Содержание к диссертации
Введение 3
Глава I. Методологические основы анализа экономической эффектив
ности местного налогообложения 13
Глава 2. Система местного налогообложения и механизм оценки ее
экономической эффективности 47
Глава 3. Основные слагаемые экономической эффективности местного
налогообложения 69
-
Экономическая эффективность доходов местного бюджета 69
-
Экономическая эффективность расходов местного бюджета....83
-
Актуальные проблемы теории и практики роста экономической эффективности местного бюджетного процесса 93
Заключение 121
Список использованной литературы 128
Приложения 144
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Современные тенденции развития бюджетного" процесса, предопределяющие эффективность муниципального налогообложения, отражают формирование рыночных основ функционирования отечественной экономики. При этом происходит объективная дифференциация различных уровней механизма (федерального, регионального и местного) налогообложения как его определяющего звена.
Значимость оптимизации уровневой структуры системы налогообложения в воспроизводственном движении рыночно-трансформируемой -экономики обусловлена прежде всего противоречивостью процесса перераспределения финансовых ресурсов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями, автономизациеи и асимметричностью экономической децентрализации, а также неоправданным ростом соответствующих трансакционных затрат (необходимых для оптимизации межуровневого перераспределения финансовых ресурсов, который сегодня включает множество неэффективных административных посредников).
Для российского общества горизонтальное и вертикальное перемещение материальных и финансовых потоков всегда представляло сложнейшую социальную проблему перераспределения властных полномочий. Связанное с ним укрепление бюджетных начал реальной активности местного самоуправления означает качественное обновление экономической, политической и идеологической модели построения общественно-производственной сферы. Однако рыночно-ориентированные преобразования в экономике страны обнаруживают противоречивые тенденции в развитии местного бюджетного процесса,
С одной стороны, расширение в ходе рыночной трансформации диапазона возможностей осуществления местного налогообложени5і и повышения его эффективности обеспечивают большую степень финансовой независимости мупи- ципального уровня экономики. Однако, с другой, будучи «муниципальнеорганизованным» инструментом административного вмешательства в деятельность локальных субъектов рынка, то же местное налогообложение способно существенно деформировать режим и механизм естественного хода рыночных процессов.
В теоретическом плане отмеченное противоречие свидетельствует о том, что система налогообложения должна подчинять фискальные цели рыночным ориентирам, максимально учитывать региональную и муниципальную специфику предпринимательской деятельности, содействовать развитию социальной активности частных и корпоративных доходополучателей, способствовать свободному движению ресурсов в границах локально-организуемого рыночного пространства, препятствуя этим административным увлечениям местной и региональной бюрократии.
Наблюдаемый сегодня всплеск бюджетной активности местных органов самоуправления в стране фактически формирует основы новой особой - «муни-ципально-организованной» - экономики. Упрощение доступа к финансовым ресурсам местного предпринимательства благодаря созданию системы местного налогообложения ускорит пространственное становление рыночной формы организации производства и расширит сферу применения локальных финансовых инструментов (включая заимствования местными органами власти). Можно прогнозировать, что муниципальный финансовый долг станет важным фактором инвестиционной привлекательности того или иного территориального образования, а активы общероссийских эмитентов смогут получить целевую местную финансовую поддержку (и наоборот, - перспективные рынки муниципальных облигаций способны обрести опору в финансовых активах общероссийских эмитентов).
Необходимость теоретического отражения реального роста макроэкономи ческой значимости местных бюджетов, приобретающих статус системно- * доминантного критерия эффективности и необратимости проходящих в стране рыночных реформ, предопределила выбор темы настоящего диссертационного исследования.
Степень изученности проблемы. Проблемы местного налогообложения и его экономической эффективности всегда находились в центре внимания российских экономистов, однако хозяйственный тоталитаризм советского периода придал местному бюджетному процессу в значительной мере фиктивный характер.
Рыночные преобразования существенно изменили экономический статус местного бюджетного процесса. Стало очевидно, что макроэкономические изменения, не сопровождаемые изменениями на микро- и локально-экономическом уровнях, не обретут свойств системности. Поэтому по вопросам ускоренного формирования экономической основы муниципальной самоорганизации населения, условиям и принципам местного налогообложения и повышению его экономической эффективности появилось множество специальных исследований и научных публикаций. Среди них в первую очередь следовало бы отметить работы таких российских экономистов, как Алехина БИ., Аникина А.В., Драгилева М.С., Королева И.С., Красавиной Л.Н., Кузнецова В.И., Максимовой М.М., Милейков-ского А.Г., Михайлова А.Б., Осадчей И.М., Рымалова В.В., Усоскина В.М., Фа-минского И.П., Шенаева В.Н., Шишкова Ю.В., коллективные работы специалистов Московского государственного университета, Высшей школы экономики, Института повышения квалификации при МГУ; из трудов зарубежных экономистов особо выделяются исследования М. Армстронга, А. Ауэрбаха, Р. Барра, С. Фишера, М. Фридмена, Д. Кейнса, Д. Стиглица и др.
