Содержание к диссертации
Введение 2
Глава 1 Описание толлинга 6
Описание схемы толлинга 6
Параметры толлинга 8
Законодательство при толлинговых операциях 1 ]
Глава 2 Развитие толлинга в России 30
История развития толлинга 30
Толлинг в отраслях промышленности 39
Толлинг за рубежом 82
Глава 3 Анализ и перспективы использования толлинга в России 86
Методика фи н.анализа для определения использования толлинга предприятием 86
Систематизация условий использования толлинга 99
Преимущества и недостатки толлинга 112
Анализ тенденций условии использования толлинга в РФ 117
Заключение 122
Список литературы 126
Использованные акты законодательства 128
Приложения 131
Приложение 1. Бухгалтерский учет толлингером давальческих операций 131
Приложение 2. Бухгалтерский учет переработчиком давальческих операций 131
Приложение 3. Основные Налоги, сборы, платежи для производственных предприятий (на 01.01.2004)., 132
Приложение 4. Таможенные пошлины на ввоз /вывоз 135
Приложение 5. Оценки чистой прибыли по алюминиевой отрасли (по 2000 г.) 136
Приложение 6. Информация по основным производителям первичного алюминия в России 137
Приложение 7. Производство первичного алюминия по основным странам-производителям мира 138
Приложение 8. Российское производство и экспорт алюминия (тыс. тонн) 139
Приложение 9. Динамика производства проката и первичного алюминия (в % к пред.году) 139
Приложение 10. Крупные предприятия по переработке первичного алюминия 140
Приложение 11. Экспорт и поставка первичного российскими заводами в І996г 141
Приложение 12. Основные месторождения алюминосодержащих руд в России (в 1998 г.) 141
Приложение 13. Крупнейшие поставщики глинозема на российские предприятия в 1998 г 142
Приложение 14. Поставки по «внешнему» толлингу сырья в 2002 г, (тыс.тонн) 143
Приложение 15. Анализ использования толлинговых схем в экспорте первичного А1 (ТН ВЭД 7601) 143
Приложение 16. Распределение прогнозных ресурсов бокситов России по субъектам федерации 144
Приложение 17. Производство глинозема, тыс. т 145
Приложение 18. Динамика производства основной продукции предприятиями СУАЛа (тыс. т) 145
Приложение 19. Доля толлинга в общем производстве на Предприятиях, производителях алюминия 146
Приложение 20. Производство в Хлопчатобумажном комплексе 146
Приложение 21. Пример сравнения схем работы с использованием толлинговой схемы работы через
оффшор (толлингер расположен в оффшорной зоне РФ) и обычной прямой схемы 147
Приложение 22. Сравненение экспортно-импортной схемы и «серого толлинга» (без НДС) 149
Приложение 23. Сравненение на примере экспортно-импортной схемы и «серого толлинга» (без НДС).. 150 Приложение 24. Распределение крупнейших металлургических комбинатов по интегрированным бизнес
группам (1997- 1999 гг.) 151
Приложение 25. Рассмотренные финансовые показатели, чувствительные к изменениям, связанные с
давальческой схемой 152
Приложение 26. Применение модели фин.анализа по оценке использования толлинга для алюминиевой
промышленности (по основным предприятиям) 154
Приложение 27. Применение модели фин.аналнза по оценке использования толлинга для черной
металлургии (по основным комбинатам) 155
Приложение 28. Применение модели фин.аналнза по оценке использования толлинга для кабельной
промышленности (по основным заводам) 1S7
Приложение 29. Стоимость переработанного давальческого сырья и сырья переданного в переработку... 159
Приложение 30. Доля сырья в общем объеме затрат (Алюминиевая промышленность) 159
Приложение 31. Доля материальных в общем объеме затрат (Алюминиевая промышленность) 159
Приложение 32. Динамика производства основных групп продукции в кабельной промышленности 159
Введение к работе
Актуальность исследования. В настоящее время в стране продолжается формирование рыночных взаимоотношений между хозяйствующими субъектами. Изменение законодательства (налогового, таможенного, валютного и т.д.) влияет на схемы взаимодействия субъектов на рынке, что в свою очередь определяет эффективность экономики России. Оформлению взаимоотношений в том или ином виде посвящены многочисленные диспуты высшего менеджмента бизнес единиц. Проблемы толлинга вызвали настоящий «бум» дискуссий в 1999 году. Особую известность приобрел толлинг, используемый в алюминиевой отрасли, считающейся стратегически значимой. Использование давальческих (толлинговых) схем обычно связывают с процессами переходного периода наряду с бартером, взаимозачетами и т.д., обусловленными высокими рисками неплатежей, отсутствием оборотных средств. Но, как показывает статистика, спада использования давальческих схем по мере развития экономики России не происходит. Причины использования давальческих схем достаточно многочисленны и различны для разных отраслей.
Давальческие (толлинговые) схемы остаются по настоящий день масштабно используемыми на многих перерабатывающих предприятиях, что определяет макроэкономическую значимость темы толлинга для экономики России. Вопрос положительности / отрицательности использования толлинга для экономики России является неоднозначным и зависит от степени развитости рынка в России. Толлинг или переработка на давальческих началах характерна не только для России и не только для алюминиевого комплекса, эта схема устоялась и используется во всем мире. Опыт мировой практики использования толлинга говорит о том, что с развитием рынка толлинг в России не исчезнет, будет происходить смещение побуждающих к его использованию причин. Это смещение в перспективе будет определять масштабы его использования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертации состоит в определении условий, определяющих использование толлинга в России, а также выявлении положительных и отрицательных сторон использования толлинговых схем.
