Введение к работе
Актуальность темы исследования. Как финансово – экономическая, так и социальная деятельность принципов налогообложения нуждается
в развитом теоретическом фундаменте математического моделирования. Работа по созданию и совершенствованию этого фундамента проводится
во всем мире. Начало этому процессу положили классики экономической теории: Нейман, Солоу, Самуэльсон, Аткинсон, Хайман, Аллен Р., Аткинсон Э., Кейнс и др. В ряде работ этих авторов обосновывалась обязательная социальная направленность налогообложения. Общим вопросам налогообложения посвящен ряд работ российских ученых. Отметим работы: Апеля А.Л., Алиева Б.Х., Ашманова С.А., Богомолова А.М., Васина А.А., Голованова Н.М., Колемаева В.А., Ломакина В.К., Малыхина В.И., Пепеляева С.Г., Перекислова В.Е., Перова А.В., Платонова Л.В., Фадеева В.А., Черник Д.Г. и многих др.
Налоговая система России, просуществовавшая всего около 20 лет,
в связи с изменившейся ситуацией развития России и мировой экономики резко обозначила свое несовершенство и неадекватность новым экономическим и финансовым и, особенно, социально важным жизненным условиям. Курс на совершенствование налоговой системы в России был выбран в 2000 году. В ноябре 2008 года правительство под руководством президента Д.А. Медведева, в связи с изменившейся экономической ситуацией, снизило налог на прибыль с 24% до 20% и анонсировало дальнейшее совершенство налогов.
В НК РФ отмечено, что положения по введению и исполнению налогов должны сглаживать финансовые неравенства разных слоев населения. В этом проявляется социальная направленность налогообложения. Математические модели, связанные прямо или косвенно с социальной функцией налогообложения, по мнению автора, слабо представлены в современных российских изданиях. Отметим ряд работ Малыхина В.И., которые легли
в основу исследований диссертационной работы. Современное состояние налогообложения в России далеко от совершенства. Положения о налогах носят в основном характер законов, не опирающихся на математические модели, тем более, на модели, учитывающие такие жизненно важные функции, как: «функция потребления», «функция ценности рабочего
и свободного времени», «функция благосостояния». А именно: они во многом определяют качество жизни и ответную рабочую интенсивность населения любой страны. В диссертации впервые системно рассматриваются математические модели, определяющие ценность, как рабочего, так
и свободного времени физического лица, контролирующие изменения функций спроса и благосостояния после введения налогов. Изучается возможность восстановления баланса экономических и финансовых сфер после введения различных налогов на различную деятельность человека.
В целом весь комплекс задач по оптимизации налогообложения в условиях социальной направленности можно свести к математической задаче
на условный экстремум. Целевой функцией выступает сумма налогового сбора, а уравнения связи возникают для необходимости удержания балансов процессов: производственного, финансово-экономического, торгового, социального и др. Решение указанных задач – сложная и актуальная проблема.
Цели и задачи исследования
Целью диссертационного исследования является разработка алгоритмов и комплексов программ моделирования различных по сложности
и направлению задач налогообложения, имеющих социальную направленность.
Для достижения этой цели в работе решены следующие научные задачи:
1. Проведен анализ известных математических моделей налогообложения, и построены новые модели для изучения изменения функции благосостояния физического лица.
2. Проведен анализ математических моделей налогообложения рынка, направленных на определенную социальную защищенность функции благосостояния покупателя.
3. Проведены построение и анализ новых моделей налогообложения производства с целью определения необходимости государственного регулирования на определенном этапе для достижения равновесия рынков.
Объект и предмет исследования
Объектом исследования являются закономерности, возникающие
в результате анализа различных математических моделей налогообложения разного профиля, имеющих социальную направленность.
Предметом исследования являются математические модели, описывающие результаты этой деятельности.
Основными рабочими гипотезами исследования являются:
Полное описание процессов налогообложения, ввиду их огромного разнообразия (НК РФ) и многочисленных исключений из правил, невозможно, но в силу финансово-экономической значимости математическое моделирование задач налогообложения существует
и развивается, как моделирование основных закономерностей в среднем.
Рассматриваются модели, имеющие социальную составляющую в своих схемах и алгоритмах.