Цель и задачи исследования. Цель работы состояла в выявлении, анализе и прогнозировании факторов, предопределяющих уровень экономической эффективности местного налогообложения как основного элемента локально-организованного бюджетного процесса. Поставленная цель потребовала решения соответствующей системы логических задач, последовательность которых отражала этапы осуществленного анализа; раскрыть методологические основы анализа экономической эффективности местного налогообложения; охарактеризовать систему местного налогообложения и механизм оценки ее экономической эффективности; выявить основные слагаемые экономической эффективности местного налогообложения; проанализировать экономическую эффективность доходов местного бюджета; проанализировать экономическую эффективность расходов местного бюджета; сформулировать актуальные проблемы теории и практики роста экономической эффективности местного бюджетного процесса.
Объект исследования представлен экономической природой и спецификой местного бюджетного процесса как составного элемента механизма функционирования макроэкономической системы, предмет исследования - условия и факторы роста экономической эффективности местного налогообложения как предпосылки экономической активности муниципального бюджетного процесса.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют основные положения классической и современной теории рынка, разработки, посвященные специфике организации бюджетного процесса на различных уровнях экономики, работы по проблемам становления бюджетных институтов в переходной экономике. В ходе подготовки работы автор опирался на современную теорию рынка, согласно которой экономическая эффективность рыночно-организованного производства определяется системным характером его функционирования, включая локальный уровень рыночного пространства. Автор использовал основной инструментарий современного арсенала методологии экономической науки, в том числе методы системного, структурного, функционального, историко-генетичеекого, логического, абстрактного анализа. Эмпирическую базу исследования составили экономико-статистические данные, характеризующие макроэкономическую ситуацию в России в период 1991-2000 годы, а также материалы регионального и местного бюджетного процесса в Республике Северная Осетия-Алания (за тот же период).
Положения диссертации, выносимые на защиту.
По специальности 08.00.01 -экономическая теория: основу концептуального анализа эффективности процесса бюджетного устройства муниципальных образований составляет признание необходимости ускоренного утверждения конституционных, законодательных и хозяйственных основ местного самоуправления, которое входит в число приоритетных институтов развитого гражданского общества; проблема роста экономической эффективности местного бюджетно і-о процесса (и, прежде всего, - местного налогообложения) образует составную часть общей проблемы макроэкономического роста и предполагает целенаправленное построение подсистемы соответствующих финансовых предпосылок; система местного налогообложения способна выступить фискальным инструментом административного ограничения рыночной инициативы, в связи с чем актуализируется разработка показателей экономической эффективности данной системы как компромисса между необходимостью административного регулирования производства и необходимостью максимизации хозяйственной инициативы единичных рыночных субъектов; экономическая эффективность местного налогообложения, будучи сложным экономико-правовым феноменом, находится в прямой зависимости не только от уровня эффективности местного производства, но и от эффективности местного налогового законодательства; присущее различным муниципальным образованиям различное соотношение «производственных» и «правовых» факторов в механизме роста экономической эффективности местного налогообложения объясняет специфику основных типов муниципальных систем налогообложения; - в переходный к рынку период в экономике муниципальных образований складывается особая ситуация, которую можно характеризовать как состояние искусственно-организованного локального микроравновесия: при относительно низком уровне социальной конфликтности местная экономика находится на фазе рецессии; искусственно-организованное микроравновесие носит краткосрочный характер и способно перерасти в среднесрочное состояние при условии рациона лизации системы местного налогообложения, а также повышения уровня ее эко номической эффективности.
