Содержание к диссертации
ОГЛАВЛЕНИЕ 2
СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ 6
ВВЕДЕНИЕ 7
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦРШЫ ГРАФИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 16
1.1. ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В
СТРАХОВАНИИ 16
1.1.1. Определение страхования 17
1.1.2. Признаки и функции страхования как экономической категории 18
1.1.3. Методологические основы страховой деятельности 19
1.1.4. Страхование в экономике России 20
1.1.5. Проблемы проведения экономического анализа страховой деятельности 21
1.1.6. Классификация потребителей результатов анализа страховой деятельности 22
1.1.7. Обоснование необходимости разработки новой методики анализа в страховании с использованием графических методов 23
1.2. ГРАФИЧЕСКИЙ МЕТОД ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ИНФОРМАЦИИ 28
1.2.1. использование методов графического представления экономической информации в финансовом анализе 28
1.2.2. преимущества использования графического метода представления информации 29
1.2.3. Ограничения при использовании графических методов представления экономической информации 3 1
1.2.4. Области применения графического метода представления экономической информации 32
1.2.5. Графический анализ 34
1.2.6. Методика разработки автоматизированного графического финансового анализа 36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ СТРАХОВОГО РЫНКА С
ПРИМЕНЕНИЕМ ГРАФИЧЕСКОГО МЕТОДА 39
2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АНАЛИЗА СТРАХОВОГО РЫНКА. 39
2.1.1. Понятие страхового рынка 39
2.1.2. Методы исследования при анализе страхового рынка 40
2.1.3. Источники исходной информации при анализе страхового рынка Российской Федерации 41
2.2. ОБЗОР СОСТОЯНИЯ СТРАХОВОГО РЫНКА РОССИИ С
ЭЛЕМЕНТАМИ ГРАФИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 43
2.2.1. Социальные факторы 44
2.2.2. Экономические факторы 47
2.2.2.1. Участники страхового рынка 47
2.2.2.2. Характеристика капитала страховых компаний 51
2.2.2.3. Ассортимент страховых услуг 58
2.2.2.4. Обязательное страхование 61
2.2.2.5. Объемы страховых операций 62
2.2.2.6. Финансовые результаты страховых операций 66
2.2.2.7. Концентрация страхового рынка 68
2.2.2.7.1. Оценка концентрации по территориальному признаку 69
2.2.2.7.2. Оценка концентрации по объемам операций отдельных страховых организаций 71
2.2.2.8. Перестрахование 76
2.2.3. Правовое обеспечение страхового рынка 77
2.2.4. Политические факторы 80
2.2.5. Перспективы развития страхового рынка России 83
2.2.6. Графические формы для анализа страхового рынка России... 84 2.3. ГРАФИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ РЕГИОНАЛЬНОГО СТРАХОВОГО РЫНКА НА ПРИМЕРЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА И ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ 91
2.3.1. Анализ общего состояния регионального рынка при помощи графических форм 92
2.3.2. Применение сводных балансовых форм для анализа регионального страхового рынка 103
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СТРАХОВОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПОМОЩИ ГРАФИЧЕСКОГО МЕТОДА 119
3.1. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА СТРАХОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ 119
3.1.1. Цели финансового анализа 120
3.1.2. Структура финансового анализа 122
3.1.3. Анализ финансовых результатов деятельности страховой организации 123
3.1.3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности 123
3.1.3.2. Факторный анализ прибыли 124
3.1.3.3. Анализ распределения прибыли 124
3.1.3.4. Анализ показателей рентабельности 125
3.1.3.5. Предельный анализ и оптимизация прибыли и издержек 125
3.1.4. Анализ финансового состояния страховой организации 125
3.1.4.1. Общая оценка динамики состава и структуры статей баланса 126
3.1.4.2. Анализ финансовой устойчивости страховой организации 126
3.1.4.3. Анализ ликвидности (платежеспособности) 127
3.1.4.4. Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств 128
3.1.5. Анализ деловой активности страховой организации 128
3.2. ГРАФИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ 129
3.2.1. Источники ИСХОДНОЙ ИНФОРМАЦИИ для проведения анализа .130
3.2.2. Методика графического анализа финансового состояния
страховой КОМПАНИИ 134
3.2.3. Результаты применения графического анализа в
страховании 139
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 140
БИБЛИОГРАФИЯ 145
ПРИЛОЖЕНИЯ 153
Введение к работе
Страхование как сложный финансовый институт представляет собой огромное поле для проведения экономического анализа на самых различных уровнях своей деятельности. Значительная роль, которую играет страхование в экономически развитых странах в области обеспечения финансовой и социальной стабильности в обществе, выдвигает повышенные требования как к деятельности отдельных страховых компаний (СК), так и к страховому рынку со всей инфраструктурой.