Для достижения поставленной цели в диссертации решались следующие задачи:
Формализовать толлинг, как объект исследования (классифицировать виды толлинга; определить параметры толлинговой схемы, в т.ч. формы расчетов в толлинге; исследовать законодательство [в т.ч. налоговое, таможенное, бухгалтерское] при толлинговых операциях).
Исследовать различные пути получения количественных данных о масштабах использования толлинга, разработать при необходимости новые методики получения
информации о применении толлинга. На основе статистических данных оценить масштабы использования толлинга.
Исследовать в историческом разрезе развитие толлинга в России, практику его использования в разрезе отраслей промышленности, а также опыт использования толлинга в зарубежных странах.
Систематизировать условия, обуславливающие использование толлинга.
Определить тенденции развития толлинга в России.
Сформулировать преимущества и недостатки толлинга в макро и микро экономическом плане.
Объект исследования - толлинговые операции, как схема взаимоотношений хозяйствующих субъектов.
Предмет исследования - условия использования толлинга, экономика толлинговых схем (для оценки экономических стимулов использования толлинга), воздействие толлинга на экономику России (для оценки возможности эффективного использования толлинга для проведения хозяйственных операций в России.)
Теоретическая и методологическая основа работы. В работе использовались концепции анализа эффективности (прибыльности), в т.ч. концепция временной стоимости денег, а также концепции определения модели действия хозяйствующего субъекта на рынке, современные западные концепции оценки эффективности работы фирмы на рынке и т.д. Кроме того были использованы исследования по отраслям промышленности РФ. Например: работы Кузнецова Ю.В. по легкой промышленности, Буданова И.А. по черной металлургии и
др.
Степень разработанности проблемы. Толлинговая схема начала изучаться только в начале 90х гг. в связи с началом становления рынка в России. Степень изученности толлинга в отечественной литературе невысокая. Этой тематике посвящены работы Пурденко Ю.А. (акцент на алюминиевом толлинге), Авдашевой СБ. (акцент на применении толлинга для вертикальной интеграции), Новичкова В.Г. (предложение по толлингу для атомной прмышленности), Тангиева М.М. (логистика при толлинговых операциях), Киппера И.Л. (логистика при толлинговых операциях).
Информационной базой послужили официальная государственная статистика; нормативные и законодательные акты РФ и других стран; таможенная статистика; финансовая отчетность предприятий и приложения к ней; аналитические материалы, опубликованные в работах отечественных исследователей; материалы периодической печати и Интернет страниц.
Научная новизна исследования;
Предложена новая методика выявления толлинговых схем, базирующая на
совокупности стандартных финансовых показателей и новых показателей структурного типа. Методика предусматривает способы оценки для каждого показателя и их интеграцию в единую качественную оценку.
Разработана система условий, необходимых для формирования мотивов использования
толлинга в разных отраслях. Условия базируются на характеристиках, относящихся к финансово - экономическому и производственному состоянию предприятия, внутренним процессам управления, взаимодействию с контрагентами; рыночной среде и т.д. Данная система позволяет оценить мотивы использования толлинговых схем в зависимости от характеристик внешней среды (таможенное законодательство, развитость кредитной сферы и т.д.).
Представлен качественный сценарный прогноз масштабов использования толлинга в
экономике России на среднесрочную перспективу. В прогнозе даны качественные оценки изменений вышеупомянутой системы условий и их влияния на масштабы толлинга. Это позволяет оценивать воздействие законодательных нововведений (НДС счетов; «открытых» зон и т.п.) на масштабы использования толлинговых схем.
Даны рекомендации по изменениям форм годовой финансовой отчетности о прибылях
и убытках предприятий и расширения забалансовых счетов для сокращения
асимметрии информации на рынке, вызванной использованием толлинговых схем.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Результаты работы могут быть использованы при разработке методов государственного экономического регулирования, налоговой системы РФ, таможенной политики.
Выявленные в работе взаимозависимости могут быть использованы государственными управленческими структурами при формировании методов экономического регулирования, способствующих: повышению эффективности работы отраслей промышленности; борьбы с «теневой экономикой»; определению параметров налоговой системы, стимулирующей развитие производства; оптимизации работы госпредприятий.
Результаты работы могут быть использованы хозяйствующими субъектами для эффективного построения схем работы, направленной на улучшение управляемости, прибыльности бизнеса и достижения его безопасности, а также для оценки контрагентов для принятия решений по работе с ними.
Таких как: = незавершенное производство (НЗП) / (основные средства (ОС) -арендованные ОС); = готовая продукция (ГП) / (ОС +арендованные ОС);
= («Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)» + «Материалы принятые в переработку(003)») / («сырье, материалы» +НЗП+ГП)
Апробация результатов исследования. Результаты диссертационной работы использовались руководствами кабельного холдинга (в структуре СУАЛ) и АПК «Черкизовский» для анализа и принятия управленческих решений по схемам работы предприятий холдинга, а также для анализа работы предприятий контрагентов.
Основные результаты исследования изложены в 2 работах общим объемом 2,7 п.л.
Структура и объем работы* Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложения. Работа изложена на 125 страницах машинописного текста, содержит 11 схем, 13 диаграмм, 56 таблиц.
