Содержание к диссертации
Введение
ГЛАВА 1 Анализ собираемости налогов и технологий их сбора 11
1.1.Анализ системы налогообложения и структуры налогов на различных уровнях органов Госналогслужбы России 11
1.2. Правовые и методологические аспекты совершенствования сбора налогов 27
1.3 Анализ использования информационных технологий в системе налогообложения России 45
Выводы к 1-й главе 56
ГЛАВА 2. Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в калужской области 59
2.1. Выбор методов моделирования при создании системных проектов 59
2.2. Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в Калужской области 63
2.2.1. Моделирование информационных потоков, формирующих БД в АИС БОТИ, и внешних информационных связей 66
2.2.2.Моделирование информационных потоков, формирующих БД в АИС Регистрационного центра, и внешних информационных связей 73
2.2.3. Моделирование информационных потоков, формирующих БД по земле в АИС Кадастровой палаты, и внешних информационных связей ..78
2.2.4. Моделирование информационных потоков, формирующих базы данных по имуществу физических лиц в АИС "Налог" 86
Выводы к главе 2 101
ГЛАВА 3. Проектирование технологического модуля функционирования интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле физических лиц в АИС "Налог" 104
3.1. Общие требования к проектируемому технологическому модулю 104
3.2. Требования к информационному обеспечению технологического модуля 106
3.3.Требования к программному и техническому обеспечению технологического модуля 126
3.4 Расчет эффекта предлагаемых решений 131
Выводы к главе 3 132
Заключение 135
Библиографический список используемой литературы: 142
Приложения 155
- Правовые и методологические аспекты совершенствования сбора налогов
- Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в Калужской области
- Моделирование информационных потоков, формирующих БД по земле в АИС Кадастровой палаты, и внешних информационных связей
- Требования к информационному обеспечению технологического модуля
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Финансовая система РФ и входящий в ее состав государственный бюджет обеспечивают проведение экономической и социальной политики государства. Основным источником доходов бюджета являются налоговые поступления, которые регулируются налоговой системой и регламентируются Налоговым Кодексом РФ. Налоговая система относится к сложной динамической, информационно насыщенной корпоративной системе с множеством внутренних и внешних связей с различными информационными средами, с разнородным информационным и технологическим обеспечением, автоматизированными информационными системами (АИС), разработка которых шла независимо от потребностей АИС инспекций министерства по налогам и сборам. Их информационные технологии имеют специализированную направленность, не объединены в единую систему и не имеют автоматизированного информационного взаимодействия.
Новые информационные технологии ориентированы на сложные разнопрофильные объекты и позволяют объединять их на качественно новом управленческом уровне.
Однако, разработка и использование механизмов интеграции разнородных информационных сред сопряжены с решением определенных проблем методологического, теоретического и прикладного характера, к которым относится значительное различие в технической и программной базе информационных сред, отсутствие единой методологии функционирования информационных потоков как в рамках отдельных информационных сред, так и всей корпоративной системы. Это не позволяет осуществить электронное взаимодействие элементов системы и информационно-вычислительное обслуживание работников ИМНС в реальном масштабе времени, что приводит к несвоевременности и неадекватности информационного отражения налоговых процессов.
Преодоление указанных трудностей требует существенного развития методологии проектирования информационных систем, разработки математических моделей и поддерживающих их инструментальных средств, позволяющих осуществить интеграцию разнородных сред в проектируемой системе сбора налогов.
Теоретические и прикладные исследования в области интеграции информационного обеспечения сложных системы ведутся как в России, так и за рубежом. Крупный вклад в развитие теории и практики построения информационных технологий внесли отечественные ученые. В их числе А.Н.Романов, Г.Б.Поляк, Д.Г.Черник, В.П.Морозов, А.П.Починок, Е.В.Бушмин, С.Д.Шаталов, Г.А.Титоренко, Б.Е.Одинцов, В.Г.Пансков, А.А.Сорокин, Ю.Ф.Тельнов, Г.Н.Калянов, А.М.Вендров, С.В.Черемных, И.О.Семенов, Г.Н.Смирнова и др.
Усилиями этих ученых сложилась база для дальнейшего обобщения результатов и теоретических разработок на одном из самых актуальных направлений - разработки новых информационных технологий и инструментальных методов их создания.
