Содержание к диссертации
1. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ
^ ЭКОНОМИКИ 9
1.1. Основы налоговой системы РФ и ее роль в регулировании
экономики 9
1.2. Сравнение налоговых систем в РФ и развитых странах
с рыночной экономикой 25
1.3. Совершенствование налоговой системы в рамках
налогового кодекса РФ (части первой) 39
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРОБЛЕМЫ УСИЛЕНИЯ
РЕГУЛИРУЮЩЕЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 67
2.1. Анализ экономического состояния пищевой промышленности
и источников его улучшения 67
2.2. Исследование перспектив развития предприятий
пищевой промышленности 85
2.3. Теоретические аспекты оценки и снижения налогового
бремени 97
3. РЕГИОНАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ 124
-
Исследование проблемы выравнивания социально-экономического развития регионов 124
-
Концепция самофинансирования и саморазвития региона 144
-
Планирование налогообложения и эффективности деятельности налоговых служб 169
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ." 188
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 193
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В течение многих десятилетий и в настоящее время налоги в нашей стране рассматриваются преимущественно как источник формирования доходов государства, а не как средство регулирования экономики. Следствием такого положения дел является недостаточная теоретическая проработка этого аспекта проблемы. Налоговая система РФ несет на себе отпечаток исторически сложившегося стереотипа в видении и оценке ее эффективности в основном, с точки зрения выполнения фискальной функции.
В результате, на нынешнем этапе налоги не только не создают у товаропроизводителей заинтересованности и условий для обновления производства и повышения его технического уровня, но во многих случаях и подавляют процесс простого воспроизводства. По мнению многих ученых и абсолютного большинства хозяйственных руководителей налоговые изъятия чрезмерны, а тяжесть сегодняшнего налогового бремени в реальном производстве несет в себе деструктивное начало. Ежегодно число убыточных предприятий и организаций в отраслях экономики и пищевой промышленности растет и в 1998 г. составило соответственно 53,2 и 44%. В этом же году работа пищевой промышленности оказалась убыточной, убыток равен 14,3 млрд. руб. [38, с. 333].
Нет сомнений в том, что ухудшение экономических показателей вызвано многими факторами. Однако очевидно и то, что значительную роль в этом играет запредельная налоговая нагрузка товаропроизводителей.
Налоговое регулирование влияет не только на производств енно-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, на инвестиционный климат, инновационные процессы, но и на формирование бюджетов всех уровней. Как свидетельствует практика, проблемы вы- равнивания социально-экономического развития территорий, их самофинансирования и саморазвития очень обострены, поэтому исследование путей совершенствования бюджетно-налогового механизма и особенно его регионального звена также весьма актуально. При этом следует заметить, что снижение уровня налогообложения является важнейшей предпосылкой и для формирования эффективной региональной политики, основой их ускоренного развития.
Степень разработанности проблемы. Исследованию проблемы государственного регулирования экономики с использованием налогового инструментария посвящены фундаментальные труды представителей экономической и философской мысли: А.Смита, Д.Рикардо, Н.И.Тургенева, А.Вагнера, Ф.Кенэ, И.Х.Озерова, И.И.Янжула, К.У.Pay, А.А.Тривуса, А.Соколова, Д.М.Кейнса, А.Пигу, М.Фридмена, А.Исакена, К.Гамильтона, Т.Гульфасона, Р.Масгрейва, П.Самуэльсона, К.Валлиха.
В процессе эволюции науки о налогах изучена их природа; исследованы вопросы о роли и функциях налогов; определены принципы налогообложения и распределения налогового бремени; проанализированы формы налогообложения; сформулированы концепции переложения налогов; поставлены вопросы о реальной тяжести налогообложения; раскрыты происхождение и становление налоговой системы, принципы ее построения; предложены различные аспекты определения эффективности и оптимизации налоговой системы и т.д.
В последние годы вклад в разработку вопросов бюджетно-налогового федерализма, развития региональных финансов, а также реформирования налоговой системы вносят такие исследователи, как: Аксенова Е., Андерсон К., Гасанлы М., Горский И.В., Денберг Р.Л., Кашин В.А., Ламберт Ян, Люсов Л.Н., Павлова Л.Н., Пансков В.Г., Пеньков Б.Е., Пушкарева В.М., Рефьюз Р.У., Родина А.И., Сажина М.,
Седок К.В., Семенов А.В., Синельников С.Г., Танзи В., Файерабен Й., Хасанов Р.Т., Хассии У.М., Хиви Д.Ф., Черник Д.Г., Шаталов С.Д. и другие.
