Введение к работе
Актуальность темы диссертационной работы
Эффективная налоговая политика не только обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и является одним из действенных рычагов регулирования социально-экономических процессов.
В ходе становления и развития современной налоговой системы РФ принимались различные нормативные правовые акты, ориентированные на обеспечение ее развития, основным из них является Налоговый кодекс РФ. После его принятия совершенствование налогового законодательства продолжается. Так, полномочия региональных органов власти в реализации налоговой политики пересматривались несколько раз. Корректировки налоговой нормативной правовой базы ориентированы как на изменение перечня действующих налогов, применяемых налоговых ставок, льгот, распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы, полномочий налоговых органов, так и на развитие налогового прогнозирования и планирования, повышение эффективности налоговой системы государства в целом.
В связи с переходом бюджетной системы РФ к среднесрочному финансовому планированию возникает необходимость в научно обоснованных подходах к прогнозированию налоговых доходов как основы доходной части региональных бюджетов на перспективу (в 2009 году доля налоговых доходов составила в среднем около 2/3 доходной части бюджетов субъектов РФ)'. На 2011-2013 годы приоритетами Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе2.
Так как эффективное функционирование налоговой системы во многом определяет уровень социально-экономического развития как государства в целом, так и отдельных регионов, необходима оптимизация управленческих подходов и методов в условиях изменчивости внешней среды. Существующая практика налогового администрирования приводит к необходимости все большего перераспределения финансовых ресурсов через межбюджетные трансферты, что является существенным дестимулирующим фактором обеспечения устойчивости региональных бюджетов. Между тем разрыв в доходах между 10-ю самыми богатыми и 10-ю самыми бедными регионами РФ по итогам 2009 года составил 2,8 раза, при этом разница в доходах без учета бюджетной поддержки между самым богатым регионом (Москвой) и самым бедным регионом (Ингушетией) составляет более 40 раз3.
1 Доклад об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ по итогам 2009г.: [Электронный ресурс]. URL: www/minregion.ru
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 20 И год и на плановый период 2012 и 2013 годов: [Электронный ресурс]. URL: ? Материалы пресс-конференции Минфина РФ: [Электронный ресурс]. URL: . php?id4=9259
Сложилась ситуация, когда налоговое регулирование выполняет преимущественно фискальную функцию, а деятельность налоговых и финансовых органов администраций на региональном уровне не всегда согласована. Управление экономикой региона должно осуществляться с использованием широкого спектра методов и механизмов эффективного налогового регулирования и прогнозирования, предполагающих координацию деятельности налоговых органов и органов государственной власти субъекта РФ по достижению целей регионального социально-экономического развития.
Степень научной разработанности темы можно оценить по теоретическим и методологическим разработкам, связанным с обеспечением эффективности функционирования систем управления регионами и выявлением доминантной роли налогов при формировании доходов бюджета и их воздействии на качественные и количественные параметры региональных экономик. Указанным аспектам посвящено значительное количество работ А. Смита, Д. Риккардо, В. Петти, Дж. С. Миля, А. Вагнера, Н.И. Тургенева, Дж. М. Кейнса и других классиков экономики. Организация налогообложения в странах с рыночной экономикой рассматривалась впоследствии в трудах таких зарубежных авторов, как М. Лоре, А. Лаффер, Р. А. Масгрейв, Й. Броузон, А.А. Фридман, Г. Талок, Р. Холл и др.
Теоретическим, методологическим и практическим вопросам управления региональньм развитием уделено достаточно внимания в работах отечественных и зарубежных экономистов: Л.И. Абалкин, А.Г. Гранберг, В.И Мишин, А.Б Паскачев, Ф.К Садыгов, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.
Результаты исследований, посвященных поиску эффективных механизмов налогово-бюджетного регулирования процессов развития экономики регионов, освещены в работах С.Н. Алехина, О.И. Бетина, СЮ. Глазьева, В.И. Данилова, О.Г. Дмитриевой, И.М. Осадчей, А.А. Петрова, Б.Г. Преображенского, Л. Столяра, Ю.А. Чижова, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, А.П. Починка, В.Б. Христенко и др.
Однако, несмотря на достаточно глубокое и детальное рассмотрение отдельных вопросов, все еще недостаточно работ, посвященных комплексному изучению механизма налогового прогнозирования и регулирования доходов региональных бюджетов в современных условиях в процессе управления региональной экономикой, что подтверждает актуальность данного исследования.
Цель работы - разработка научно-методического подхода к осуществлению налогового регулирования и прогнозирования в процессе управления экономикой региона.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
провести анализ нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования в Российской Федерации и выявить влияние налогового прогнозирования и регулирования на процесс управления экономикой на региональном уровне;
разработать классификацию факторов, влияющих на эффективность формирования налоговых доходов бюджета субъекта РФ;
- сформировать систему показателей, характеризующих состояние доходной
части регионального бюджета и эффективность деятельности налоговых органов;
- разработать модель прогнозирования динамики изменения
налогооблагаемой базы региона;
- разработать методику налогового прогнозирования и регулирования в
процессе управления экономикой региона.