В налоговой системе исследования не всегда проводятся с учетом реальных особенностей конкретных информационных сред и с недостаточной проработкой прикладных вопросов их интеграции и её влияния на эффективность функционирования системы. Эффективность налоговой системы в значительной степени зависит от используемых информационных технологий в автоматизированных информационных системах (АИС) «Налог» министерства по налогам и сборам, АИС организаций, участвующих в формировании базы налогообложения, и их совместимости.
"Программой развития налоговых органов на 2002-2007 годы" предусмотрен переход к единому информационному пространству, новым информационным технологиям, электронному документообороту в условиях развитой телекоммуникационной системы страны, что является предпосылкой
для повышения эффективности налоговой системы, но требует решения проблем обеспечения совместимости разнородных информационных сред корпоративной налоговой системы. В решении поставленных вопросов большое значение придается единому государственному реестру налогоплательщиков (ЕГРН), обеспечивающему аккумулирование всех информационных ресурсов системы на региональном и федеральном уровнях.
Одновременно возникает необходимость выявления резервов увеличения налоговых сборов и слабых мест в существующем законодательстве, затрудняющих использование информационных технологий.
Исследование структуры федерального, региональных и местных бюджетов, баз налогообложения, опыта зарубежных стран позволило выявить источники увеличения собираемости налогов, где информационные технологии могут иметь решающее значение. Как показывает мировая практика, существенный доход в бюджеты регионов обеспечивают местные налоги и, в частности, налоги на недвижимость, что говорит о наличии неиспользованных резервов пополнения бюджета РФ и требует научного поиска путей повышения собираемости этих налогов.
Недвижимость в действующем Налоговом Кодексе РФ, до перехода к налогу на "недвижимость", рассматривается отдельно как имущество и земля, хотя Земельный Кодекс РФ объединяет их в одно целое, а их учет разделен между различными ведомствами. Такое разделение создаёт в настоящее время проблемы их информационного взаимодействия, приводит к несовместимости функционирующих в них АИС с АИС «Налог» и снижает их эффективность. Поэтому, перед автором диссертационного исследования стояла задача выработки концепции обеспечения их совместимости на основе методологии интеграции разнородных информационных сред в информационно-вычислительную систему АИС «Налог».
Актуальность перечисленных вопросов, их недостаточная методологическая, теоретическая и практическая проработка, необходимость
совершенствования информационных технологий системы сбора налогов, определили выбор темы диссертации и направления исследования.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка и теоретическое обоснование концепции совершенствования информационной технологии формирования базы налогообложения, направленной на повышение собираемости налогов, основанной на преемственности методологий интеграции разнородных информационных сред.
В соответствии с целью исследования в работе сформулированы и решены следующие научные и практические задачи: а Выявлены недостатки налогового законодательства и обоснована
возможность применения новых информационных технологий для
реализации методологии сбора налогов и повышения налоговых
поступлений. а Исследована эффективность существующих информационных технологий,
обеспечивающих формирование баз налогообложения по имуществу и земле
на примере Калужской области. а Разработана концепция совершенствования информационной технологии
формирования базы налогообложения по имуществу и земле. а Выработаны требования, обеспечивающие информационную совместимость
АИС организаций, участвующих в формировании интегрированной базы
налогообложения физических лиц по имуществу и земле, с АИС «Налог» и
электронный документооборот между ними. а Разработана методика формирования структуры интегрированной
информационной базы в рамках АИС «Налог» инспекции министерства по
налогам и сборам (ИМНС) и ЕГРН. а Разработаны модели функционирования интегрированной информационной
технологии в условиях взаимодействия электронных документов.
а Разработаны в соответствии с Законом РФ по налогообложению имущества
физических лиц модели интеграции информации по имуществу,
обеспечивающие установление реальной налоговой ставки по
прогрессивной шкале.
а Прошла экспериментальную апробацию разработанная интегрированная информационная технология расчета суммарной стоимости имущества физических лиц, обеспечивающая установление реальной налоговой ставки по прогрессивной шкале, и определена её эффективность.
Объектом исследования являются информационные технологии в рамках действующих АИС системы налогообложения. Предметом исследования - инструментальные методы и средства автоматизации обработки информации по налогам и сборам.
Теоретическая основа и методы исследования
Теоретическую и методологическую базу исследования составляет системный подход к моделированию сложных экономических систем, основу которого составили ключевые положения кибернетики и общей теории систем.
В ходе проведения исследований использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области разработки и применения инструментальных средств и построения новых информационных технологий. При решении конкретных задач использовались элементы статистического анализа, теории экономических информационных систем, инструментальных средств моделирования, теории графов, а также материалы научной периодики, конференций и семинаров, относящихся к теории и практике налогообложения, информационным технологиям и базам данных.
