельскохозяйственных товаропроизводителей, собственные разработки автора.
При разработке и изучении материалов применялись различные методы экономических исследований: абстрактно-логический, системного анализа, статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный и метод экспертных оценок.
Научная новизна исследований заключается в
следующем:
уточнены сущность, место и роль налогов в экономической стратегии государства в новых условиях хозяйствования;
изучены способы налогообложения в сельском хозяйстве в странах с развитой рыночной экономикой и показана возможность применения этого опыта в Республике Таджикистан;
-проведен комплексный анализ современного состояния налогообложения в сельском хозяйстве, обобщен опыт налогообложения в пилотных районах республики; показана возможность его применения на территории государства в целом. Сделана оценка введения единого сельскохозяйственного налога на территории республики;
- разработана методика определения налогового потенциала
сельскохозяйственных предприятий и определен наиболее
оптимальный уровень налогов для аграрного сектора экономики,
показаны основные направления трансформации
налогообложения сельского хозяйства;
-даны предложения по снижению налоговой нагрузки на товаропроизводителей аграрной продукции путем оптимизации уровня налогов и налогового планирования.
Практическая значимость исследования. Использование положении и предложений диссертационной работы позволит оценить современное состояние и усовершенствовать экономические и правовые механизмы налогообложения аграрного производства, повысить его эффективность. Основные
результаты могут быть использованы при разработке
методических подходов к налогообложению
сельскохозяйственного производства региона, а также при разработке практических мер по совершенствованию налоговой системы в сельском хозяйстве.
Апробация и реализация результатов исследования.
Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом
НИР отдела "Многоукладной аграрной экономики" ГНУ
Института экономики сельского хозяйства Таджикской академии
сельскохозяйственных наук и является составной частью
проблемы: "Разработать хозяйственный механизм
функционирования предприятий различных форм собственности в сельском хозяйстве» (№ госрегистрации 0106ТД403).
Основные положения диссертации докладывались на Международных и региональных научно-практических конференциях и опубликованы в 6 работах объемом - 2,1 п.л.
Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, список использованной литературы.