Методы проведения исследования. В работе использованы методы математического анализа, теории вероятностей и математической статистики, математической экономики и финансовой математики. Для исследования математических моделей налогообложения, построения комплекса программ и графического анализа применялись пакеты программ: Mathcad 2001, STATISTICA 6, Delphi 7, Turbo Pascal и др.
Достоверность результатов диссертации определена корректным применением математического аппарата, направленным на соответствующие положения и схемы из НК РФ, соответствием выводов известным фундаментальным теоретическим представлениям, соответствием результатов моделирования эмпирическим данным, совпадением прогнозов моделирования с реальной действительностью.
Научная новизна.
-
С помощью статистической функции распределения доходов населения разных районах России определена зависимость коэффициента, характеризующего социальную напряженность от степени дифференциации доходов.
-
Рассмотрен комплекс моделей налогообложения, каждая из которых определяет изменения в качестве жизни плательщика налогов.
-
Модель налогообложения прибыли рынка использована для изучения косвенного влияния на качество жизни покупателей.
-
Построены и проанализированы новые модели налогообложения производства на базе классических финансово-экономических схем (Вальраса, Эванса, Кейнса).
-
Написана авторская программа, позволяющая определить эффективность введения прогрессивного подоходного налога в зависимости от величины параметров логнормального распределения легальных доходов физических лиц.
На защиту выносятся:
-
Аналитическая модель, позволяющая определить степень социального напряжения населения от неравномерности распределения доходов физических лиц.
-
Модели, определяющие зависимость показателей различных специальных функций, определяющих качество жизни налогоплательщика
от ставки налогов. -
Модели налогообложения производства и рынков на базе классических финансово-экономических схем (Вальраса, Эванса, Кейнса), позволяющие определить необходимость государственного регулирования процессов налогообложения на определенном этапе экономического развития.
-
Авторская программа позволяющая определить эффективность введения прогрессивного подоходного налога в зависимости от величины параметров логнормального распределения легальных доходов физических лиц.
Практическая значимость работы. В диссертационной работе
на монографическом уровне построен и проанализирован комплекс моделей разного вида и разных объектов, учитывающих социальный и финансовый эффект налогообложения на физическое лицо. Вся работа и ее отдельные части служат теоретическим обоснованием дальнейшего совершенствования системы налогообложения в РФ. Впервые получена программа, позволяющая оценить эффективность введения прогрессивного налога на доходы физических лиц.
Внедрение результатов. Результаты диссертации используются
в учебном и научно-исследовательском процессе кафедры высшей математики Воронежского института МВД России (имеется акт внедрения), применяются при чтении специального курса для студентов 5 курса
и магистров факультета компьютерных наук ВГУ.
Личный вклад и отличие от известных результатов. Основные результаты работы получены автором самостоятельно. Создание комплекса моделей социальной направленности – это продолжение важной
и актуальной темы, начатой в недавних работах Малыхина. Модели налогообложения в структурах Вальраса, Эванса, Кейнса построены
и проанализированы впервые. Работы [1, 2, 4-6] выполнены с коллегами совместно. В работе [7] научному руководителю принадлежит идея использования известных схем, а все расчеты проведены автором. Работы
[3, 8-11] выполнены автором самостоятельно.
Апробация работы. Основные результаты по теме диссертационной работы были представлены в виде докладов и обсуждались: семинар ВГУ, кафедра функционального анализа и операторных уравнений (Воронеж-2009); Кибернетика и высокие технологии XXI века. XI Международная научно-техническая конференция. «САКВОЕЕ» ООО. Воронеж. – 2010; XVIII Международная конференция «Математика. Экономика. Образование». (Ростов н/Д.-2010); Всероссийская научно-практическая конференция «Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России» (Воронеж, ВГУ-2010); Научная сессия ВГУ, факультет компьютерных наук (Воронеж-2011); Международная конференция «Теория операторов, комплексный анализ, математическое моделирование» (Волгодонск - 2011).
Публикации. По теме диссертации опубликовано десять печатных работ, три из которых в журналах, рекомендованных ВАК РФ для публикаций результатов диссертационных работ, а также разработана
и зарегистрирована одна компьютерная программа.
Объем и структура диссертационной работы.
Диссертация состоит из введения, четырех глав, приложения, заключения и списка литературы. Текст диссертации составляет 153 страницы и 23 рисунка.