В качестве нормативно-информационной базы использованы основные положения Налогового и Гражданского Кодексов, законодательные и нормативно-правовые акты Федеральных и региональных органов власти РФ, правительственные программы, стандарты и классификаторы, а также данные отечественной и зарубежной статистики, документы по внутреннему информационному обмену в регионе.
Диссертационная работа по своему содержанию соответствует пункту 2.5 паспорта специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики (Разработка концептуальных положений использования
новых информационных и коммуникационных технологий с целью повышения эффективности управления в экономических системах).
Научная новизна исследования заключается в разработке и теоретическом обосновании концепции совершенствования интегрированной информационной технологии на основе моделирования и разработки теоретических положений и методических рекомендаций по обеспечению информационной совместимости АИС «Налог» ИМНС с ведомственно разрозненными АИС, в которых формируется первичная информация, и создания интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле.
К числу новых научных результатов относятся: концепция совершенствования информационной технологии формирования
интегрированной базы налогообложения по имуществу и земле физических
лиц на основе методики обеспечения совместимости АИС «Налог» с АИС
организаций, участвующих в её формировании, реализующей электронный
документооборот между АИС, функционирующими в различных
информационных средах;
р методика и модель функционирования информационной технологии формирования структуры интегрированной базы АИС «Налог» инспекции министерства по налогам и сборам (ИМНС) и ЕГРН в условиях взаимодействия электронных документов;
а модели интеграции информации по имуществу, обеспечивающие установление реальной налоговой ставки по прогрессивной шкале, в соответствии с Законом РФ по налогообложению имущества физических лиц;
а усовершенствованные структуры ключевых реквизитов,
идентифицирующих налогоплательщика и его имущество, позволяющих интегрировать информацию по имуществу их правообладателей;
а рекомендации по совершенствованию нормативных и законодательных документов по налогообложению и информационных технологий их реализации, позволяющие организовать совместное функционирование и формирование баз налогообложения в АИС «Налог» ИМНС и ЕГРН.
Практическая значимость работы заключается в том, основные положения, выводы и рекомендации диссертации ориентированы на широкое применение интегрированной информационной технологии, которая позволяет обеспечить информационную совместимость районных и региональных АИС «Налог» с АИС Минюста, Минимущества, Росземкадастра и ЕГРН.
Результаты исследования имеют самостоятельное практическое значение и позволяют: сформировать интегрированные базы налогообложения по имуществу и
земле физических лиц силами АИС различной ведомственной
подчиненности с использованием электронного документооборота;
а интегрировать стоимость имущества физических лиц, для реализации Закона
"О налоге на имущество физических лиц", и установить реальную
прогрессивную ставку налога, повышающую доходы региональных и
местных бюджетов;
обеспечить подготовку информационных баз АИС «Налог» и ЕГРН к переходу на налог с недвижимости;
Разработанные в диссертационной работе модели, структуры баз данных и технологический модуль обработки налоговой информации приняты к использованию в Управлении министерства по налогам и сборам по Калужской области для подготовки к переходу на внедрение второй очереди АИС «Налог» и создания единого информационного пространства в соответствии с Программой развития налоговых органов на 2002-2007 годы.
Разработанная интегрированная информационная технология позволяет сократить объем ручной работы по вводу поступающей в АИС «Налог» информации, повысить её достоверность и оперативность актуализации баз данных.
Внедрение и апробация результатов исследования. Диссертационноые исследования выполнялись в рамках Госбюджетной НИР ВЗФЭИ по теме: «Развитие и стабилизация экономики России». Результаты исследований переданы в Управление министерства по налогам и сборам по Калужской области, рассмотрены, одобрены и приняты к использованию в региональной АИС «Налог» и АИС служб Минюста, Минимущества и Росземкадастра, обеспечивающих регистрацию прав, учет и оценку имущества и земли.
Основные результаты доложены в 2000 - 2003 годах и получили одобрение на заседании законодательного Собрания Думы г. Калуги, межрегиональных научно-практических конференциях: «Актуальные проблемы ценообразования в российской экономике», «Информационные и телекоммуникационные технологии и услуги для бизнеса и образования», «Проблемы реформирования экономики России на современном этапе", "Теория и практика развития экономики региона", Российской научно-технической конференции "Новые информационные технологии в системах связи и управления" в г. Калуге.
