Содержание к диссертации
Введение 4
1. Налоговая система в России, особенности ее применения на
железнодорожном транспорте 8
Основные принципы и параметры системы налогообложения 8
Взаимосвязь бюджетной и налоговой систем и место железнодорожного транспорта в них 12
Характеристика и анализ составляющих системы налогообложения на железнодорожном транспорте 19
1.4. Методические подходы к анализу состава и структуры
налогов на железнодорожном транспорте 33
1.5. Оценка влияния проводимой переоценки основных
производственных фондов на размер налоговых платежей 39
Выводы по первой главе 44
2. Составляющие налоговых параметров и оценка их влияния на
экономические показатели железной дороги 45
Линейные предприятия 45
Отделение железной дороги 51
Железная дорога 56
Выводы по второй главе 60
3. Методические положения по формирования налогового
документооборота в условиях ОАО «РЖД» 62
Структурные преобразования на железнодорожном транспорте и их влияние на параметры налогообложения 62
Методика оптимизации налогового документооборота в
ОАО«РЖД» 66
3.2.1. Анализ потоков начисления и уплаты налогов
(сборов) в бюджеты и взносов во внебюджетные фонды 66
Формирование налогового документооборота в условиях ОАО «РЖД» 74
Методические решения по формированию налоговых бюджетов в ОАО «РЖД» 88
Выводы по третьей главе 91
4. Обоснование потребности средств на внесение налогов и
' экономическая оценка влияния параметров налогообложения на
результаты хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» 93
Методика планирования финансовых ресурсов на уплату налогов в бюджеты и внебюджетные фонды 93
Предложения по введению результатов оценки налогообложения в состав ключевых показателей финансово-экономической эффективности ОАО «РЖД» 114
4.2.1. Методика определения налоговой нагрузки и ее влияния на результаты хозяйственной деятельности ОАО
«РЖД» 114
ч 4.2.2. Методика планирования налоговой нагрузки в
* условиях накопленной кредиторской задолженности по
налогам в ОАО «РЖД» 125
Выводы по четвертой главе 129
Заключение 131
Список использованной литературы 133
Приложения 143
\
Введение к работе
Железнодорожный транспорт испытывает значительную налоговую нагрузку как крупнейший объект фискальной функции бюджетно-налоговой политики государства. Более четверти общего объема доходов от реализации отрасль перечисляет в бюджеты РФ и внебюджетные фонды в виде налогов (сборов, взносов). В то же время при остром дефиците инвестиционных, ресурсов значительные изъятия денежных средств на уплату налоговых платежей ограничивают экономический потенциал железнодорожного транспорта и темпы его развития.
Анализ результатов ранее выполненных исследований, научных и методических публикаций, затрагивающих проблему налогообложения, показал их основную направленность на отраслевой уровень сетевого управления, ориентацию финансово-экономического планирования преимущественно на использование укрупненных расчетов потребности средств на внесение налогов. Вместе с тем требования развития и устойчивого функционирования железнодорожного транспорта, а также изменения в организационно-правовой структуре отрасли при ее реформировании предполагают обязательную оценку влияния параметров налоговой системы на результаты хозяйственной деятельности; новые подходы к оптимизации налоговых платежей на всех уровнях производственно-хозяйственной системы; введение нового регламента учета налогов и налогового документооборота; значительное расширение информационной базы отраслевой налоговой системы.
В этой связи актуальным является направление исследования, связанное с оценкой налогового влияния на экономические результаты работы железнодорожного транспорта, определением рациональной отраслевой налоговой политики, ее методическом обеспечением.
Целью работы является совершенствование управления железнодорожным транспортом на основе экономических методов, включая управление параметрами налогообложения и оценку их влияния на повышение эффективности функционирования отрасли.
В соответствии с поставленными целями в диссертационной работе решаются следующие задачи:
проведение анализа налоговой системы России и особенности ее применения на железнодорожном транспорте;
изучение параметров системы налогообложения и оценка их влияния на результаты хозяйственной деятельности на всех уровнях управления;
исследование налогового документооборота в отрасли и разработка рекомендаций по его совершенствованию в условиях ОАО «РЖД».
