Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ З
ГЛАВА 1. РОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТАНОВЛЕНИИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 6
1. Сущность налогообложения, цели и принципы в условиях формирования рыночной экономики. 6
2. Состояние налогообложения в России 21
3. Задачи статистики в исследовании налогообложения в России 30
ГЛАВА 2. СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 33
1. Показатели уювня налогообложения 33
2. Показатели структуры налоговых поступлений 58
3. Показатели динамики налоговых поступлений 92
ГЛАВА 3. ИЗУЧЕНИЕ ВЗАИМОСВЯЗИ НАЛОГОВ С ОСНОВНЫМИ СОЦИАЛЬНО-
ЭКОНОМИЧЕСКИМИ ПОКАЗАТЕЛЯМИ 115
1. Модели поступлений в бюджет по трем основным налогам 115
2. Многофакторная модель доходов бюджета 129
3. Применение факторного анализа при анализе налоговых поступлений и доходов бюджета 134
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 138
Список литературы 142
ПРИЛОЖЕНИЯ 148
Введение к работе
Актуальность темы. В современном мире налоги играют огромную роль, их ставки и методы исчисления давно уже стали предметом широкого обсуждения, ключевым пунктом предвыборной борьбы политиков и владельцев огромных капиталов во всех экономически развитых странах. В нашей стране, где современная налоговая система сформирована сравнительно недавно, в начале 90-х, и подвергается практически ежегодно значительным изменениям, только набирает силу процесс определения места в экономике российской налоговой системы.
Поэтому, исследуя многообразные процессы, происходящие в обществе, статистический анализ не может обойти стороной налоги и налоговые системы. Сейчас эта сфера ввиду своей неразвитости очень редко становится объектом количественного анализа. Использующиеся для анализа показатели (чаще всего простые индексы, приросты и темпы роста) очень трудно сопоставить между собой, так как при расчете применяются различные алгоритмы и различная выборка. Значительно повысить ценность публикуемой в печати информации позволит единая система показателей анализа налогов, объединяющая несколько подсистем, учитывающих особенности каждого из секторов экономики, позволяющая использовать все многообразие статистических методов и приемов, обеспечивающих полноту и достоверность показателей системы, что очень важно при возрастающей стоимости информационных ресурсов.
Актуальность развития методологии статистического анализа налогообложения в Российской Федерации обусловлена не только возрастанием роли налогов в формировании бюджета каждого региона в современном обществе, но и слабой разработанностью статистической методологии в изучении проблем налогообложения. Налогообложение как объект статистики имеет свои особенности, которые связаны с нарастающими итогами в отчетности, с наличием инфляционной составляющей в ней и действием разнонаправленных тенденций изменения налоговых поступлений на макро- и микроуровне. Особенную актуальность проблеме исследования налогообложения в России придает отсутствие в экономике командно-административных регуляторов и постепенное зарождение рыночных самонастраивающихся процессов с участием государства, определяющих приоритеты в перераспределении ресурсов. Центральным рычагом регулируемого рынка исторически выступает налоговая политика государства,
разработка которой невозможна без всесторонней количественной оценки современной ситуации и моделирования последствий реформ.
Между тем в отечественной литературе исследование вопросов налогообложения на микро- и макроуровнях, учет инфляции в анализе динамики сумм налоговых доходов, характеристики структурных сдвигов в источниках формирования налоговых доходов практически не освещено. В этом плане можно считать, что статистическое исследование налогообложения является не только актуальной, но и в значительной мере новой сферой приложения статистического инструментария.
Сложность и многогранность проблемы налогообложения вызывает потребность использования при изучении данных вопросов современных статистических методов. Вместе с тем, их практическая реализация связана с рядом тонкостей. Их учет и разработка методов статистического анализа налоговых поступлений, структуры налогов и взаимосвязи суммы налогов с основными макроэкономическими показателями развития регионов представляет значительный научный и практический интерес.
Цель и задачи исследования. Целью данного диссертационного исследования является выявление основных закономерностей развития налоговой системы страны с использованием методов и алгоритмов статистического анализа, изучение ее роли в экономике и способов взаимодействия с другими системами. В связи с данной целью в работе поставлены основные задачи:
1. Изучить теоретическую основу налоговой системы России и других стран, накопленный многовековой опыт в области налогообложения.
2. Провести комплексный статистический анализ уровня налогообложения в России, выявить основные факторы, влияющие на рост тяжести обложения.
3. Оценить характер динамики налоговых поступлений и построить динамическую модель тенденции и сезонности, дать оценку ее качества.
4. Рассмотреть структуру налоговых поступлений на макро- и микроуровне экономики.
5. Оценить степень неравномерности поступления налоговых доходов по регионам России.
6. Выявить основные закономерности динамического изменения структуры налоговых поступлений.
7. Провести корреляционно-регрессионный анализ и статистическое моделирование основных параметров бюджетной и налоговой систем.
8. Изучить взаимосвязь налогов с показателями доходов, занятости, инфляции с целью улучшения информационной базы для повышения регулирующей функции налогообложения. Объект исследования. Им выступает налоговая система Российской Федерации,
особенности ее строения и развития, а также место в экономической теории и практике.
Предметом исследования в рамках выбранного объекта выступает определение совокупности методов статистического исследования оптимальных для изучения современного состояния налогообложения в России, количественное выражение пропорций и закономерностей развития налоговой системы.
Источник информации. В работе использована информация из общедоступных печатных источников, специализированных изданий Государственного комитета РФ по статистике посвященных финансовому состоянию России и регионов РФ, а также методике расчета основных макроэкономических показателей; данные информационно-аналитических агентств «Reuters», «Эксперт РА», «АК и М», отчета ЦБ РФ за 1997 год, бухгалтерские балансы промышленных предприятий - участников российской торговой системы за 1995 - 1996 годы, и материалы, опубликованные в научных изданиях по экономическим проблемам за 1996 - 1999 годы.
Методы исследования. В качестве методологической основы исследования использованы принципы системности, единство анализа и синтеза, общенаучных методов, монографического исследования.
Теоретической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых: Вайну Я.Я., Гатева К., Иберла К., Доугерти К, Дружинина Н.К., Казмера Л., Казинца Л.С., Четыркина Е.М, Елисеевой ИИ., Курышевой СВ., Агаповой Т.Н.,. в области методов статистического анализа а также по содержанию и развитию теории статистики и эконометрики; Пушкаревой В.М, Сумарокова В.Н., Спиридонова И.А. в области разработки теории и практики налогообложения; материалы научных конференций, статьи в научных сборниках и периодической печати по проблемам эффективности налогообложения, устройству государственного бюджета.
Программным обеспечением диссертации послужили специализированные приложения статистического анализа и пакеты прикладных программ Microsoft Excel,
DSTAT, Minitab.