Публикации. Основные результаты проведенных исследований отражены в 5 публикациях автора общим объемом 1,35 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы (164 наименований) и приложений на 22 листах. Содержание работы изложено на 178 страницах.
Правовые и методологические аспекты совершенствования сбора налогов
Основные причины низких сборов налогов обусловлены несовершенством правовых и методологических аспектов налоговой системы, неэффективным использованием информационных технологий при формировании базы налогообложения и обработке налоговой информации.
Результаты проведенного газетой «Экономика и жизнь» [101] опроса показывают, что наиболее слабым звеном в правовой системе является налоговое законодательство (79,6%) и судебная система (52%).
В.В. Путин в одном из своих выступлений [110] сказал: «Наш приоритет-защита рынка от незаконного вторжения как чиновного, так и криминального.... И только само государство - действием или бездействием помогало ему в этом, помогало плохими законами, отсутствием четких правил и беспорядочным, неграмотным вмешательством в рынок».
За последние три года налоги федерального бюджета составляют 10-11% ВВП, в консолидированном бюджете - 25% ВВП [102]. В бюджете на 2003 год закладывается увеличение доли, но на следующий год намечается снова снижение [156]. В такой либеральной стране, как США, где ВВП в десятки раз больше российского, уровень сбора налогов в консолидированный бюджет превышает 30%, в странах европейского сообщества - 40%, в Восточной Европе - 44-46% [75,102].
Важной причиной низких показателей сбора налогов является наличие правовых каналов увода огромных денежных средств от налогообложения. Как показывают проверки Торгово-промышленной палаты и результаты исследований российского центра экономических реформ (РЦЭР) [100], наиболее распространенными способами уклонения от уплаты налогов стали следующие: а использование хозяйствующими субъектами многочисленных посредников и дочерних структур, а также счетов в различных банках; а проведение расчетов через счета сторонних фирм; а осуществление денежных операций с нарушением правил работы с денежной наличностью, минуя расчетные счета; о занижение базы налогообложения.
Регулярно проводимые Счетной палатой проверки показывают, что на уход из доходов федерального бюджета значительных сумм повлияло наличие многочисленных льгот по уплате налогов, предоставление отсрочек платежей с нарушением действующего законодательства и без учета реальной возможности погашения задолженности.
По данным на 1 января 2002 года [100] задолженность по налоговым платежам в федеральный бюджет составила 30 % ВВП, в том числе по промышленности - 53,7%, торговле - 19,9%. Задолженность промышленности объясняется попытками найти пути уклонения от налогов, включая и создание новых структур предприятий с включением всевозможных посредников, банков, «третьих лиц», оффшоров и т.п. В плане налоговых изменений намечается с 2003 года [154] ужесточение налоговых ставок в оффшорах на Кипре, но это только первый и очень нерешительный шаг.
В поисках путей изменения сложившейся ситуации Торгово-промышленная палата совместно с Консультационным центром ТПП РФ Агентства исследований и развития провели анкетирование деловой элиты страны, результаты которого [100] показывают, что препятствиями для развития бизнеса, а следовательно и роста поступлений в бюджет являются: Налоговый прес-87,6%; высокая стоимость кредитов-40,1%; низкий платежеспособный спрос- 39,7%; политическая нестабильность-27,1%; неисполнение государством своих обязательств -26,2%; произвол чиновников-21,9%; правовая незащищенность предпринимателей -19,4%; неустойчивость рубля -16%. Совокупный налог на любую деятельность достигает 98% [ПО] и острота проблемы налогов, удушающих российскую экономику, очевидна и без специального опроса, но результаты опроса подтверждают объективность такой оценки. Кроме того, было выявлено и множество причин неэкономического характера типа: заказных проверок уполномоченных органов- 45,5%; мошенничества деловых партнеров -41,9%; вымогательства чиновников -34,4%; неправомерных действий деловых партнеров -18,2%; рэкета криминальных элементов -11,6% и др. Опрашиваемые высказали и свои предложения о выходе из этого положения, в том числе о необходимости государственного регулирования экономических процессов (57,6%), создания объективных стимулов для открытости предприятий, повышения доли заработной платы в ВВП, которая снизилась за годы реформ с 50 до 30% [102 ,108] и по информации Госкомстата, скрытая форма оплаты труда составляет 55% от всей зарплаты. По признанию бывшего министра МНС А.Починка [108] «у нас есть территории, где населению продают на 60% больше, чем выдано зарплаты».