Данные требования могут быть реализованы путем постоянного контроля за деятельностью всех субъектов страхового рынка. Такой контроль на государственном уровне осуществляется практически во всех странах мира. В Российской Федерации эти функции возложены на Департамент страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации (Страхнадзор). Кроме Страхнадзора регулярный контроль за деятельностью страховых компаний осуществляют аудиторские компании в рамках проводимых аудиторских проверок. Ситуация на страховом рынке страны отслеживается профессиональными объединениями страховщиков и разнообразными аналитическими центрами и группами.
Особое место среди методов контроля, применяемых всеми этими организациями, занимает экономический анализ. Таким образом, экономический анализ страховой деятельности является важным звеном в обеспечении контроля за устойчивостью отдельных страховых компаний и страхового рынка в целом.
Отмеченные особенности позволяют утверждать, что развитие экономического анализа в страховании выгодно всем основным участникам страхового рынка: государству, страховщикам, страхователям.
Для государства развитие экономического анализа в страховании означает возможность обеспечить более полный контроль за надежностью страховых организаций, выявлять тенденции страхового рынка и своевременно предпринимать шаги по его управлению, что в конечном итоге позволит частично перенести груз ответственности в социальной сфере на страховщиков, организовать приток долгосрочных инвестиций в экономику страны и укрепить финансовый рынок.
Для страховщиков экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента. В страховых компаниях проводится три основных направления экономического анализа: анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния и анализ деловой активности, позволяющие определить устойчивость финансового состояния организации и стратегию ее дальнейшего развития.
Для страхователей в настоящий момент наиболее остро стоит проблема выбора достаточно надежной страховой организации. Развитие экономического анализа, во-первых, повысит общий уровень надежности страховщиков, во-вторых, сделает возможным углубленный анализ конкретных показателей страховщика, наиболее волнующих страхователей, в-третьих, одной из областей применения экономического анализа является рейтинг страховых организаций, позволяющий достаточно легко выявить страховые организации того уровня, который необходим страхователю.
Кроме того, как показывает мировой опыт, развитие экономического анализа в страховании, в частности, анализа финансового состояния страховщиков, выгодно не только страховым, но и чисто финансовым учреждениям (банкам, инвестиционным компаниям и др.), которые являются потенциальными инвесторами страховых компаний, а также
служат одним из основных каналов для продвижения многих страховых продуктов.
В современных условиях, характеризующихся недостатком средств для осуществления инвестиций в отечественную экономику и настороженным отношением российских предприятий и отдельных граждан к страхованию, проблема развития экономического анализа в страховании приобретает особую актуальность. Однако на сегодняшний день данный вид анализа в нашей стране применяется лишь фрагментарно. Практически отсутствуют специальные работы по данной тематике. Настоящее исследование призвано восполнить существующий пробел в этой области за счет обобщения и анализа накопленного мирового и отечественного опыта по проведению различных видов экономического анализа в страховании.
Цель настоящего исследования состоит в обобщении теоретических положений и практического опыта, накопленного в этой области, и выработке на его основе прогнозов и рекомендаций, связанных с развитием экономического анализа страховой деятельности в России.
Для достижения поставленной цели необходимо решить несколько задач, в частности:
- описать основные виды финансового анализа, применяемые в страховом деле в мировой практике;
- разработать теоретические и методологические основы использования способов графического представления экономической информации для проведения финансового анализа;
- определить проблемы и перспективы развития страхового рынка России и основные параметры, характеризующие его современное состояние;
- изучить теоретические основы финансового анализа страховых организаций.
Объектом исследования служат страховые организации Российской Федерации, имеющие разные объемы операций, страховые портфели и финансовые стратегии.
Предметом исследования являются закономерности использования методов финансового анализа страховой деятельности на уровне рынка и отдельных предприятий, а также возможность применения методов графического представления экономической информации в финансовом анализе.
До настоящего времени применение графических методов в проведении финансового анализа в России не выступало в качестве самостоятельного объекта исследования. Практически отсутствуют специальные материалы на русском языке по данной теме. В качестве основной причины такого положения дел выступает новизна применения этих методов в мировой практике и отсутствие материалов, обобщающих теоретические основы их применения.
Все существующие российские издания, где в той или иной мере затрагивается тема финансового анализа страховой деятельности, делятся на несколько категорий: материалы, посвященные экономическому анализу вообще или финансовому анализу, где анализ страховой деятельности рассматривается поверхностно, как один из частных случаев проведения анализа [15, 17, 18, 27, 37], и материалы, посвященные общим вопросам страхования, где рассматриваются только отдельные виды финансового анализа в страховании [16, 19, 21, 22, 23, 28, 30, 31, 32, 36]. В результате, отечественная специальная литература не дает цельного представления обо всем спектре применения финансового анализа в страховой деятельности.