Область исследования соответствует п. 3.15. «Инструменты разработки перспектив развития пространственных социально-экономических систем. Прогнозирование, форсайт, индикативное планирование, программы, бюджетное планирование, ориентированное на результат, целевые программы, стратегические планы» и п. 3.17. «Управление экономикой регионов. Формы и механизмы взаимодействия федеральной, региональной, муниципальной власти, бизнес-структур гражданского общества. Функции и механизмы управления. Методическое обоснование и разработка организационных схем и механизмов управления экономикой регионов; оценка их эффективности» специальности 08.00.05 - «Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика» и п.2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит (общегосударственные, территориальные и местные финансы)» Паспорта специальностей ВАК России.
Объектом исследования является налоговая система региона.
Предмет исследования - экономические и организационные отношения, возникающие в процессе управления налоговой системой региона.
Теоретическая и методологическая основа работы - законодательные и нормативные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ, инструктивные материалы Федеральной налоговой службы России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; данные органов Государственной статистики, информация налоговой статистики, материалы периодической печати, экономическая и правовая литература. В ходе исследования использованы методы статистического, системного и сравнительного анализа, а также математического и логического моделирования.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научно-методического подхода к осуществлению налогового прогнозирования и регулирования в процессе формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающего выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на региональную экономику по приоритетным направлениям, позволяющих повысить эффективность регионального управления.
Конкретные элементы новизны заключаются в следующем:
- на основе анализа нормативной и правовой базы, а также практики налогового администрирования на уровне субъекта РФ установлено, что эффективность налогового регулирования и прогнозирования оказывает существенное влияние на состояние и развитие экономики региона, и доказана необходимость формирования научно обоснованного методического подхода к
формированию налоговой политики в процессе регионального управления (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05);
выявлены и классифицированы по признаку «управляемость» факторы, влияющие на эффективность налогового прогнозирования и регулирования, что позволяет адекватно учитывать их при осуществлении управленческой деятельности налоговых и финансовых органов субъекта РФ по наполнению региональных бюджетов за счет налоговых поступлений (п. 3.17. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
сформирована система показателей, которая может быть использована для анализа состояния доходной части регионального бюджета и оценки эффективности деятельности региональных налоговых органов, что позволит выявлять наиболее перспективные направления налоговой политики субъекта РФ (п.3.15. Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
разработана модель прогнозирования динамики изменения налогооблагаемой базы региона при воздействии определенных и случайных факторов, особенностью которой является возможность учёта изменения налоговых поступлений во времени, что позволит принимать наиболее эффективные решения как в налоговой и финансовой политике региона, так и в целом по управлению региональной экономикой (п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10);
- разработана методика налогового прогнозирования и регулирования в
рамках формирования налоговой политики субъекта РФ, предполагающая
выработку рекомендаций по формированию управленческих воздействий на
региональную экономику в выявленных приоритетных направлениях,
позволяющая повысить эффективность регионального управления (п. 3.15
Паспорта специальности 08.00.05 и п. 2.9. Паспорта специальности 08.00.10).
Практическая значимость работы состоит в том, что на основе разработанного научно-методического подхода к формированию налоговой политики субъекта РФ разработан комплекс организационных мероприятий, обеспечивающий повышение эффективности деятельности региональных налоговых и финансовых органов.
Результаты разработок могут применяться на практике региональными и территориальными налоговыми и финансовыми органами для совершенствования системы налогового прогнозирования и управления, обеспечения стабильного роста поступления налогов в региональный бюджет.
Апробация работы. Результаты диссертационного исследования докладывались на научных семинарах кафедры экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, на 6-ой Международной научно-практической конференции «Управление изменениями в социально-экономических системах» (Воронеж, 2006 г.), Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы развития территорий и систем регионального и муниципального управления» (Воронеж, 2007 г.), на заседании регионального «круглого стола» Черноземья «Региональная пореформенная экономика и
управление (инновационные, информационные и кадровые факторы антикризисного взаимодействия)» (Воронеж, 2009 г.).
Методические рекомендации диссертационного исследования приняты к использованию в управлениях Федеральной налоговой службы России по Белгородской и Владимирской области, Департаментом экономического развития правительства Воронежской области.
Результаты диссертационной работы внедрены в учебный процесс на кафедре экономики, финансов и менеджмента Воронежского филиала Российской академии Государственной службы при Президенте РФ, приняты к использованию департаментом экономической политики администрации Орловской области.
Публикации- По теме диссертационной работы опубликовано 9 печатных работ общим объемом 4,1 п.л, в которых отражено основное содержание диссертации, из них 4 статьи - в изданиях из перечня ВАК.
Структура и объём работы. Работа изложена на 145 страницах машинописным текстом, содержит 15 рисунков, 8 таблиц, 18 формул. Библиографический список включает 156 наименований.
