Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы влияния теневой экономики 10
на налоговую составляющую экономической безопасности
1.1. Тенденции и факторы роста масштабов и видов теневой 10
' ' ' экономики
Налоговая составляющая экономической безопасности 37 государства и влияние на нее теневых экономических процессов
Налоговая преступность как угроза экономической 71 безопасности Российской Федерации
ГЛАВА 2. Основные направления противодействия влиянию 90
теневой экономики на налоговую составляющую экономической безопасности
Концептуальные основы современной налоговой 90 политики российского государства
Правовые основы налоговой составляющей 128 экономической безопасности Российской Федерации
Основные меры по нейтрализации и пресечению 135 налоговых преступлений
Совершенствование деятельности Министерства 150 внутренних дел России по противодействию налоговой преступности
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 164
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 175
ПРИЛОЖЕНИЯ 187
Введение к работе
Актуальность исследования. Российское общество находится в стадии глубоких экономических, политических и социальных преобразований, связанных с его демократизацией. Важным фактором этих процессов становится использование механизма государственного финансового регулирования деятельности участников экономических отношений путем их налогообложения. Налоги являются основным источником государственных доходов, с их помощью обеспечивается финансирование важнейших общественных потребностей - развития экономики, обеспечения обороноспособности, поддержания социальной сферы, то есть, налоги становятся важнейшим фактором обеспечения экономической безопасности государства.
Налоговые правоотношения определяются юридическими нормами, но нельзя отрицать влияния на них объективных экономических процессов. Разбалансированность российской экономической сферы, недостаток инвестиций, административные барьеры вхождения в рыночные отношения, отсутствие добросовестной конкурентной среды, ценовые диспропорции, помноженные на нестабильность мировой экономики в целом, формируют почву для многочисленных злоупотреблений и противоправного поведения субъектов экономической деятельности, являются питательной средой теневых экономических процессов.
Теневая экономика как хозяйственная деятельность, развивающаяся вне государственного учета и контроля, - явление глобального порядка, наблюдаемое во всех странах мира, независимо от типа экономической системы. Но если в странах с развитой рыночной экономикой на ее долю приходится до 8% национального ВВП, то в Российской Федерации с учетом криминального сектора - до 48,7% ВВП1. В таких масштабах теневая
1 Данные Института изучения рынка (Бонн). См.: Мелентьев А. Затмение в экономике/Аргументы и факты № 14, 2006 г.
экономическая деятельность становится серьезной угрозой национальной безопасности России, и, прежде всего, в финансовой сфере, определяющей устойчивость и жизнеспособность финансово-банковской системы, при которой государство может гарантировать в определенных пределах общеэкономические условия функционирования властных и рыночных институтов. В свою очередь стержнем финансовой безопасности выступает бюджетно-налоговая система.
Проблема экономической безопасности и ее налоговой составляющей в последние годы приобретает в Российской Федерации особую актуальность, так как налоговая преступность, отток капиталов за рубеж, недоимки по платежам в консолидируемый бюджет, повсеместно распространенная коррупция представляют собой серьезную угрозу безопасности российского государства. Решение этой проблемы имеет важное научно-практическое значение для развития экономики России.
Состояние изученности проблемы. С переходом на рыночные отношения возникла необходимость изучения теневых процессов в налоговой сфере. Проблемы теневых экономических отношений, экономической безопасности и налогообложения освещались в зарубежной и российской литературе в научных трудах А.Л. Абалкина, В.Н. Анищенко, Б.В. Архипова, А.В. Возженикова, Б.В. Губина, А.Е. Городецкого, П. Гутмана, К. Гретчманна, В.М. Есипова, Р.В. Илюхиной, В.О. Исправникова, Т.И. Корягиной, А.А. Крылова, Н.П. Купрещенко, И.И. Кучерова, A.M. Логвиной, В. Меттельзифена, В.М. Мандрицы, А.В. Молчанова, Е.А. Олейникова, С.Г. Пепеляева, А.А. Прохожева, В.В. Радаева, А.А. Сергеева, СВ. Степашина, В.К. Сенчагова, А.Г. Хабибуллина, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, А.Н. Шохина, A.M. Яковлева и других.
По мере развития экономики, изменения в политической системе российского общества в ходе проводимой административной реформы, становления налоговой системы, повышения ее роли в обеспечении
экономической безопасности государства возникают новые вопросы. Несмотря на внимание исследователей к теневым процессам, налогообложению и обеспечению экономической безопасности организационно-экономические и управленческие отношения, возникающие вследствие влияния теневой экономической деятельности на налоговую составляющую экономической безопасности Российской Федерации, изучены недостаточно. Это и явилось основанием для выбора темы диссертации, определения ее целей и задач.
