Содержание к диссертации
Глава I. Концептуальные подходы к формированию организационно - эко
номического механизма предприятий реального сектора экономики регио
на на основе взаимодействия с системой налогообложения 11
Особенности функционирования предприятий реального сектора экономики региона как объектов управления и налогообложения 11
Принципы и подходы организации налогообложения хозяйственных структур реального сектора: опыт России и зарубежных стран 21
Экономическая оценка управления и налогообложения предприятий реального сектора экономики депрессивного региона 37
Глава П. Современное состояние и тенденции дальнейшего развития пред
приятий реального сектора экономики в условиях качественного совер
шенствования системы налогообложения 51
2.1. Анализ современного состояния экономики региона и степень воздейст
вия на нее системы налогообложения 51
Организационно-экономический механизм управления предприятиями реального сектора экономики региона и существующие противоречия с системой налогообложения 68
Влияние системы налогообложения на развитие бюджетного процесса депрессивного региона 81
Глава III. Совершенствование организационно - экономического механиз
ма управления сферой реальной экономики региона и системой ее налого
обложения 91
3.1. Оптимизация налоговой нагрузки как фактор повышения эффективности
функционирования сферы реальной экономики региона 91
Совершенствование налогового регулирования и администрирования как инструмент повышения качества управления системой налогообложения.. 105
Модернизация налоговой системы путем создания разновекторной модели налогообложения 115
Выводы и предложения 123
Список использованной литературы 127
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Одной из основных проблем, с которой сталкиваются предприятия реального сектора экономики, является несовершенство системы налогообложения проявляющееся в перманентной перетасовке налогового законодательства, его искусственной завышенное, громоздким механизмом расчета многочисленных налогов и отсутствием четких рекомендаций по их уплате. Реально сложившиеся в субъектах федерации системы регионального налогообложения, по мнению как исследователей, так и практиков, не в полной мере реализуют фискальные и регулирующие цели. В большинстве случаев не отвечают они и требованиям гибкости, динамичности, оперативности и адаптивности к новым условиям развития субъектов федерации.
В настоящее время региональное налогообложение в России не способно в полной мере реализовать свою стимулирующую функцию. Такая ситуация является не просто негативным фактором, мешающим экономическому росту депрессивных регионов, она дестабилизирует их развитие.
Сложившееся положение дел объясняется несколькими причинами. Регионы в доперестроечный период не сталкивались с проблемами налогового управления и были вынуждены решать их впервые. На важность и одновременно относительно слабую проработанность организационного аспекта в управлении налогообложением указывает целый ряд авторов. В имеющихся исследованиях зачастую ограничиваются лишь установлением перечня органов управления, входящих в систему управления налогообложением.
К основным проблемам совершенствования управления налогообложением, как показывает анализ практического опыта, можно отнести нижеследующие: во-первых, неопределенность в проведении макроэкономической и налоговой политики, нестабильность нормативно-правовой базы системы налогообложения, усугубление неравенства по налоговой нагрузке по отраслям экономики и по отдельным категориям налогоплательщиков; во-вторых, су-
щественное различие регионов по экономическому и налоговому потенциалу; в-третьих, доминирующая роль субъективных факторов в разграничении функций между органами государственной власти различных уровней, отсутствие четких критериев оценки эффективности работы последних; в-четвертых, отсутствие единого подхода к оценке налогового потенциала региона, его законодательного закрепления.
В российской науке комплексный анализ проблем совершенствования организационных основ управления налогообложения реальным сектором м трансформируемого на субфедеральном уровне не получил до настоящего времени должного применения. Имеет место неполнота и противоречивость накопленных наукой результатов исследований в области государственного и налогового менеджмента. Как правило, научные результаты и рекомендации ученых не апробированы, что ставит под сомнение их достоверность. Таким образом, необходимость совершенствования управления реальным сектором экономики и трансформируемой адекватно ей системой налогообложения как средства обеспечения экономической безопасности и развития депрессивного региона обусловила актуальность и предопределила выбор темы настоящего диссертационного исследования.
