Содержание к диссертации
Введение
1 Система учета внутригрупповых операций при составлении консолидированной отчетности вертикально-интегрированных компаний: методическое и алгоритмическое обеспечение 11
1.1 Вертикальная интеграция компаний в России: обусловленность и специфика осуществления 11
1.2 Основные предпосылки, принципы и цели составления консолидированной отчетности ВИК 17
1.3 Организационные проблемы при автоматизации процессов подготовки консолидированной отчетности ВИК 25
1.4 Процессно-статистический подход к учету внутригрупповых операций при составлении консолидированной отчетности ВИК 33
1.5 Выделение обязательных и дополнительных функций информационной системы для учета внутригрупповых операций 40
2 Проектирование и разработка информационной системы учета внутригрупповых операций в ВИК 49
2.1 Проектирование информационной системы 49
2.2 Особенности программной реализации 64
2.3 Обеспечение информационной безопасности 72
3 Исследование информационной системы учета внутригрупповых операций 81
3.1 Имитационное моделирование процессов учета внутригрупповых операций в автоматизированном режиме 81
3.2 Описание процесса функционирования информационной системы для учета внутригрупповых операций 85
Заключение 109
Библиографический список использованных источников 111
Приложения 124
- Основные предпосылки, принципы и цели составления консолидированной отчетности ВИК
- Организационные проблемы при автоматизации процессов подготовки консолидированной отчетности ВИК
- Особенности программной реализации
- Описание процесса функционирования информационной системы для учета внутригрупповых операций
Введение к работе
В настоящее время глобализация экономики является одной из закономерностей мирового развития, которая связана с формированием экономического пространства, где отраслевая структура, обмен информацией и технологиями, география размещения производительных сил определяются с учетом мировой конъюнктуры, а экономические подъемы и спады приобретают планетарные масштабы.
Проблемы глобализации не обошли и российские компании, которые осознали необходимость объединения капиталов с целью усиления позиций на рынке, повышения эффективности деятельности и устранения конкурентов. Международный опыт свидетельствует, что характерным условием обеспечения конкурентоспособности промышленных структур является концентрация капитала и производственных мощностей, их интеграция по вертикальному технологическому или горизонтальному предметному принципу. Эти тенденции в конечном итоге отражают развитие процессов формирования нового типа экономических корпоративных структур — вертикально-интегрированных компаний, холдингов и т.п.
Образовавшиеся консолидированные группы компаний привнесли ряд новых для российского бухгалтерского учета интеграционных процессов, происходящих внутри группы. Все это определило необходимость создания принципиально новой учетной системы, в полной мере отражающей методологические подходы к формированию и раскрытию финансово-аналитической информации о деятельности группы взаимосвязанных организаций. Такая отчетность должна отвечать всем современным требованиям, обязательным для выхода групп на фондовые рынки. Важнейшими из этих требований являются высокая степень надежности и прозрачности.
Общая мировая тенденция объединения учетных принципов, сведение их к единой системе учета, а также ориентация на иностранный капитал явились причиной реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Таким образом, несомненную актуальность приобретает новый вид отчетности, уже давно и активно использующийся за рубежом — консолидированная отчетность групп компаний.
При составлении консолидированной отчетности особые трудности вызывает учет внутригрупповых операций. Поскольку консолидированная отчетность представляет отчетность группы компаний как единой организации, то при ее составлении должны быть элиминированы результаты всех операций между предприятиями группы, осуществленные за время владения (выручка, себестоимость, доходы и расходы), а затем и взаимная задолженность между предприятиями группы, существующая на отчетную дату. По мнению экспертов, в области подготовки консолидированной отчетности, примерно две трети компаний могли бы значительно ускорить составление консолидированной отчетности путем совершенствования процесса урегулирования расхождений по внутригрупповым операциям между предприятиями внутри группы.
Проблемы составления консолидированной отчетности группы взаимосвязанных компаний неоднократно поднимались и во многом решены в трудах отечественных и зарубежных ученых. Вместе с тем вопросы автоматизации бизнес-процессов при подготовке консолидированной отчетности и, в частности, процессов учета внутригрупповых операций являются достаточно актуальными.