По проблеме налогообложения в пищевой промышленности известны труды Косована А.П., Тульской Н.С., Шифмана З.Б.
Вместе с тем, отсутствуют работы, в которых изучение проблем налогового регулирования носило бы комплексный характер с точки зрения обоснования теоретических основ повышения его эффективности в условиях трансформации экономики современной России.
Незавершенность теоретической проработки проблем налогового регулирования и их большая научно-практическая значимость для развития экономики обусловили необходимость выбора данной темы диссертационного исследования.
Цели и задачи диссертационной работы. Цель исследования состоит в обосновании теоретических положений усиления стимулирующей функции налогов и на этой основе — ускорения развития отраслей экономики и регионов страны, а также выработке рекомендаций по практической реализации этих процессов.
Цель и логика исследования обусловили необходимость постановки и решения следующих задач: анализ налоговых систем РФ и развитых стран с целью выявления различий и путей совершенствования отечественной налоговой системы; анализ экономического положения отраслей экономики и пищевой промышленности; определение уровня налогообложения в экономике РФ и анализ его динамики; — исследование перспектив развития предприятий пищевой промышленности в условиях существующего уровня налогообложе ния; *> — изучение теоретических аспектов снижения налогового бре- мени и возможных практических последствий этого мероприятия; раскрытие взаимосвязи проблемы выравнивания социально-экономического развития регионов и их перехода к самофинансированию и саморазвитию; выявление роли и перспектив совершенствования налогового планирования и планирования затрат на организацию сбора налогов.
Объектом исследования является налоговая система и ее воздействие на производсвенно-хозяиственную деятельность предприятий и организаций.
Предметом исследования выступают теоретические вопросы формирования и использования механизма налогового регулирования в процессе становления рыночной экономики.
Методология исследования. Теоретической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам налогового регулирования экономики; Бюджетный и Налоговый кодексы РФ; законодательные акты; указы Президента и постановления Правительства РФ по вопросам налоговой политики и экономического развития. При разработке и решении поставленных задач использовались нормативные документы и инструктивные материалы, статистические данные РФ. Привлечены также материалы научных конференций, периодической печати.
В ходе исследования использовались диалектической, сравни тельно-аналитический, экономико-статистический методы исследова- 4 ния, а также системный анализ.
Научная новизна состоит в том, что помимо комплексного исследования, измерения и констатации запредельно высокого уровня налогообложения обоснован и рекомендован реальный механизм, обеспечивающий переход на стимулирующий развитие производства уровень налоговой нагрузки при сохранении бюджетного равновесия и стабильности социальной сферы.
Основные научные результаты, полученные лично автором и определяющие новизну исследования, заключаются в следующем: сформирована система показателей для текущего мониторинга степени налоговой нагрузки, учитывающих налоговые недоимки как существенный фактор превышения оптимального налогового бремени; предложен обобщающий показатель уровня налогообложения (налоговый коэффициент), отличающийся от общепринятого учетом недоимок и вычетом из валового внутреннего продукта доначисления в нем составляющей теневого сектора экономики; разработана экономико-математическая модель функционирования экономики (отдельных отраслей), включая развитие ее налогооблагаемой базы, в условиях снижения налоговой нагрузки; доказано, что только реализация концепции самофинансирования и саморазвития регионов обеспечивает выравнивание социального и экономического уровня их развития; обоснованы предложения по повышению эффективности использования льгот на региональном и местном уровнях. обоснован показатель оценки эффективности работы налоговой службы (инспекции).
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по повышению эффективности механизма налогового регулирования эконо- мики и ее отраслей, которые могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования налогового законодательства.
Ряд положений диссертации по реформированию налоговой сие- а темы РФ используется в учебном процессе МГУПП в преподавании курсов "Финансы", "Финансы предприятия".
Апробация работы. Основные выводы и положения докладывались и обсуждались на научно-практической конференции "Экономические проблемы выхода из кризиса предприятий пищевой промышленности" (Москва, июнь 1999 г.), в финансовом управлении РКК "Росхлебопродукт" (Москва, февраль 2000 г.), в государственной налоговой инспекции Чегемского района Кабардино-Балкарской республики (КБР, март 2000 г.), на кафедре "Экономика и финансы" МГУПП (Москва, май 2000 г.).
Публикации. По теме диссертационной работы автором опубликовано 4 статьи общим объемом 2 п.л.
Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 134 источника, изложена на 150 страницах машинописного текста, содержит 19 таблиц, 3 рисунка. і 1. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ і
РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ |
1.1. Основы налоговой системы РФ и ее роль в регулировании
