Содержание к диссертации
З ВВЕДЕНИЕ ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ 9 ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НАЛОГОВОЙ СФЕРЫ
Сущность обеспечения экономической безопасности 9 налоговой сферы
Классификационные признаки налоговых правона- 22 рушений и преступлений
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГО- 41 ВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ПРЕСТУПЛЕНИЙ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Оценка состояния преступности в налоговой сфере 41 Московской области
Организация противодействия и выявления преступ- 52 лений, связанных с незаконным оборотом алкогольной продукции и табачных изделий
Анализ деятельности подразделений органов внут- 60 ренних дел по противодействию налоговым преступлениям в Московской области
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 69 БЕЗОПАСНОСТИ ПРИ ПРОТИВОДЕЙСТВИИ НАЛОГОВЫМ ПРАВОНАРУШЕНИЯМ И ПРЕСТУПЛЕНИЯМ
Концептуальные положения по развитию управления 69 органами внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
Организация взаимодействия налоговых органов с 82 подразделениями органов внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
Информационное и методическое обеспечение дея- 92 тельности органов внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям
Организация и механизмы выявления преступлений 105 и правонарушений в сфере криминального банкротства
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 132
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ 142
ЛИТЕРАТУРЫ
Приложения 149
Введение к работе
В современных условиях экономическое развитие России в значительной степени определяется состоянием экономической безопасности, что связано с расширением масштабов теневой экономической деятельности, с высоким уровнем криминализации основных сфер экономики. Не преодолены ещё тенденции распространения и усложнения способов ухода от уплаты налогов, налоговая преступность становится питательной средой легализации доходов, полученных незаконным путем, несанкционированного вывоза капитала, теневой экономической деятельности.
Трансформация российской экономики сопровождалась становлением налоговой системы, налоги приобретали роль механизмов воздействия на экономику государственных, муниципальных и предпринимательских структур. В свою очередь, этим процессам сопутствовала налоговая преступность, обусловленная недостатками в налоговом законодательстве, расширением масштабов теневой экономики, организованной преступности, а также либерализацией, снижением контроля экономической деятельности, другими факторами социального и экономического характера.
Все это предопределило становление правоохранительных институтов и механизмов противодействия налоговой и связанной с ней экономической преступности. В России были созданы органы налоговой полиции, в функции которых входило выявление, предупреждение и противодействие налоговой преступности. В настоящее время эти функции выполняют органы внутренних дел, призванные посредством правоохранительных механизмов противодействовать налоговой преступности в системе обеспечения экономической безопасности. То есть, в современных условиях противодействие налоговым преступлениям осуществляется не только посредством правовых и силовых методов, но и посредством применения организационных, управленческих и экономических механизмов.
В научных исследованиях и в практической работе правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений не достаточно внимания уделяется вопросам управления, методического обеспечения аналитической работы в сфере организации выявления признаков преступления, противодействия правонарушениям и преступлениям в налоговой сфере. Все это и предопределило выбор темы диссертационного исследования.
Становление налоговой системы и проявление налоговых преступлений, их постоянная угроза экономической безопасности привлекли внимание многих ученых к проблеме формирования механизмов противодействия экономическим и налоговым преступлениям. Это, прежде всего, исследования российских ученых и специалистов: Абалкина Л.И., Возженикова А.В., Городецкого А.Е., Дворянкова В.А., Крашенинникова В.М., Прохожева А.А., Сенчагова В.К. и других. Проблема противодействия налоговым преступлениям с позиций криминалистических и уголовно-процессуальных аспектов рассмотрены в работах Бобырева В.В., Васильева В.П., Зрелова А.Л., Краснова М.В., Кучерова И.И., Ларичева В.Д., Михалева В.В., Кузнецова А.П., Потехина Р.Ю. и других. Основы налоговой безопасности рассмотрены в работе Тихонова Д.Н. «Основы налоговой безопасности» (2002 г.).
Однако в большинстве работ названных авторов теоретические вопросы экономической безопасности рассматриваются с позиций противодействия теневой экономике, экономическим преступлениям. Специальная же литература, касающаяся проблемы противодействия налоговым преступлениям, отражает в основном юридические и криминалистические аспекты. Вопросы управления правоохранительными структурами по противодействию налоговым преступлениям и правонарушениям, организации их деятельности во взаимосвязи с механизмами обеспечения экономической безопасности практически либо отсутствует, либо занимают незначительную долю в опубликованных
работах. В них недостаточно разработаны конкретные понятия, концептуальные подходы и методы управления правоохранительными структурами по противодействию налоговым преступлениям, особенно на региональном уровне.
Эти вопросы ни теоретически, ни практически в достаточной степени не проработаны, не нашли должного отражения в научных работах. Многие вопросы противодействия налоговой преступности в системе обеспечения экономической безопасности носят дискуссионный характер и не сформировались в самостоятельное научное направление, посвященное обоснованию механизмов управления правоохранительными структурами по борьбе с преступлениями в сфере налогообложения.