Степень изученности исследуемой проблемы. Большое внимание в настоящее время уделяется проблемам методологии составления консолидированной отчетности. Эта предметная область рассматривается в работах ученых и специалистов-практиков А.С. Бакаева, Е.И. Богатыревой, Т.В. Козловой, И. А. Кузнецова, А. А. Матвеева, М.А. Мещеряковой, В.Д. Новодворского, В.Ф. Палия, СИ. Пучковой, Ю.В. Слепова, А.Н. Хорина, Л.З. Шнейдмана и других.
Вопросам разработки и анализа характеристик информационных систем и моделирования бизнес-процессов в рамках отдельных производственно-
5 экономических единиц посвящены работы К.Р. Адамадзиева, СВ. Баранова, Г. Буча, К. Дж. Дейта, А. Джекобсона, А.А. Емельянова, Е.Н. Ефимова, СВ. Ивахненкова, Э. Кармайкла, Г. Майерса, Б. Мейера, Э. Нейбурга, Е.В. Полуянова, Дж. Рамбо, Д. Хейвуда, Г.Н. Хубаева, С.Н. Широбоковой, И.Ю. Шполянской, СМ. Щербакова, А. Элиенса и других.
Однако, несмотря на большой интерес к данной предметной области, мало внимания уделено моделированию процессов ведения учета внутригрупповых операций, а также разработке специализированных информационных систем для учета внутригрупповых операций в вертикально-интегрированных компаниях. Эти обстоятельства обусловили выбор темы диссертационного исследования, предопределили его цели, задачи и структуру.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются вертикально-интегрированные компании. Предметом исследования являются процессы учета внутригрупповых операций при составлении консолидированной отчетности вертикально-интегрированных компаний.
Цель диссертационного исследования. Основной целью
диссертационного исследования является проектирование, разработка и
исследование информационной системы для учета внутригрупповых операций
при составлении консолидированной отчетности вертикально-
интегрированных компаний.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
- провести анализ предметной области, выполнить анализ
методологической базы для учета внутригрупповых операций при составлении
консолидированной отчетности вертикально-интегрированных компаний, а
также систематизировать основные проблемы, возникающие при
автоматизации процессов подготовки консолидированной отчетности
вертикально-интегрированных компаний;
— разработать комплекс информационных моделей системы учета
внутригрупповых операций вертикально-интегрированных компаний (в
нотациях унифицированного языка моделирования — Unified Modeling Language (UML)), которые позволили отразить структуру и функции информационной системы, снизить затраты на ее разработку, модернизацию и модификацию;
спроектировать и разработать (на основе построенных UML-моделей) информационную систему, решающую задачи учета внутригрупповых операций в вертикально-интегрированных компаниях;
определить экономический эффект от внедрения разработанной информационной системы учета внутригрупповых операций, используя процессно-статистический подход к учету затрат на ведение учета внутригрупповых операций и специализированный инструментарий, реализующий метод автоматизированного синтеза имитационных моделей деловых процессов на основе языка UML1.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам автоматизации управленческой деятельности, методам математической статистики, методам структурного и объектно-ориентированного анализа предметной области, законодательные и нормативные акты Правительства РФ, Министерства финансов РФ, инструктивные материалы, материалы научных конференций и публикаций в периодической печати.
Эмпирической базой исследования являлись данные официальной статистической, бухгалтерской и управленческой отчетности, результаты статистических исследований автора, данные, собранные в ходе исследования деятельности вертикально-интегрированных компаний в области ведения учета внутригрупповых операций при составлении консолидированной отчетности.
Хубаев Т.Н. Процессно-статистический подход к учету затрат ресурсов при оценке (калькуляции) себестоимости продукции и услуг: особенности реализации, преимущества // Вопросы экономических наук. — 2008.-№2.
Хубаев Г.Н., Щербаков СМ., Шибаев А.Л. Конструктор имитационных моделей деловых процессов //Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ.-№2005612262-М.: РОСПАТЕНТ, 2005.