Отмеченные факты становятся возможными не только за счет правовых недоработок, но и вследствие недостаточного использования в организации учета и контроля информационных технологий. Кроме того, отмеченные недостатки в налоговой системе снижают эффективность применения даже самых прогрессивных технологий.
За последний год проведено ряд изменений в направлении ослабления налогового пресса (уменьшение ставок налога на прибыль, подоходного налога и др.), но эти изменения не решают всего комплекса правовых проблем.
Требует более взвешенного подхода и система погашения налоговой задолженности, вследствие отсутствия эффективного механизма снижения неплатежей в бюджет [148], о чем свидетельствуют результаты неоднократных проверок силами Счетной палаты [125]. Есть надежда, что наведению порядка в этом вопросе будет способствовать переход к единому счету федерального Казначейства (ЕСФК) с закрытием счетов в кредитных организациях. Окажет существенное влияние также расширение телекоммуникационных связей между Казначейством, инспекциями министерства по налогам и сборам (ИМНС) и банками, что позволит оперативнее отслеживать факты задержки и принимать меры по их устранению.
Важной правовой недоработкой является неоднозначность в отношениях налогоплательщика и банка, т.к. если у банка нет денег, то перечисления в бюджет после поступлений платежных поручений затягиваются. И нельзя не согласиться с профессором В. Пансковым [125], который предлагает в таких ситуациях компенсировать отсутствие средств у банков за счет их резервов в Центральном банке РФ. Эту проблему Указом Президента [48] предлагается решать также силами Казначейства, которому дано право применять к банкам следующие меры воздействия:
Моделирование информационных потоков, формирующих базу налогообложения по имуществу и земле в Калужской области
Важнейшим элементом системного проекта является структурный анализ, так как по сути своей он является графическим языком, основанным на потоковых диаграммах, поддерживаемых большинством современных CASE-систем. Использование инструментария структурного анализа позволяет определить: архитектуру системы, ее функции, внешние условия; интерфейсы и распределение функций между человеком и системой; требования к программным и информационным компонентам. В основе методов структурного анализа [82] лежит идея расчленения сложных систем на части, «черные ящики», с отражением только входов и выходов и функций каждого «черного ящика», в дальнейшем - модуля. По сути происходит иерархическая декомпозиция ИС на модули, каждый из которых реализует только одну функцию. В соответствии с порядком построения модели все методологии структурного анализа классифицируются на два вида: функционально- и информационно-ориентированные. В первом требования к данным раскрываются через функции, во втором первичными считаются структуры данных и наиболее важными - вход и выход. Автор отдает предпочтение функционально-ориентированным, так как они понятнее для неспециалистов и соответствуют решаемым автором задачам. Более того, на Западе, где уже накоплен опыт использования разных методик моделирования, большинство функционально-ориентированных [82]. В последние годы появился интерес к объектно-ориентированным подходам при разработке ИС, основанным на объектной декомпозиции понятий - «объект», «класс». Объектами могут быть фирмы, потребители, банки, каждый из которых является представителем класса однотипных объектов, а класс определяет общие свойства для них. Иерархия классов может отражаться с помощью ERD, а функциональная диаграмма, описывающая потоки данных, - с помощью DFD, то есть также используется инструментарий структурного анализа. Кроме того, структурный анализ может быть основой для объектно ориентированного, так как эти два подхода имеют возможность интеграции объектной и реляционной технологии, которые на сегодняшний день являются основными средствами для построения баз данных с помощью СУБД. Среди методов моделирования сложных информационных систем наибольшей популярностью пользуются: CASE и IDEF -технологии как методологическая и инструментальная база консалтинга. Суть CASE - технологии определяется перечнем задач, а также совокупностью применяемых методов и средств. В определении уважаемого автора [82] это звучит как «совокупность методологий анализа, программного обеспечения (ПО), инструментарий для системных аналитиков, разработчиков и программистов, заменяющий им бумагу и карандаш на компьютер для автоматизации проектирования системы». Общее число распространяемых пакетов, использующих эту технологию, превышает 500 наименований, а рынок CASE-средств превышает 10 млрд. долларов в год. В большинстве современных CASE - систем применяются методологии структурного и объектно-ориентированного анализа и проектирования, основанные на наглядных диаграммных техниках, использующих свои методы, нотации, средства с построением моделей «как есть» и «как должно быть» на языке структурного анализа и поддерживающих их CASE-средств. IDEF принципиально выполняет те же функции - моделирование бизнес-процессов, являясь продолжением и разновидностью CASE, но с использованием своего синтаксиса и правил. Функциональная модель IDEF рассматривает систему как набор действий, в котором каждое преобразует объект в блоки, а их в так называемые «детские» блоки. Диаграммы IDEF0 используются для функционального моделирования, IDEF3 - описания бизнес-процессов, DFD- построения диаграмм потоков данных. Проведенное исследование распространенных инструментальных средств моделирования показывает, что их различия просматриваются только на уровне используемого языка и синтаксиса, нотаций, а общим является то, что они все предполагают иерархическую декомпозицию общего блока (действия) и построение диаграмм как формы моделирования ИС. Во всех вариантах ИС описывается как некоторая абстрактная система, которая разбиваются на части, рассматриваемые отдельно (проводится декомпозиция) с дальнейшим переходам к проектированию, программированию. Для моделирования в рамках данного диссертационного исследования автором отдано предпочтение CASE-технологии и, в частности, методологии Иодана/Де Марко и Гейна-Сарсона , использующих [82] три группы средств: ? DFD или SADT- диаграммы потоков данных; ? ERD - диаграммы «сущность-связь»; ? STD- диаграммы переходов состояний. Все они содержат графические и текстовые средства моделирования. Первые - для удобства отображения основных компонент, вторые - для обеспечения точного определения компонент и связей между ними.
