Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ СОЗДАНИЯ СИСТЕМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 11
1.1. Особенности развития малого предпринимательства и программъгпгт его поддержке в разных государствах 11
1.2. Налоговое стимулирование: суть и механизм его действия 22
1.3. Выбор экономико-математических средств для построения системы налогообложения малых предприятий, стимулирующей их развитие 28
ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 38
2.1. Теоретические основы построения и формализации нечетких когнитивных карт 38
2.2. Оценка "веса" отношений между элементами когнитивной карты 44
2.3. Построение матричных форм когнитивных карт и их преобразования 48
2.4. Определение матрицы взаимовлияния элементов когнитивной карты 51
2.4.1. Использование аппарата нечеткой регулярной алгебры для определения матрицы взаимовлияний элементов системы 51
2 4 2 Алгоритм расчета транзитивного замыкания для небольших систем и интерпретация полученных результатов 53
2.5. Определение "полезности" малых предприятий и их предпочтительности для целей дифференцированного налогообложения 57
2.5.1. Основные системные показатели нечетких когнитивных арт 57
2 5 2. Выделение показателя для целей принятия решения о дифференциации налогообложения субъектов малого предпринимательства 59
2.6. Распределение налогового бремени между субъектами матого предпринимательства 62
2.6.1 Основные принципы дифференциации натогообложения на основе показателя предпочтительности налогового стимулирования 62
2.6.2 Алгоритм расчета ставок налога для субъектов матого предпринимательства при применении дифференцированного натогообложения 67
ГЛАВА 3, ПОСТРОЕНИЕ СИСТЕМЫ ДИФФЕРЕНЦИРОВАННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РЕГИОНЕ (НА ПРИМЕРЕ ГОРОДА Москвы) 70
3.1 Построение системы поддержки принятия решения о дифференциации налогообложения в городе Москве 72
3.1 1 Организация разработки системы дифференцированного натогообложения МП в городе Москве 72
3.1.2 Составление когн ити вной карты «Социально-экономическое развитие и деятельность МП в городе Москве» 75
3.1.3 Обработка когнитивной карты и расчет показателя предпочтительности стимулирования развития МП при помощи натогообложения 90
3.1,4. Распределение налогового бремени между матыми предприятиями различных видов деятельности 93
3.2 .Анатиз результатов, полученных при построении системы дифференцированного натогообложения маїьіх предприятий города Москвы 96
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 102
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 114
ПРИЛОЖЕНИЯ 119
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Налоговые льготы для малых предприятий в Российской Федерации..., П9
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Схема разработки нормативных документов по малому предпринимательству в городе Москве ,,,,,.„Д21
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Таблица средних значений по доходам и налогам организаций за 1996 год 122
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Использование Expert.xls при нахождении интегральной оценки веса связи с учетом доминирующего мнения экспертов 125
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Обработка данных когнитивных карт в Tranzit.xls 128
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Расчет ставок натога для субъектов малого предпринимательства по действующей системе дифференцированного налогообложения города Москвы. ...137
Введение к работе
Одним из условий эффективного развития малого предгфинимательства (МП) является разработка и реализация предложений по их государственной поддержке. На сегодняшний день ни программа действий правительства, ни региональные программы поддержки МП не содержат четкой концепции развития " матого бизнеса в России. Не сформулированы ясные социально-экономические цели развития МП, не обоснованы его стратегия, тактика, приоритеты. Нет определенности в системе и механизмах реализации этой программы. Поэтому, задача разработки практических предложений по государственной поддержке МП, особенно на уровне регионов, является актуальной. Региональная направленность таких разработок вытекает из специфики развития малого бизнеса. Этого сектор экономики строит свою деятельность исходя из потребностей и возможностей насыщения местного рынка, объема и структуры локального спроса. Поэтому и социально-экономические цели развития МП и конкретные меры по реатизации программ поддержки МП должны разрабатываться на региональном уровне и I учитывать предмет специализации МП.
Одним из инструментов государственного вмешательства в экономику является налогообложение. Налоговое стимулирование на сегодняшний день W является одним из действенных механизмов, позволяющих направлять развитие т едпринимательства в нужном государству направлении. Перераспределение щ налогового бремени между предприятиями различных видов деятельности I способно привлечь дополнительные инвестиции и вызвать развитие тех предприятий, которые наиболее полезны для региона, путем некоторого снижения I ставки налога. Использование налогообложения при поддержке МП позволит I Г охватить все предприятия и не требует дополнительных бюджетных расходов и создания институтов контроля и управления. Проблема взаимоувязки экономической составляющей в виде налогообложения с предметом специализации предприятий и использование этого I I r механизма при стимулировании развития предпринимательства состоит в многочисленности налогов, каждый из которых однозначно определяет субъекта и м объект налогообложения, и в необходимости экономического обоснования того I I или иного перераспределения налогового бремени. В этой области известны работы доктора экономических наук, профессора Дудорина В.И. о системах дифференциации налога на прибыль, дифференциации налога на имущество предприятий, на НДС и о взаимодействии этих систем. Г I I Дальнейшие разработки систем ншюгообложения, позволяющих стимулировать развитие предпринимательства, связаны: - с нахождением в действующем налоговом законодательстве РФ резервов для разработки таких систем и их построением в рамках законодательства; - разработкой методов и процедур принятия решения о дифференциации налогообложения и перераспределения налогового бремени; - необходимостью учета как тенденций развития субъектов экономики, так и целей социально-экономического развития регионов; I - возможностью гибкого реагирования разрабатываемых систем на I изменения условий хозяйствования и целей регионов. С 1995 года законодательством Российской Федерации предусмотрена Г замена всей совокупности налогов единым, исчисляемым по итогам отчетного I I периода, с совокупного дохода или валовой выручки для малых предприятий с численностью до 15 человек и валовым доходом до 100 тысяч минимальных заработных плат. В бюджет субъекта Федерации подлежит не более 20 % совокупного дохода таких предприятий. I Таким образом, разработка системы дифференцированного I Г налогообложения для этой категории МП с целью стимулирования их развития в нужном региону направлении не только актуальна, но и имеет все законодательные предпосылки. Единый налог позволяет развести МП различных видов деятельности по уровню налогообложения при однозначном алгоритме вычисления их рейтинга. Это существенно повысило объективизацию предложений, представленных в настоящем исследовании.