7 Инструментально-методический аппарат исследования
составили методы научного познания — математической статистики, системного анализа, методы формализованного анализа информационных характеристик, методы имитационного моделирования, унифицированный язык моделирования UML, современное программное обеспечение общего и специального назначения: Microsoft Windows Server 2003 Standard Edition, СУБД Microsoft SQL Server 2000 Developer Edition, Microsoft Visual Studio 2005 Professional Edition, Rational Rose 7.0, 1С:Предприятие 8, Web-расширение 1.1, Конструктор имитационных моделей деловых процессов.
Работа выполнена в рамках паспорта специальности 08.00.13 — «Математические и инструментальные методы в экономике» п. 2.6 «Развитие теоретических основ, методологии и инструментария проектирования, разработки и сопровождения информационных систем субъектов экономической деятельности: методы формализованного представления предметной области, программные средства, базы данных, корпоративные хранилища данных, базы знаний, коммуникационные технологии».
Положения, выносимые на защиту:
Визуальные модели и алгоритмы функционирования информационной системы для учета внутригрупповых операций, разработанные с использованием унифицированного языка моделирования UML.
Имитационные модели процессов ведения учета внутригрупповых операций в ручном и автоматизированном вариантах, базирующиеся на автоматизированном синтезе модели на основе языка UML.
Информационная система для учета внутригрупповых операций в вертикально-интегрированных компаниях.
Научная новизна результатов исследования. Элементы новизны содержат следующие результаты:
1. Построены UML-модели процессов ведения учета внутригрупповых операций в вертикально-интегрированных компаниях в ручном и автоматизированном вариантах, отличающиеся возможностью описать
8 функциональные требования к информационной системе и ее компонентам, и позволяющие определить пользователей системы и зоны их ответственности, отразить статические и динамические аспекты работы системы ведения учета внутригрупповых операций.
2. Разработаны имитационные модели и выполнено моделирование
процессов ведения учета внутригрупповых операций в ручном (240 операций) и
автоматизированном вариантах. Построение моделей осуществлялось путем
автоматизированного синтеза на основе визуальных UML-моделей. Результаты
моделирования позволяют:
оценить вероятность выполнения конкретной операции за любое выбранное время;
выявить наиболее трудоемкие группы функциональных операций;
количественно оценить уровень загруженности трудовых процессов при учете внутригрупповых операций, а также степень занятости персонала.
3. Разработана информационная система учета внутригрупповых
операций при составлении консолидированной отчетности вертикально-
интегрированных компаний, отличительными особенностями которой являются
следующие:
реализация методики анализа, выявления и урегулирования расхождений по внутригрупповым операциям с использованием универсальных настроек, таких как мэппинг счетов бухгалтерского учета и контрарность показателей;
использование web-интерфейса для работы с системой пользователей дочерних обществ и корпоративного модуля, предназначенного для внешнего контроля процессов учета внутригрупповых операций со стороны материнского общества и анализа общих результатов;
возможность оперативной модификации и расширения системы благодаря наличию построенных UML-моделей процессов учета внутригрупповых операций.
Теоретическая и практическая ценность исследования состоит в построении и анализе визуальных и имитационных моделей процессов учета внутригрупповых операций при составлении консолидированной отчетности вертикально-интегрированных компаний.
Использование объектно-ориентированных технологий на всех стадиях разработки информационной системы учета внутригрупповых операций позволяет с минимальными затратами вносить изменения и адаптировать систему под специфику конкретной организации.
Разработанные UML модели дают исчерпывающее представление о структуре и поведении информационной системы, что позволит другим разработчикам программного обеспечения реализовать свои идеи автоматизации процессов учета внутригрупповых операций в вертикально-интегрированных компаниях.
Применение разработанной информационной системы для автоматизации учета внутригрупповых операций вертикально-интегрированных компаний позволяет существенно сократить продолжительность процесса анализа достоверности и своевременности учета внутригрупповых операций, повысить точность итоговых данных, используемых при составлении консолидированной отчетности, сократить затраты на получение, хранение и обработку информации, организовать более эффективную работу с информацией, что влечет за собой повышение эффективности управления.