оценка экономических последствий применения системы планирования налоговых платежей и налоговой составляющей в финансово-экономических показателях железной дороги и ОАО «РЖД».
Объектом исследования являются финансово-экономические отношения, определяемые системой налогообложения, действующей на железнодорожном транспорте до образования и в условиях формирования ОАО «РЖД».
Предмет исследования - финансово-экономические показатели работы хозяйственных звеньев железной дороги и сети в целом (ОАО «РЖД»), параметры налоговой системы, их увязка в системе планирования, учета, анализа.
Методика исследования. Поставленные задачи решались с применением методов бюджетирования, системного экономического анализа и экономической статистики. Теоретическую и методическую основу исследования составляют труды видных отечественных ученых, докторов экономических наук: А.П. Абрамова, А.А. Вовка, В.Г. Галабурды, Н.М. Зеленковой, Р.А. Кожевникова, Л.А. Мазо, Д.А. Мачерета, А.В. Орлова, Н.П. Терешиной, М.М. Толкачёвой, P.M. Царева, кандидатов наук: В.В. Аненкова,
Т.В. Губкевич, В.И. Лукашева, Г.Е. Писаревского, Л.В. Шкуриной, зарубежных ученых-экономистов: А. Смита, Дж.К. Ван Хорна, MX. Мескона, Ф. Модильяни, М.И. Фридмана и многих других.
В ходе исследования были проанализированы законодательные акты, инструктивные указания, другие нормативные документы РФ, в том числе методические рекомендации и нормативные акты МПС России по финансово-экономическим вопросам, касающиеся системы налогообложения и предложены методические подходы к их совершенствованию.
Научная новизна. В исследовании автором получены следующие результаты, имеющие научную новизну:
разработка методики комплексного экономического анализа и оценки влияния параметров налогообложения на результаты хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» и его структурных подразделений;
разработка методики определения потребности средств на внесение налогов с проведением расчетов в системе бюджетирования;
обоснование алгоритма расчета уровня и структуры налоговой нагрузки как элемента общей системы управления налоговыми параметрами в ОАО «РЖД» в составе ключевых показателей эффективности;
обоснование механизма внесения налогов в бюджеты и внебюджетные фонды структурными подразделениями в условиях ОАО «РЖД».
Практическая ценность. Реализация результатов исследования повысит
уровень отраслевого управления, как фактора эффективности и устойчивости
работы железнодорожного транспорта на основе комплексного анализа
результатов хозяйственной деятельности с учетом параметров
налогообложения, обоснования потребности средств на уплату налогов в системе бюджетирования ОАО «РЖД», совершенствования взаимодействия с бюджетами и внебюджетными фондами РФ.
Внедрение. Результаты диссертационного исследования использованы при разработке: «Методики оценки влияния изменения системы налогообложения на финансовые результаты основной деятельности железных
дорог» (2001 г.); «Методики обоснования потребности в финансовых ресурсах объектов бюджетирования железнодорожного транспорта» (2002 г.); «Предложений по формированию экономической стратегии ОАО «РЖД». Полученные результаты использованы экономическими Департаментами ОАО «РЖД»; Московской железной дорогой — филиалом ОАО «РЖД».
Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались и получили одобрение на:
конференции аспирантов и молодых ученых по проблемам железнодорожного транспорта (М.: ВНИИЖТ, февраль 2000 г.);
научно-практической конференции «Вопросы работы железнодорожного транспорта в условиях реформирования» (М.: ВНИИЖТ, апрель 2001 г.);
научно-практической конференции «Развитие железнодорожного транспорта в условиях реформ» (М.: ВНИИЖТ, февраль 2003 г.).
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 6 печатных работах, из них 2 в соавторстве (авторский вклад 0,8 п.л.), общий объем публикаций 2,5 п.л.