Степень разработанности темы исследования. Теоретическую и методологическую основу настоящей работы составили труды ученых-экономистов. В их числе труды А. Файоля, М. Мэскона, Г. Эмерсона, А. Смита, У. Петти, Дж. Кейнса, Н. Тургенева, а также труды современных ученых - С. Глазьева, Г. Гранберга, Д. Львова, В. Пушкаревой и др.
Интенсивное развитие научно-технического прогресса в 80-ые годы XX столетия, переход России в 90-ые годы к новым формам хозяйствования -рыночным, вызвал повышенный интерес к вопросам эффективного функционирования предприятий всех организационно-правовых форм. Особенно бурно начали развиваться предприятия малого бизнеса. Очень скоро такое развитие начало приходить в противоречие с формирующейся системой налогообложения. Этим проблемам посвящены работы Н. Гловацкой, В. Бело-
липецкого, Н. Демчук, В. Дубова, И. Караваева, А. Картова, А. Князева, В. Морозова, В. Садкова, Д. Черник, Т. Юткина.
Несмотря на то, что в настоящее время множество работ современных экономистов посвящены различным проблемам функционирования реального сектора экономики, изучение эффективных взаимосвязей, взаимной зависимости, взаимодополняемости бизнеса и налогообложения находится на низком уровне. А их региональная составляющая только становится объектом исследования ученых.
Актуальность рассматриваемых проблем подтверждает необходимость дальнейшего научного исследования тенденций и закономерностей развития налогообложения реального сектора экономики на региональном уровне с учетом тех изменений, которые с неизбежностью ждут отечественную экономику в рамках зарождающегося мирового экономического кризиса. Эти и другие обстоятельства и предопределили выбор темы научного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования состоят в том, что предпринята попытка формулирования позиций по развитию теоретических положений и практических рекомендаций по дальнейшему повышению эффективности государственного регулирования структур реального сектора экономики, посредством формирования организационно-экономического механизма в тесном взаимодействии и при помощи инструментария налоговой политики. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть содержание и определить особенности процесса управления реальным сектором экономики на региональном уровне;
исследовать региональные особенности реального сектора экономики и дать оценку взаимосвязи между налоговой политикой и социально-экономическим развитием региона;
систематизировать основные составляющие различных форм реального сектора региональной экономики и объективно оценить его перспективы в современных условиях;
обосновать роль налогового стимулирования как важнейшее условие реализации приоритетных направлений экономического развития региона;
определить направления совершенствования организационно-экономического механизма повышения качества управления реальным сектором экономики и налогообложения в регионе;
изучить имеющиеся подходы к развитию трудовой мотивации в реальном секторе экономики и оценить ее влияние на различные режимы налогообложения;
исследовать показатели экономической устойчивости предприятий различной величины, показатели исполнения налоговых обязательств и систему ответственности за совершение противоправных налоговых действий.
Объект исследования. Объектом диссертационного исследования является система управления деятельностью субъектов реального сектора экономики на основе совершенствования функционирующих механизмов их налогообложения.
Предметом исследования является трансформационные процессы по управлению предприятиями реального сектора экономики с помощью составляющих налоговой системы.
Соответствие темы диссертации требованиям Паспорта специальностей ВАК (по экономическим наукам). Диссертационное исследование выполнено по специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)» в соответствии с п. 5.9. «Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических подсистем», п. 5.11. «Территориальная организация регионального экономического развития; типы регионов (развитые и депрессивные, доноры и реципиенты, монопродуктовые и диверсифицированные и т.д.), методические проблемы классификации и
прикладные исследования особенностей развития различных типов регионов», п. 5.16. «Управление экономикой регионов на национальном, региональном и муниципальном уровнях, функции и механизм управления; разработка, методическое обоснование, анализ, оценка эффективности организационных схем и механизмов управления» и по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» в соответствии с п. 2.9. «Концепции, основы и приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» Паспорта специальностей ВАК Министерства образования РФ (экономические науки)
Теоретико-методологическая и информационно-эмпирическая база исследования. Диссертационное исследование основано на фундаментальных разработках отечественных и зарубежных учёных-экономистов, классиков и современников по теории управления, по проблемам налогообложения, по региональному экономическому развитию, в которых нашли свое отражение различные теоретико-методологические аспекты и направления предметной области, заявленной в теме диссертации.