Практическая апробация и внедрение результатов исследования.
Основные положения диссертационного исследования докладывались и
обсуждались на следующих конференциях и симпозиумах: Межвузовская
конференция «Информационные системы, экономика, управление трудом и
производством» (Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006г.); Научно-
практическая конференция к 75-летию РГЭУ «РИНХ» (Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006г.); IX Международная научно-практическая конференция «Экономико-организационные проблемы проектирования и применения информационных систем» (Кисловодск, 22 декабря 2007г.); Межвузовская
10 научно-практическая конференция «Статистика в современном мире: методы, модели, инструменты: материалы» (Ростов-на-Дону, 2008г.);
Разработанная информационная система учета внутригрупповых операций внедрена в российской группе компаний, являющейся одной из ведущих российских сервисных и машиностроительных компаний, оказывающих услуги предприятиям нефтегазовой отрасли. Справка о внедрении прилагается к диссертации.
Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 4 печатных работы объемом 1,29 печатных листа.
Логическая структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа содержит 18 таблиц, 47 рисунков. Библиографический список включает 146 наименований.
Основные предпосылки, принципы и цели составления консолидированной отчетности ВИК
Основным понятием в теории консолидации является понятие «группа компаний». Группа возникает в том случае, когда отдельные виды деятельности и направления бизнеса не объединяются в единую укрупненную компанию, а ведутся через несколько компаний, каждая из которых остается юридически самостоятельной. Но при этом юридическая самостоятельность каждой из компаний вовсе не означает их экономическую независимость. Например, если одна компания владеет акциями другой компании в количестве, достаточном для обладания большинством голосов на акционерном собрании, то это означает возможность принятия любых решений в отношении второй компании, вплоть до снятия и назначения ее директоров. Это дает первой (материнской) компании возможность полностью контролировать бизнес второй (дочерней) компании. В совокупности материнская компания и все ее дочерние структуры образуют группу, находящуюся под контролем материнской компании. [41 ]
По мере становления и развития рыночной системы хозяйствования в России сформировались и продолжают формироваться группы компаний по принципу вертикальной интеграции. Каждый член группы, обладая полной юридической самостоятельностью, одновременно находится в финансовой и хозяйственной взаимозависимости с другими участниками группы. Таким образом, каждое предприятие, входящее в группу, обязано вести самостоятельный учет и составлять финансовую отчетность. Несмотря на то, что каждый член группы ведет самостоятельный учет и готовит самостоятельную отчетность, возникает естественная потребность в подготовке обобщенного отчета группы в целом, который бы объединял отчетность материнского общества и отчетность других дочерних зависимых обществ, входящих в состав группы.
Это обусловлено тем, что отчетность отдельных предприятий, входящих в группу, не способна дать информацию об имущественном и финансовом положении и финансовых результатах группы в целом, а это препятствует принятию экономических решений руководством группы и другими заинтересованными пользователями отчетности. Поэтому возникает объективная необходимость в составлении отчетности группы, которая давала бы реальную картину ее финансового положения и результатов деятельности, не искаженную формальными различиями отдельно взятых юридических лиц.
Актуальными в настоящий момент остаются следующие вопросы: разделения понятий «сводная» и «консолидированная» отчетность, а также разработка соответствующей нормативной базы, которая позволит обеспечить прозрачность и сопоставимость представленных в отчетности данных.
Несмотря на то, что в российских нормативных документах консолидированная финансовая отчетность рассматривается в качестве самостоятельного вида финансовой отчетности, Минфин России не имеет четкой позиции в отношении того, как же следует именовать отчетность группы компаний, рассматриваемой в качестве единого хозяйствующего субъекта. Так, в Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. №112 [2], указанная отчетность названа сводной; в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена Приказом Минфина России от 01 июля 2004 г. №180) [3] и проекте Федерального закона «О консолидированной отчетности» [1] — консолидированной.