DFD или SADT как средства отражения потоков данных имеют свои достоинства и недостатки. Однако по материалам обследования компании CASE Consulting Group [82] на долю первой приходится 90%. Кроме того, SADT успешно работает только в условиях стандартизованных западных бизнес-процессов, поэтому на западе и принята в качестве базовой. В российской же действительности предпочтение отдается DFD. Кроме того, в ряде CASE - пакетов существуют алгоритмы автоматического преобразования DFD в структурные карты, отражающие межмодульные и внутримодульные связи и иерархию модулей, что в совокупности с миниспецификациями является завершенным заданием для программиста [82]. Что касается автоматизированной поддержки моделей, то 85-90 % пакетов CASE-технологии поддерживают DFD и лишь 2-3% SADT или его подмножество - IDEF0 [82]. Кроме того, методологии моделирования SADT и IDEF0 не обеспечивают согласование с диаграммами «сущность - связь» [82], что по мнению автора особенно важно. Именно поэтому автором данного диссертационного исследования отдано предпочтение модели DFD.
Первым уровнем модели [80,82] является контекстная диаграмма, которая моделирует систему в наиболее общем виде и отражает интерфейс с внешним миром, внешними сущностями, отражающими источник или приемник информации, устанавливает границы системы. Последующие уровни DFD являются декомпозицией контекстной диаграммы.
Диаграммы инфологических моделей «сущность-связь» (ЕІШ)-отражают модели данных хранилищ [80,83], их структуру и стандартный способ отношений между ними в соответствии с символикой ERD-нотациями. Понятия - «сущность, отношения и связи» были введены Ченом и получили дальнейшее развитие в работах Баркера. Нотации имеют богатый набор средств моделирования данных, диаграмм атрибутов и декомпозиций и широко используются для проектирования реляционных и иерархических баз данных.
Моделирование информационных потоков, формирующих БД по земле в АИС Кадастровой палаты, и внешних информационных связей
Исследование информационных связей АИС налоговой инспекции с Кадастровой палатой, службами регистрации имущества, земли и прав на них, и налогоплательщиками, проведенное автором, позволило построить декомпозицию контекстную DFD - диаграммы информационных потоков, формирующих базы данных по имуществу и земле физических лиц в АИС региональной налоговой инспекции (Рис. 2.10.).