В процессе исследования нами предпринята попытка взаимосвязанного изучения теоретических и практических аспектов всех существующих на сегодняшний день видов финансового анализа страховой деятельности с применением графических методов. Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:
- метод графического представления финансовой информации рассматривается как отдельная форма проведения финансового анализа, занимающая свою нишу среди методов проведения финансового анализа;
- в исследовании реализован комплексный подход к изучению финансового анализа страховой деятельности, одновременно охватывающий области теоретического обоснования и практической реализации рассматриваемых видов анализа, с выявлением существующих между ними связей и противоречий.
Кроме того, научной новизной обладает ряд результатов, полученных при решении отдельных задач исследования, в частности:
- проведено комплексное исследование состояния страхового рынка России на настоящем этапе;
- разработана методика анализа финансового состояния страховой организации с использованием графических методов;
- разработана классификация видов и форм диаграмм и определены области применения и ограничения в использовании каждой из них в финансовом анализе и представлении экономической информации;
- определены общие принципы разработки методики графического финансового анализа с использованием вычислительной техники;
- определены общие подходы к определению отраслевых нормативов для проведения сравнительного анализа СК на современном этапе развития страхового рынка с использованием сводных форм отчетности;
- разработана методика комплексной оценки концентрации страхового рынка.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения полученных выводов и рекомендаций в практике российских страховых компаний, государственных органов по надзору за страховой деятельностью и аудиторских фирм. Они могут быть учтены при разработке методик финансового анализа различных аспектов деятельности как страховых компаний, так и других организаций.
Информационной базой для исследования послужили отечественные и зарубежные специальные издания и литература. В ходе работы были использованы следующие материалы, опубликованные на русском языке:
1) Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ, определяющие общие условия осуществления страхования и налогообложения страховых операций в России [1-8];
2) нормативно-инструктивные документы Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства финансов Российской Федерации, уточняющие и разъясняющие положения Законов [9-М];
3) учебная литература и практические пособия по страхованию: [15-38];
4) специальная литература, посвященная вопросам экономического анализа [15, 17, 18, 27, 34, 35, 37], страхованию [20-22, 24-26, 28-33, 36, 38]
и вопросам бухгалтерского учета и аудита в страховых организациях [16, 19, 23];
5) публикации в периодических изданиях: журналах "Страховое дело", "Страховое ревю" и "Финансы", газетах "Экономика и жизнь" и "Финансовая газета" [41-87], характеризующие современное состояние страхования в России и существующие в этой области проблемы;
6) источники числовой и статистической информации о деятельности страховых организаций [88-129].
Недостаточная освещенность выбранной темы в отечественной литературе и стремление получить наиболее полную и объективную картину существующих форм и методов финансового анализа в страховании определили необходимость использования зарубежных материалов, основу которых составили учебные, научные и периодические издания и материалы, предоставленные Центром научных исследований и аудита "Панацея" и собранные автором в ходе международных семинаров и конференций [130— 139].
Основные методы исследования: анализ и синтез, индукция и дедукция. В процессе исследования в качестве методологических инструментов используются изыскания отечественных и зарубежных ученых-экономистов, положения основных законодательных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению страховых организаций, опыт деятельности аудиторских фирм, личный опыт автора в использовании финансового анализа в аудиторской практике. Эмпирическую основу методологии составляет моделирование различных ситуаций, возникающих в деятельности страховых организаций.
Представленная диссертационная работа состоит из введения, основной части, включающей четыре главы, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Каждая глава основной части посвящена решению конкретной поставленной задачи, а именно, определению места и роли экономического анализа в страховой деятельности, описанию основ графического анализа, применению графических методов при анализе современного состояния страхового рынка и при анализе финансового состояния страховых организаций.
В заключительной части диссертационной работы выводятся рекомендации относительно мер по развитию экономического анализа в страховании в России.
Библиографический список литературы для удобства пользования сгруппирован по видам изданий. Он включает библиографическое описание непосредственно использованных при исследовании материалов на русском (всего 129 изданий и публикаций) и английском (10) языках.
В приложения вынесены вспомогательные материалы, относящиеся к отдельным этапам исследования, в том числе: классификация инструментов представления экономической информации в графическом виде, сравнительный анализ финансового состояния страховых организаций на основании данных балансовых форм, сводный баланс страховых организаций Санкт-Петербурга и другие материалы.
Таким образом, данная диссертационная работа представляет собой самостоятельное законченное произведение, которое является результатом исследования, проведенного на отечественном и зарубежном материале, и посвященное широкому кругу вопросов, связанных с теорией и практикой
экономического анализа в страховании, а также развитием данного направления анализа в России.