По специальности 08,00.10 - финансы, денежное обращение и кредит: - реальным финансовым феноменом местная экономика конституировалась в период рыночной перестройки народного хозяйства страны, с момента обрете ния соответствующего законодательного основания, позволившего зафиксиро вать в системе финансовых отношений возникновение особого - «муниципалыю- организованного» - финансового субъекта; - поскольку экономическим результатом производственного применения бюджетных ресурсов выступает прирост объема подушевого потребления «обще ственных товаров», то общую методическую основу расчета экономической эф фективности использования местных бюджетных ресурсов образует соотношение темпов прироста местного объема «общественных товаров» по отношению к приросту численности населения муниципального образования (и, в частности, - его активной, трудоспособной части); - местная экономика (включая ее главные элементы, - местный бюджет и местное налогообложение), выступает сложно-иерархической системой, распола гая всеми атрибутами социально-организованного механизма: она самостоятель но формирует свое экономическое основание - муниципально-организусмое об щественное производство; она конституирует особый субъект своего управления - администрация муниципалитета; она имеет самостоятельный источник соци ального развития муниципального образования - местный бюджет; основное противоречие муниципальной экономики в переходный период состоит в объективно-обусловленной несоразмерности стоимостной величины социальных обязательств, возлагаемых на муниципальную администрацию, и величины финансовых и производственных ресурсов, находящихся в ее распоряжении (выполнение обязательств требует большего объема ресурсов); отмеченное противоречие переводит рост экономической эффективности местного налогообложения в ранг приоритетного экономического инструмент находящегося в реальном распоряжении муниципалитета и способного существенно повысить уровень социальной и производственной эффективности экономики данного муниципального образования; центральным звеном механизма разграничения бюджетных полномочий между федеральными и муниципальными уровнями финансовой организации транзитивной экономики выступают «бюджетные нормативы», поскольку именно они определяют фактический объем выделяемых местным органам власти полномочий и средств, должных обеспечить реализацию этих полномочий; в финансовом аспекте разграничение бюджетных полномочий важно еще и потому, что экономика функционирует в циклическом режиме, который охватывает и муниципальный уровень экономики, - отсутствие же собственных и достаточных муниципальных бюджетных средств препятствует проведению антициклической муниципальной бюджетной политики.
Научная новизна результатов исследования заключается в том, что в работе осуществлена концептуальная характеристика местного бюджетного процесса; основные элементы научной новизны работы можно свести к следующим пунктам.
По специальности 08.00.01 - экономическая теория: - раскрыто, что в настоящее время практически все муниципальные про граммы экономического развития реализуются в режиме дефицитного финанси рования, что формирует соответствующую «бюджетно-дефицитную» психологию и препятствует переориентации муниципальной администрации к работе в условиях образования местного бюджетного «профицита»; функцию деформирующего фактора сохраняет практика неправомерного межмуниципального перераспределения бюджетных преференций на региональном уровне; - показано, что распространенная практика оценки эффективности коммер ческого сектора муниципальной экономики преимущественно по объему постав ляемых им финансовых ресурсов в местный бюджет свидетельствует о неполноте критериев производственного потенциала сферы частного предпринимательства, о недооценке его широкого социального эффекта и о преобладании чисто фис кальных мотивов и стимулов работы с ним; - выявлено, что необходимым условием повышения экономической эффективности местного налогообложения является изменение целевой установки местного бюджетообразования, которое сводится к установлению ограничений (в виде жесткой регламентации) в порядке планирования и исполнения расходования муниципальных бюджетных средств в сфере реализации социальных обязательств местной администрации.
По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит: обнаружено, что социально-экономическая эффективность местного налогообложения обусловлена специфическим балансом между финансовым обеспечением обязательств местной администрации и объемом реально поступающих (из всех источников) в местные фонды бюджетных доходов, а также выполнением тех муниципальных расходов, которые формируются в рамках соглашений местной администрации с местными предприятиями различных форм собственности; показано, что в системе национальных счетов теоретически правомерно и методически возможно специальное выделение производимого (в рамках данного муниципального образования) «валового муниципального продукта», базовые параметры которого в конечном счете являются основным источником формирования количественных показателей местного бюджета; - выявлено, что в финансовой модели экономической эффективности местного налогообложения особое место занимает принцип сбалансированности бюджета, который должен быть достигнут по трем позициям: в целом по доходам и расходам; по обеспечению заимствований; в отношении целевых доходов и целевых расходов.
Теоретическая и практическая значимость работы вытекает из актуальности рассмотренной в диссертационной работе проблемы и степени научного обоснования содержащихся в ней положений, выводов и рекомендаций. Теоретическая значимость заключается в том, что данная в работе системная характеристика местного налогообложения может быть использована при разработке эффективной системы организации местного бюджетного процесса. Методологическая значимость работы состоит в показе возможности для анализа местного бюджетного процесса новейших экономических технологий налогообложения. Практическая значимость работы состоит в формировании функционального подхода к анализу основных видов доходов и расходов муниципального бюджета в переходный к рынку период. Соответствующие предложения вносились автором в Министерство экономики Республики Северная Осетия - Алания. Материал диссертации может быть использован в вузовском учебном процессе при разработке нормативных и специальных курсов по проблемам местного налогообложения.
Апробация работы и внедрение ее результатов. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях экономического факультета Северо-Осетинского государственного университета; автором подготовлен и читается в Северо-Осетинском университете спецкурс по соответствующей тематике; в Министерство экономики РСО-Алания представлена аналитическая записка по материалам диссертации.
По результатам диссертационного исследования опубликованы три научные работы общим объемом в 1,7 печ, листа.
Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав (последняя включает три параграфа), заключения и списка использованной литературы.