Декомпозиция контекстной DFD - диаграммы показывает, что базы данных в региональной налоговой инспекции по имуществу формируются на основании информации: от Кадастровой Палаты в виде - Списков плательщиков налога на землю и изменений по ним (Приложение 7) по состоянию на начало года с последующим ежемесячным обновлением; от Регистрационного центра - информации о зарегистрированных правах в виде распечатки по форме 2 (Приложение 5,6); от БОТИ в форме Справки об объекте недвижимого имущества физических лиц по состоянию на 1 января в виде распечатки из базы данных (Приложение 8); от налогоплательщика - в виде документов на регистрацию и по оплате налогов. Кроме того, из Кадастровой Палаты передаются списки физических лиц, облагаемых налогом в двукратном размере за неиспользуемые земельные участки, и используемые по нецелевому назначению. Связь с налогоплательщиком начинается с получения от него заявки и документов для постановки на учет, на основании которых организуется его регистрация (А1.1 -А1.2) и выдается Свидетельство о постановке на учет. На основании этих данных и документов, предусмотренных статьей 84 Налогового Кодекса РФ [1] о порядке постановки на учет в налоговой инспекции, установленном МНС РФ, организуется внутренняя работа в ИМНС с приемом поступающей информации (А1.3), введением информации с бумажных носителей (А1.4-А1.5), формированием лицевых карточек (А1.6) и баз данных по имуществу и земле в ИМНС (D1), передачей данных из них в региональный ЕГРН (D6), расчетом налога (А1.7) и выдачей требования об уплате налога. В хранилищах данных налоговых инспекций по имуществу физических лиц и принадлежащей им земле накапливается следующая информация: регистрационные данные физических лиц; об имуществе налогоплательщика; о факте владения имуществом, землей; по лицевым счетам налогоплательщика; о нормативно - справочных данных. Структура реквизитов, формируемых в АИС "Налог" баз данных, сгруппированных по функциональному принципу, и связи, существующие между ними представлены в диаграмме ERD «сущность-связь» (рис.2.П.).
Необходимость в установлении связей обусловлена тем, что базы данных по имуществу, как обособленные, не существуют, а представлены в виде взаимосвязанных блоков.
В составе блока, характеризующего физическое лицо, как налогоплательщика, отражаются персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата и место рождения, пол, адрес места жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН; дата постановки и снятия с учета, признак налогоплательщика.
Базы данных недвижимого имущества и сделок с ним, формируются на основе блоков - «Недвижимое имущество», «Факты дарения», «Извещения о сделках» и «Картотека строений», отражают вид имущества, учетный или кадастровый номер, оценку, тип оценки, год оценки, дату ввода в эксплуатацию, площадь строения, сумму налога, адрес нахождения, сделки с ним, вид собственности, владения, повод начала владения и вид документа на владение.
В блоке «Факт владения землей» отражается лицевой счет налогоплательщика, адрес нахождения земельного участка, код категории земли, площадь участка, вид и доля владения, дата и повод начала и конца владения, вид и номер документа на начало и конец владения, налог к уплате и общая сумма налога, кадастровый номер участка.
Ставки земельного налога, налога на имущество отражаются в отдельный блоках. В блоке «Ставки налога на землю» отражаются: код категории земли, зоны, норма для расчета ставки, ставка по норме, в пределах 2-х норм и свыше, минимальная ставка, дата начала действия. Часть из этой информации аккумулируется в Едином государственном реестре налогоплательщиков (БД ЕГРН) региона и федерации.
Нормативная база данных, содержащая регламентирующую и нормативно-справочную информацию (НСИ) включает: общероссийские классификаторы и справочники, том числе по видам имущества, видам владения, документам на право владения и др.
Требования к информационному обеспечению технологического модуля
Реализация Программы создания единого информационного пространства Российской Федерации, предполагающей взаимодействие между различными ведомствами, и программы развития налоговых органов на 2002 -2007 годы [27] предусматривает переход от традиционных методов, основанных на «бумажной» технологии, к новым информационным технологиям, электронному документообороту в условиях развитой телекоммуникационной системы страны и требует решения ряда проблем, связанных с созданием предпосылок для такого перехода, в числе которых важнейшее место отводится обеспечению совместимости элементов систем.
На федеральном уровне взаимодействие между ведомствами, участвующими в реализации этой программы, требует решения вопросов организационного и правового обеспечения. На региональном - детальной проработки вопросов методологического характера для решения конкретных задач и обеспечения совместимости взаимосвязанных систем на основе моделирования и упорядочения информационных потоков, формирующих базы налогообложения, с выработкой конкретных требований к информационному, программному и техническому обеспечению. Среди них приоритет отдается именно информационному уровню, как основе совместимости ведомственно разобщенных АИС, с разнородными информационными средами. Потребность в этом обуславливается особенностью АИС налоговых служб, которые аккумулируют информацию, поступающую от объектов различной ведомственной подчиненности, имеющих свои АИС со своим информационным и технологическим обеспечением, разработка которых шла автономно, независимо от потребностей налоговых служб, и на различных платформах. Последнее приводит к сложности электронного обмена и невозможности использовать данные одной прикладной системы в другой без специального конвертирования.
