Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В УСЛОВИЯХ НЕСТАБИЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Сущность налоговой политики, ее задачи и функции 6
1.2. Налоговая ответственность и налоговое планирование как составляющие налоговой политики , 32
ГЛАВА 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
2.1. Региональное развитие как объект налогового стимулирования 47
2.2. Стимулирующая роль региональных налогов 70
2.3. Налоговая политика депрессивного региона (РСО-А) 96
ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В ОТНОШЕНИИ МАЛОГО БИЗНЕСА
3.1. Малый и средний бизнес как основа региональной экономики 116
3.2. Налоговое стимулирование малого бизнеса 129
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 146
ЛИТЕРАТУРА 154
ПРИЛОЖЕНИЯ 163
Введение к работе
В конце 90-х гг. в России произошли определенные изменения в налоговой политике, в том числе на региональном уровне, на базе Налогового Кодекса. Однако дискуссию о теоретических основах и методах осуществления этой политики, развернувшуюся в экономической литературе, нельзя считать завершенной. Налоговая система России к началу третьего тысячелетия по-прежнему вьшолняет в основном фискальные функции и не стимулирует экономический рост и тем самым расширение налогооблагаемой базы. Наибольшие потери от налогового бремени несут законопослушные промышленные предприятия, а наибольшие выгоды получают многочисленные торговые посредники, монополизирующие товарные и денежные потоки, а также теневые коммерческие структуры.
В 90-х гг. опубликованы работы А.В. Брызгалина, В.Р. Берника, А.Н. Головкина, Е.Н. Гришновой, В.А. Кашина, А.Н. Медведева, Л.П. Окуневой, О.Н. Попова, И.Г. Русаковой, С.Ф. Сутырина и ряда других авторов по вопросам налоговой политики, налоговой ответственности, налогового планирования и т.д. В 1999 г. был введен ряд новых налогов, изменены их ставки и т.д., однако собираемость налогов существенно не повысилась, а цели возрождения отечественной промышленности, особенно малого и среднего бизнеса в депрессивных регионах не были достигнуты. Сокращение перечня налоговых льгот, особенно на прибыль, уменьшило стимулирующую роль налоговой политики.
Все это подтверждает актуальность темы исследования.
Цель диссертационной работы — развитие концепции о стимулирующей роли налоговой политики по отношению к развитию региональной экономики в кризисных условиях.
Эту цель раскрывают следующие задачи исследования:
- уточнить содержание, функции, принципы налоговой политики и ее особенности в условиях нестабильной российской экономики;
- проанализировать содержание и обосновать пути развития налоговой ответственности и налогового планирования в современных российских условиях;
- определить особенности региональной экономики в качестве объекта налогового стимулирования и роль в этом процессе основных видов налогов;
- обосновать необходимость и основные направления особого налогового стимулирования малого и среднего бизнеса.
Предмет исследования - налоговые отношения в региональной экономике.
Объект исследования -народное хозяйство депрессивных регионов России. К таким регионам относятся республики Северного Кавказа, в том числе Республика Северная Осетия - Алания (РСО-А).
Теоретическая база работы - современная институциональная концепция активного государственного регулирования и социальной ориентации рыночной экономики, научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам развития регионального инновационного и инвестиционного потенциала, малого бизнеса, совершенствования налоговой политики.
В диссертации использованы данные Статкомитета Содружества Независимых Государств (СНГ), Госкомстата России, социологических опросов руководителей малого бизнеса, а также данные первичного учета и налоговых проверок на предприятиях РСО-А, экспертных оценок налоговых поступлений в бюджеты ряда субъектов РФ.
Апробация основных выводов проводилась на научно-практических конференциях в Северо-Осетинском государственном университете и в налоговой инспекции РСО-А.
Предложения, содержащиеся в работе, приняты к реализации органами управления РСО-А, что подтверждено соответствующими справками.
Практическая значимость диссертационного исследования. Результаты, выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы на федеральном и региональном уровнях при разработке налоговой политики, в частности:
- по пересмотру налоговой политики по отношению к инновационно-инвестиционному комплексу, депрессивным регионам и малому бизнесу;
- по совершенствованию механизма налогообложения добавленной стоимости, прибыли и земельных участков;
по организации налогового учета на предприятиях и налоговых проверок их деятельности.
Основные положения и результаты диссертационного исследования опубликованы автором в 7 научных и научно-методических работах общим объемом около 8 печатных листов. Результаты исследования автор докладывал на 5 конференциях и семинарах различного уровня.