Цель и задачи исследования. Цель работы заключается в теоретическом обосновании и разработке предложений по оценке влияния теневой экономики на налоговую составляющую экономической безопасности Российской Федерации. Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
обоснование условий, предпосылок и факторов роста теневой экономики в современных условиях;
определение роли налогов как экономического и правового феномена для поступательного развития Российской Федерации;
раскрытие сущности налоговой составляющей экономической безопасности государства;
обобщение российского опыта налогового реформирования двух последних десятилетий с точки зрения его результативности;
анализ состояния налоговой сферы и выявление угроз налоговой составляющей экономической безопасности Российской Федерации со стороны теневой экономики и налоговой преступности;
разработка предложений по оценке и противодействию налоговой преступности и методических рекомендаций по совершенствованию деятельности Министерства внутренних дел России в этом направлении;
предложение рекомендаций по оптимизации налоговой составляющей
экономической безопасности, повышению эффективности
государственного управления в сфере бюджетно-налогового
регулирования.
Объектом исследования являются теневые экономические процессы в налоговой сфере.
Предметом исследования стали организационно-экономические и управленческие отношения, возникающие вследствие влияния теневой экономической деятельности на налоговую составляющую экономической безопасности российского государства.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды российских и зарубежных ученых, законодательные и нормативные правовые акты, относящиеся к проблеме экономической безопасности, теневой экономики, налоговой сферы.
Информационной основой диссертационной работы послужили материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, МВД России, нормативно-справочная литература, рекомендации научных учреждений и др. Нормативная правовая база исследования включает в себя Конституцию Российской Федерации, Бюджетный, Налоговый и Уголовный кодексы РФ, Закон РФ «О безопасности» от 05.03.1992 г. № 2446-1 (с изменениями от 25.12.1992 г. и 25.07.2002 г.), Указ Президента РФ «Об образовании Совета Безопасности Российской Федерации» от 03.07.1992 г. № 547, Концепцию национальной безопасности РФ, утвержденную Указом Президента РФ от 17.12.1997 г. № 1300 (в редакции Указа Президента РФ от 10.01.2000 г. № 24) и другие действующие нормативно-правовые акты Российской Федерации в области обеспечения национальной и экономической безопасности, а также регламентирующие деятельность органов государственной власти в части налогового контроля и правоохранительной деятельности.
При решении поставленных задач использовались приемы системного анализа, экономико-статистический метод, а также методы диалектического познания, системно-структурного подхода, институционального, социологического анализа, формально-правовой и метод экспертных оценок.
Научная новизна исследования. Научная новизна исследования заключается в научном обосновании и разработке методических принципов снижения уровня и влияния теневой экономики на налоговую составляющую экономической безопасности российского государства.
Основные научные результаты исследования, выносимые на защиту и полученные лично автором, состоят в следующем:
определены содержание налоговой составляющей экономической безопасности как части экономической безопасности государства и уровни ее обеспечения;
обоснованы основные условия и факторы распространения теневой экономической деятельности в современной России, а также влияние теневой экономики и экономической преступности на состояние налоговой составляющей экономической безопасности;
выявлены факторы деформации налоговой сферы и угрозы налоговой составляющей экономической безопасности Российской Федерации;
предложены основные направления и меры деятельности государства по стабилизации налоговой сферы и оптимизации налоговой составляющей экономической безопасности;
разработаны рекомендации по повышению эффективности государственного управления в сфере бюджетно-налогового регулирования;
сформулированы предложения по совершенствованию деятельности органов внутренних дел в противодействии налоговой преступности.
Научная достоверность и степень обоснованности выводов и предложений обеспечены теоретико-методологической базой исследования, использованием большого количества статистических материалов официальных государственных структур и аналитических оценок авторитетных организаций и ученых.
Практическая значимость работы. Результаты и выводы, предложенные автором в работе, могут быть использованы при разработке проектов по борьбе с налоговой и экономической преступностью, в методических рекомендациях для сотрудников налоговых подразделений органов внутренних дел, в лекционных курсах и учебных пособиях для преподавания ряда экономических дисциплин в высших и средних специальных образовательных учреждениях.
Внедрение и апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были изложены, обсуждены и одобрены на заседании кафедры экономики и экономической безопасности Академии экономической безопасности МВД России, а также на межведомственной научно-практической конференции «Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем: проблемы и пути решения» (Москва, 2007 г.).
Методические рекомендации диссертации используются в работе подразделений криминальной милиции Линейного Управления внутренних дел в аэропорту Шереметьево при выявлении теневых экономических процессов, а также экономических и налоговых преступлений, что подтверждается актом о внедрении результатов научного исследования в практическую деятельность.
Результаты диссертации применяются в учебном процессе АЭБ МВД России при преподавании дисциплин «Экономическая безопасность» и «Теневая экономика».
По теме исследования опубликовано 8 научных статей общим объемом 3,8 п.л., из них две - в изданиях, рекомендованных ВАК Российской Федерации.
Структура диссертационной работы. Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, приложений; содержит 8 таблиц, 3 графика, 1 схему.