Требования к проектируемому модулю по налогообложению имущества и земли были обусловлены, прежде всего, общими требованиями к системе АИС в целом, как к сложной корпоративной открытой системе, и специфическими. К специфическим относятся требования по обеспечению непротиворечивости АИС МНС общегосударственным нормативным документам, которые были рассмотрены в первой главе (п.п. 1.1-1.3), использованию международных и российских стандартов, выбору оптимальной платформы для налоговых органов. При выработке требований к проектируемым информационным технологиям на основе исследования специфики и условий, сложившихся к началу разработки проекта, необходимо реализовать основные принципы реинжиниринга, в т.ч. увязки параллельных работ вместо интеграции их результатов и фиксирования информации один раз - у источника.
Перечисленные требования к АИС налоговых органов дополняются требованиями, направленными на совершенствование налоговой системы и удобство работы налогоплательщика с ней. К ним относится необходимость использования Интернет для перехода на бесконтактный метод работы -удобный и налогоплательщику и налоговым органам. В идеале налогоплательщик должен в электронном виде отправить отчетность и получить электронную расписку. Такой подход уберет необоснованные «круговые» потоки информации через множество инстанций, как это складывается и при формировании базы налогообложения по имуществу и земле. Препятствием для реализации этой технологии является лишь то, что Закон об электронной цифровой подписи (ЭЦП) принят, но еще не созданы удостоверяющие центры, которые должны выдавать сертификаты ключей ЭЦП.
В качестве методологической основы по обмену информацией были взяты положения Закона «Об информации, информатизации и защите информации» [23], в котором особое внимание уделено ответственности за предоставление информации о гражданах, а информационные ресурсы определены как электронные образы бумажных документов.
Реализация защиты информации предполагает сочетания закрытых баз данных и открытых ее электронных форм, характеризующих налогоплательщика с помощью реквизитов, однозначно идентифицирующих налогоплательщика и позволяющих только ограниченному количеству пользователей получать информацию о нем из закрытых баз данных.
Результаты исследования существующей структуры потоков данных по имуществу и земле, входящих в АИС ИМНС, и приведение их в соответствие со структурой баз данных АИС "Налог" районного уровня и ЕГРН (Табл.2.1 и 2.2) позволили реализовать концепцию и методологию создания интегрированной базы данных по имуществу и земле АИС "Налог" районной ИМНС (Табл. 3.1).
Структура интегрированной базы данных АИС "Налог", с одной стороны - дает полную информацию о налогоплательщике и создана на основе существующей структуры баз данных АИС «Налог» [87] и ЕГРН [22] (Приложение 15), а с другой - включает необходимые реквизиты АИС Минюста, Минимущества и Росземкадастра, поставляющих информацию в АИС "Налог" по имуществу и земле.
Часть реквизитов, необходимых для решения поставленных задач, выделенных курсивом, автор вводит дополнительно. Так, стоимость земельного участка, с целью подготовки перехода к налогу на "недвижимость", вводится в дополнение к реквизиту "общая сумма налога на землю", не связанная со стоимостью самого участка, что необходимо для расчета налога на землю в зависимости от стоимости земли. Кроме того, в соответствии с требованием Земельного Кодекса [3] ИМНС обязана взять на контроль имущество вместе с землей по всем ее параметрам и отражать их в ЕГРН. "Дата последней оценки" введена вместо «года оценки», что обеспечит более точный учет в период перехода к рыночным ценам. Введение "типа оценки" и по земле обусловлено наличием нескольких ее видов (гл.2). "Вид права на землю" плательщика земельного налога вводится в порядке перехода к возможности купли-продажи земельных участков, которая уже фактически существует [164]. Кадастровый номер имущества в составе кооператива позволит вывести из кооперативов собственников гаражей и дач при расчете интегрированной стоимости имущества, принадлежащего одному налогоплательщику.
Интегрированная база данных АИС "Налог" (Таблица 3.1) является реляционной и состоит из таблиц, соответствующих требованиям четвертой нормальной формы, связь которых осуществляется с помощью внешнего ключа «номера лицевого счета». В каждой таблице, характеризующей налогоплательщика и принадлежащее ему имущество, выделены ключевые реквизиты, их идентификаторы и размер.
В связи с тем, что в существующей базе данных АИС «Налог» и ЕГРН для кадастровых номеров, идентифицирующих имущество, выделено только символьное поле без определения его структуры, автором проведено дополнительное исследование структур кадастровых номеров, формируемых в разных элементах системы. Результаты исследования показали (табл.3.2), что схожесть формата записей и структуры не снимает несовпадения их по содержанию.