Отсутствие единой методологической основы приводит к тому, что на практике крупные российские компании все чаще используют понятие «сводная отчетность» для определения отчетности, составляемой в рамках одного собственника, или для статистического обобщения данных, в то время как термин «консолидированная отчетность» используется для обозначения отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу. Проект Федерального закона «О консолидированной отчетности» призван внести определенность в вопросы, связанные с составлением и представлением консолидированной финансовой отчетности. Согласно предложенному законопроектом порядку группы компаний должны будут ежегодно представлять консолидированную финансовую отчетность, составленную в соответствии с положениями МСФО, если головные общества указанных групп являются открытыми акционерными обществами и их ценные бумаги допущены к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг. [63]
В контексте международных стандартов под консолидированной финансовой отчетностью, обеспечивающей «прозрачность» деятельности группы, следует понимать отчетность, которая предоставляется внешним пользователям, имеющим определенную теоретическую подготовку, с целью отразить в объеме, достаточном для принятия экономических решений, достоверную информацию о финансовом положении группы на определенный момент времени, изменениях этого положения по сравнению с предыдущими отчетными периодами, результатах деятельности и движении денежных средств и капитала группы за отчетный период. Кроме финансовой, в отчетности должна присутствовать и нефинансовая информация, отсутствие или существенные неточности в которой могут повлиять на характер экономических решений пользователей отчетности.
Организационные проблемы при автоматизации процессов подготовки консолидированной отчетности ВИК
Одно из основных требований к консолидированной отчетности по МСФО, определенное в принципах ее подготовки - своевременность представления. При этом ни один из стандартов не содержит четкого указания на то, в какие сроки должна быть сформирована отчетность по итогам отчетного периода. Многим российским компаниям для подготовки консолидированной отчетности по МСФО требуется от трех до шести месяцев после окончания отчетного периода. Для того, чтобы сократить это время, предприятиям необходимо пересмотреть подходы к ведению учета, автоматизировать учетные процессы и реорганизовать работу бухгалтерии. Можно выделить несколько типичных признаков неэффективной системы учета, наличие которых свидетельствует о невозможности составить консолидированную отчетность по МСФО за короткий срок: - предприятия, входящие в состав группы, не соблюдают сроки представления внутригрупповых отчетов; - информация и отчетность различных подразделений противоречивы. К примеру, отличаются сведения об объеме продаж, представленные коммерческим отделом и бухгалтерией, что требует дополнительных затрат времени на проверку информации; - одни и те же документы обрабатываются несколькими службами; - задвоенные платежи (два платежа по одному счету или некорректные суммы платежей поставщикам); - в компании используется несколько информационных систем, данные которых консолидируются в Excel или переносятся из одной системы в другую вручную; - отсутствует единая методика учета (к примеру, распределения накладных расходов) для различных предприятий группы; - некорректное распределение обязанностей (казначей отвечает за учет, служба аудита подчинена финансовому руководству и пр.). Еще один нюанс — географическое расположение предприятий группы, многие из которых находятся в удаленных или труднодоступных районах.
Из этого вытекает одна из ключевых задач - обеспечение управления информацией в условиях сложной географически распределенной структуры. Проект сокращения сроков подготовки отчетности должен включать следующие этапы: 1. Ускоренное закрытие бухгалтерских данных и формирование отчетности на местах: - оптимизация документооборота, ускорение передачи первичных документов для учета; - внедрение новых методик и процедур учета; - подготовка и внедрение графиков быстрого закрытия для каждого предприятия с учетом вышеизложенных решений. 2. Оптимизация процесса консолидации: - рекомендации по стандартизации данных, передаваемых в корпоративный центр (например, использование единого плана счетов во всех компаниях); - внедрение новых методик, процедур и инструментов для организации сверки внутригрупповых расчетов; - внедрение консолидирующей системы и методики передачи данных в корпоративный центр. 3. Работа с персоналом: - обучение новым разработанным процессам и методикам; - организация информирования сотрудников и управление процессом изменений. 4. Работы в области информационных систем, в частности анализ и рекомендации по стандартизации и доработке существующих учетных систем с целью унификации данных, используемых для подготовки отчетности. [21]
Типичные проблемы по основным направлениям оптимизации процессов подготовки консолидированной отчетности и возможные пути их решения приведены в обобщенном виде в таблице 1.1 (по данным исследований Deloitte2)
Особенности программной реализации
Развитие методологий разработки программного обеспечения имеет хорошо всем знакомые этапы. От машинных кодов, через АССЕМБЛЕР, процедурное программирование - к объектно-ориентированному программированию (ООП) и визуальному программированию (ВП). 1С:Предприятие 8 реализует следующий шаг в этой области - методологию разработки на основе использования моделей или предметно-ориентированное программирование. Кратко рассмотрим суть и преимущества этой парадигмы.