Цели и задачи исследования. Целью настоящего исследования
являются научное обоснование и разработка методических рекомендаций по
совершенствованию организационно-управленческого механизма
противодействия налоговым преступлениям в системе обеспечения экономической безопасности.
Исходя из цели диссертационного исследования, автором определены следующие задачи:
изучить теоретические аспекты механизмов противодействия налоговым преступлениям в системе обеспечения экономической безопасности;
проанализировать и оценить действующие методы противодействия налоговым преступлениям с позиций обеспечения экономической безопасности в условиях рыночной экономики;
выявить наиболее эффективные методы управления правоохранительными структурами по борьбе с преступлениями в налоговой сфере;
исследовать практику противодействия и выявления налоговых преступлений органами внутренних дел с учетом региональных и отраслевых особенностей;
обосновать механизмы повышения экономической безопасности правоохранительными органами по расследованию налоговых преступлений;
разработать рекомендации по совершенствованию методического обеспечения аналитической работы правоохранительных органов по противодействию налоговым преступлениям.
Объектом исследования является система экономической безопасности налоговой сферы в условиях рыночных отношений.
Предметом исследования является совокупность управленческих и организационных отношений, возникающих в процессе противодействия органами внутренних дел налоговым преступлениям в системе обеспечения экономической безопасности.
Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составляют труды российских и зарубежных ученых, специалистов в области экономической безопасности, противодействия налоговым преступлениям, а также законы Российской Федерации, Указы Президента России, постановления и распоряжения Правительства и другие нормативно-правовые документы федерального и регионального уровней, научные статьи и статистические материалы.
При работе над диссертацией применены методы системного, статистического, экономического и логического анализа. В совокупности с использованной экономической информацией и теоретическими положениями в диссертационном исследовании эти методы позволили обеспечить достоверность полученных результатов и обоснованность выводов.
Научная новизна и наиболее существенные результаты, полученные автором, заключаются в следующем:
- уточнены и расширены базовые понятия методов противодействия
налоговым правонарушениям и преступлениям как механизма обеспечения
экономической безопасности с учетом региональных и отраслевых аспектов,
раскрыта сущность налоговой безопасности, дана характеристика
7
экономическим, политическим, правовым, организационным, технико-
технологическим, нравственно-психологическим факторам,
обуславливающим налоговые правонарушения и преступления;
обоснованы методические подходы к классификации схем совершения налоговых и иных преступлений для их использования в банках данных и при документальных проверках подразделениями органов внутренних дел по противодействию налоговым преступлениям, систематизированы признаки налоговых правонарушений и преступлений и способы ухода от налогов;
выявлены основные угрозы в сфере налогообложения при реализации нефтепродуктов, производстве и обороте драгоценных металлов и камней, незаконном обороте алкогольной продукции и табачных изделий, среди которых исследованы усложнение схем ухода от налогообложения, деятельность организованных преступных групп, отсутствие комплексного анализа информации о налоговых правонарушениях и преступлениях, систематизации в методическом обеспечении при оценке налоговой базы конкретного объекта;
определены направления совершенствования управления подразделениями органов внутренних дел по борьбе с налоговыми преступлениями, включая создание единого информационного массива данных об юридических и физических лицах, сделках, собственности, коммерческой и деловой заинтересованности хозяйствующих субъектов, их деловых связях; усиление методического обеспечения анализа криминальных ситуаций; подбор и расстановку кадров с учетом требований борьбы с организованной преступностью; подготовку специалистов экономического профиля по выявлению налоговых и иных экономических преступлений;
предложен комплекс правовых и организационных мер, направленный на совершенствование взаимодействия подразделений внутренних дел с налоговыми органами, повышение уровня методического
8 обеспечения мероприятий по выявлению преступлений и правонарушений в сфере криминального банкротства.
Практическая значимость исследования состоит в следующем:
обоснована целесообразность и необходимость усиления борьбы с налоговыми преступлениями в системе обеспечения экономической безопасности; определена значимость и конкретизировано содержание организационно-управленческого механизма противодействия налоговым преступлениям органами внутренних дел, особенно в сфере реализации нефтепродуктов, незаконного оборота алкогольной продукции и табачных изделий, драгоценных металлов в регионах;
выделены основные угрозы экономической безопасности сфере налогообложения, что позволяет принять меры предупредительного характера по их устранению;
разработана методика выявления налоговых преступлений в сфере приватизации собственности, реализация которой позволит в значительной степени противодействовать незаконному и фиктивному банкротству предприятий;
предложены методические рекомендации по организации взаимодействия органов внутренних дел и налоговой инспекции при выявлении налоговых правонарушений.
Результаты исследования использованы в практической работе органов внутренних дел по борьбе с налоговыми преступлениями Московской области, в частности, рекомендации по организации расследований налоговых преступлений в сфере оборота алкогольной продукции, процедуре выявления правонарушений при преднамеренном банкротстве предприятий Московской области. Основные положения работы докладывались на научно-практических конференциях в Академии экономической безопасности МВД России.