В процессе исследования использовались законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики, материалы органов государственной статистики, а также собственные разработки и расчёты автора.
Методы исследования. В диссертации использовались следующие методы исследования: статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный, балансовый, абстрактно-логический и социологический.
Научная новизна. В диссертационном исследовании нашли свое отражение концептуальные подходы к обоснованию создания эффективного организационно-экономического механизма управления отраслями и предприятиями реального сектора экономики региона, функционирующего в единстве с развивающейся налоговой системой. В результате получены самостоятельные выводы и результаты, обладающие элементами научной новизны:
по специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика)»
проведены теоретические и прикладные исследования, позволившие изучить базисные основы организационно-экономического механизма управления совокупностью и отдельными хозяйствующими субъектами реального сектора экономики региона;
выявлены, проведены и систематизированы критерии депрессивности высокодотационных субъектов РФ, которые с большей долей объективности позволяют оценить состояние и структуру реальной экономики данных субъектов, структурировать доходы и расходы, создав основу конструкции организационно-экономического механизма реального сектора экономики региона;
на основе регрессионного анализа проведено исследование динамики статистических данных по трудовой мотивации, на основе которого сформулирована позиция автора и предложения, позволяющие повысить эффективность функционирования предприятий реального сектора региона.
по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»:
- разработаны научно обоснованные рекомендации экономического и ор
ганизационного характера, повышающие эффективность налогового регули
рования и администрирования, способствующие наращиванию экономиче
ского потенциала депрессивного региона в целом, сущность которых заклю
чается в проведении социально-экономической санации депрессивного ре
гиона путем совершенствования социально-экономических составляющих
налогового механизма и либерализации налоговой политики, что будет спо
собствовать более эффективной реализации в регионе инновационных про
грамм;
- обоснованы научно-дифференцированные рекомендации по подходам
налоговых органов к применению штрафных санкций для предприятий ре
ального сектора экономики региона, учитывающий интегрированный подход
к ним, в основу которого автор положил аналитическую оценку сфер дея-
тельности, экономические параметры самого предприятия, финансовую устойчивость и т.д.;
- предложена разновекторная модель налогообложения, которая обеспечит экономическую эффективность и малозатратность администрирования налоговой системы, что предполагает сокращение количества неэффективных налогов, а также переход от налогообложения дохода к налогообложению расходов.
Теоретическая значимость настоящей работы состоит в том, что ее положения дополняют и развивают представление о роли системы управления налогообложением депрессивных регионов в преодолении кризисных тенденций, в процессе социально-экономической санации и обеспечении на этой основе их социально-экономического развития. В диссертации автором предложены научно обоснованные методы оценки трудовой мотивации сотрудников налоговых органов от различных аспектов трудовой деятельности.
Практическое значение имеют выводы и концептуальные положения, изложенные в диссертации, которые применимы при оптимизации деятельности органов управления (федерального, регионального и муниципального уровня), разработке и реализации социально-экономических программ, в практике соответствующих налоговых служб и подразделений органов государственного управления.
Основные положения диссертации могут также применяться в учебном процессе при изучении ряда разделов курсов «Региональная экономика», «Налоги и налогообложение», а также ряда социально-экономических и научных дисциплин.
Апробация результатов исследования. Основные теоретические и практические результаты проведенного диссертационного исследования были представлены на научно-практических конференциях в г. Нальчике, Волгограде, Ростове-на-Дону, Пензе. Подготовленные автором предложения по «Моделированию налоговой системы путем создания разновекторной модели» и по трудовой мотивации в налоговых инспекциях переданы для практи-
ческого использования налоговыми органами Кабардино-Балкарской Республики. Ряд предложений автора диссертации был использован в учебном процессе.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 10 публикациях общим объёмом 6,1 п.л. (в т.ч. автора - 4,0 п.л.).
Структура диссертационной работы. Диссертация общим объемом 7,2 п.л. состоит из введения, 9 параграфов, объединенных в три главы, заключения и списка использованных источников.