Связка ООП + ВП реализует парадигму, которую можно назвать универсальным программированием. При помощи сред разработки Visual Studio, Delphi, Visual Basic можно создавать любые программы - приложения баз данных, драйверы устройств, игры, научные программы и т.д. Платой за универсальность является сложность и длительные сроки разработки, а также изначально (до тестирования) ненадежный программный код. Получается дорого и долго, зато можно построить информационную систему любой сложности.
1С Предприятие реализует парадигму предметно-ориентированного программирования (ПОП). За счет сужения предметной области (решение только учетных задач) и использования в разработке более крупных объектов (в терминологии 1С Предприятие - основных объектов) стало возможным существенно ускорить разработку и резко повысить надежность готового приложения. Причем основные объекты описывают суть объекты предметной области, поэтому такое программирование и называется предметно-ориентированным.
В рамках парадигмы ПОП процесс разработки разделяют на моделирование (создание основных объектов и связей между ними) и программирование (собственно создание программного кода).
В основе методологии разработки программного обеспечения на основе использования моделей лежит не новая идея о полном разделении этапов общего проектирования (моделирования) и последующей реализации приложения на конкретной программной платформе. То есть, сначала при помощи специальных средств проектирования создается общая и независимая от способов реализации модель приложения, а затем на основании модели осуществляется реализация программы в какой-либо среде разработки. При этом процесс разработки полностью основывается на модели, которая должна содержать всю необходимую для программирования информацию. Очевидны преимущества, которые дает такой подход: независимость модели от средств разработки обеспечивает возможность реализации на любой программной платформе; приложение, реализованное в такой парадигме, может быть легко перенесено из одной операционной системы в другую; существенна экономия ресурсов при реализации приложения для нескольких программных платформ одновременно; архитектура позволяет до известной степени автоматизировать процесс программирования; наличие подробной модели обеспечивает автоматическое создание типовых частей приложения, разработка которых поддается автоматизации. Например, создание пользовательского интерфейса, программирование типовых операций, создание базы данных и организация доступа к данным. при разработке модели становится возможным использовать терминологию предметной области, применяемую при невербальной постановке задачи.
Идея разработки на основе моделей возникла не на пустом месте. Саму возможность ее появления и реализации обусловило наличие ряда стандартов и технологий, на практике доказавших свою полезность. Концептуальной основой стали спецификации ОМА, ORB, CORBA. Перевести замысел в практическую плоскость позволили технологии объектно-ориентированного программирования, стандарт CWM, языки UML, XML, MOF.
Работами по созданию новой архитектуры программирования занялся консорциум OMG. Новизна заключается в том, что в ней представлено описание процесса разработки, которое выполнено с использованием современных средств представления и позволяет автоматизировать создание приложений.
Итак, в основе этой методики разработки лежит понятие модели. Рассмотрим типы моделей, используемых в разработке.
Вычислительно - независимая модель (ВНМ) описывает общие требования к системе, словарь используемых понятий и условия ее функционирование (окружение). Модель не должна содержать никаких сведений технического характера, описаний структуры и функционала системы. ВНМ - максимально общая и независимая от реализации системы модель. Словарь используемых понятий должен оперировать терминами предметной области.
Модель ВНМ должна быть построена так, чтобы ее можно было преобразовать в платформенно - независимую модель. Платформенно -независимая модель (ПНМ) описывает состав, структуру, функционал системы. Модель может содержать сколь угодно подробные сведения, но они не должны касаться вопросов реализации системы на конкретных платформах. Модель ПНМ создается на основе ВНМ. Для создания модели к примеру может использоваться унифицированный язык моделирования UML.