Таким образом, целью диссертационной работы является разработка системы дифференциации единого налога с совокупного дохода малых предприятии различных видов деятельности с численностью до 15 человек MU валовым доходом до 100 тысяч минимальных размеров месячной заработной платы с целью стимулирования их развития на региональном уровне. Исследование предметно опирается на іфактику отдельного региона, в частности -города Москвы. Поставленная цель предполагает решение следующих задач:
- анализ и определение основных показателей малого предпринимательства, на основе которых возможно перераспределение налогового бремени МП на региональном уровне;
- исследование и разработка основных принципов и методологии построения системы поддержки принятия решения (СППР) о дифференциации налогообложения малых предприятий;
- анализ и выбор экономико-математических методов сбора и обработки данных в ходе построения СППР;
- разработка и анализ схемы взаимодействия различных институтов при построении СППР;
- разработка и автоматизация процедуры перераспределения налогового бремени малых предприятий.
Методы исследования, используемые в работе, базируются на основах экономической теории и налогообложения, теории статистики, методах экспертного анализа, аппарате нечеткой матричной алгебры и методах когнитивных карт, а также методологии и технологии системного моделирования и информатики.
I I r
I I
Объектом исследования является сложная социально-экономическая система развития региона с включением модуля налогообложения и предприятий малого бизнеса по основным видам деятельности.
Теоретическая значимость и научная новизна данной работы состоит в следующем:
1. Развиты методы регионального стимулирования развития МП при помощи налогообложения. Предложена схема дифференцированного I налогообложения малых предприятий, использующая систему поддержки Г I I принятия решения и стимулирующая развитие малого предпринимательства в направлении реализации социально-экономических целей региона.
2. Разработаны алгоритмы поддержки принятия управленческих решений в области налогообложения на основе метода когнитивных карт, позволяющего соединить метод экспертного аншшза социально- экономического развития региона с последующей обработкой полученных данных на основе аппарата нечеткой матричной атгебры.
3. Разработаны и обоснованы методы перераспределения налогового I бремени при помощи показателя тэедпочтительности налогового стимулирования, основной составляющей которого является процедура оценки «полезности» малых предприятий по основным видам деятельности для социально-экономического развития региона.
4. Разработаны процедуры взаимодействия различных общественных и государственных институтов при сборе и подготовке данных для системы ? поддержки принятия решения о дифференциации налогообложения МП, ? позволяющие учитывать как интересы малого бизнеса, так и задачи администрации региона.
5. Автоматизированы процедуры нахождения показателя _ предпочтительности налогового стимулирования и перераспределения налогового бремени между МП на основе названных экономико-математических методов, скомплектованных в единую систему.
Необходимо отметить и щэшстадную ценность полученных результатов. Система дифференцированного н&тогообложения МП, призванная стимулировать развитие МН в направлении решения социально-экономических задач региона,-разработана в рамках действующего налогового законодательства и, следовательно, полностью готова к практическому использованию.
Разработанная система поддержки принятия решения о дифференциации налогообложения МП может быть реализована в любом конкретном регионе и, при этом, позволяет учитывать как специфику, уровень социально-экономического развития региона и малого бизнеса, так и задачи, которые ставит перед собой местная администрация. Применение такой системы будет способствовать наиболее эффективной реализации принятой региональной программы и построению наиболее оптимальной структуры малого предпринимательства, ориентированной на специфику и потребности конкретного региона.
Предлагаемая система дифференцированного налогообложения малого предпринимательства является системно завершенной и не требует длительной адаптации в современной практике управления регионом. Кроме того, данная система налогообложения позволяет ежегодно пересматривать исходные положения и данные и, тем самым, учитывать все новые тенденции в социально-экономическом развитии региона.
Практическое применение системы дифференцированного налогообложения показано на примере г. Москвы, при этом использовались данные Программы развития г. Москвы, публикации выступлений и докладов Мэра г. Москвы, разработки Департамента развития и поддержки малого предпринимательства и данные Государственной налоговой инспекции по малым предприятиям.
Для г. Москвы разработана схема взаимодействия действующих государственных и общественных институтов при построении СПТТР о I I r дифференциации ншіогообложеиия; что повышает практическую ценность данной работы. м Диссертационное исследование представлено в следующем порядке: J I - В первой главе аналгоируются условия развития малого Предпринимательства как в целом по России, так и по регионам, и= исследуются современные тенденции создания систем государственной поддержки малого бизнеса, увязывающие экономическую составляющую в I виде налогообложения с предметом специализации МП, и придания такой і I I системе функции стимулирования развития малых предприятий.
- Теоретические основы построения системы поддержки принятия решения о дифференциации налогообложения малых предприятий и перераспределения налогового бремени МП представлены во второй главе.
- Практическая разработка системы налогообложения показана в третьей главе на примере отдельного субъекта РФ - города Москвы. Здесь же, произведен сравнительный анализ предлагаемой и действующей систем налогообложения I малых гіредгфиятий и обозначены пути дальнейшего совершенствования I систем дифференцированного налогообложения МП. Обработка данных в ходе работы проводилась с использованием Microsoft Ф Excel. Все вспомогательные модули и инструкции по их применению выведены в I I приложения.