Платформенно - зависимая модель (ПЗМ) описывает состав, структуру, функционал системы применительно к вопросам ее реализации на конкретной платформе. В зависимости от назначения, модель может быть более или менее детализированной. Эта модель создается на основе двух моделей - ПНМ и модели платформы. Модель ПНМ служит основой модели ПЗМ. Модель платформы используется для доработки ПЗМ в соответствии с требованиями платформы [146].
Описание процесса функционирования информационной системы для учета внутригрупповых операций
Информационная система для учета внутригрупповых операций ВИК -система, предназначенная для анализа достоверности и своевременности учета внутригрупповых операций между предприятиями группы компаний, состоящая из: — программного модуля выгрузки данных из локальной учетной системы (используется пользователями дочерних обществ); — программного модуля web-сайта (далее по тексту — сайт, используется пользователями дочерних обществ); — программного модуля конфигурации 1С:8 «Учет внутри групповых операций» (используется пользователями управляющей компании). Для работы с системой пользователю предприятия группы необходимо выполнить следующие действия: 1. Произвести выгрузку данных из локальной единой учетной системы (ЕУС) в файл установленного образца формата DBF или MS Excel. Описание полей файла приведено в таблице 3.1. Журнал «Контрарность счетов» не является рабочим журналом. В журнале содержится справочная информация о принципе соответствия показателей сверки одной организации показателям сверки другой организации (рисунок 3.4).
Организация-продавец заключила договор поставки № А с организацией-покупателем на сумму X. Организация-продавец и организация-покупатель являются предприятиями группы. Организация-продавец в бухгалтерском учете по договору поставки № А отражает выручку от реализации готовой продукции на сумму X. При загрузке на сайт файла из локальной ЕУС данный показатель будет отражен по строке 302 «Выручка от реализации МПЗ внутри группы (материалы, товары для перепродажи, готовая продукция собственного производства)». Организация-покупатель в бухгалтерском учете по договору поставки №А отражает расходы на приобретение материалов на сумму X. При загрузке на сайт файла из локальной ЕУС данный показатель будет отражен по строке 402 «Расходы на приобретение материалов и товаров от компаний группы». Согласно контрарности счетов: - показателю 302 «Выручка от реализации МПЗ внутри группы (материалы, товары для перепродажи, готовая продукция собственного производства)» соответствует показатель 402 «Расходы на приобретение материалов и товаров от компаний группы». Общий результат сверки по данной операции на сайте будет положительным: расхождения отсутствуют. Пример № 2: Организация-продавец заключила договор поставки № А с организацией-покупателем на сумму X.
Организация-продавец и организация-покупатель являются предприятиями группы. Организация-продавец в бухгалтерском учете по договору поставки № А отражает выручку от реализации готовой продукции на сумму X. При загрузке на сайт файла из локальной ЕУС данный показатель будет отражен по строке 302 «Выручка от реализации МПЗ внутри группы (материалы, товары для перепродажи, готовая продукция собственного производства)». Организация-покупатель в бухгалтерском учете по договору поставки № А отражает расходы на приобретение внеоборотных активов на сумму X (организация-покупатель соблюдает критерии признания материального актива в составе основных средств). При загрузке на сайт файла из локальной ЕУС данный показатель будет отражен по строке 401 «Расходы на приобретение основных средств и прочих внеоборотных активов внутри группы». Согласно контрарности счетов: - показателю 302 «Выручка от реализации МПЗ внутри группы (материалы, товары для перепродажи, готовая продукция собственного производства)» соответствует показатель 402 «Расходы на приобретение материалов и товаров от компаний группы»; - показателю 401 «Расходы на приобретение основных средств и прочих внеоборотных активов внутри группы» соответствует показатель 301 «Выручка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов внутри группы». Поэтому на сайте будут отображаться расхождения в расчетах между организацией-продавцом и организацией-покупателем на сумму X по двум строкам (таблица 3.2).
