Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ 15
Понятийный аппарат. Эволюция подходов к оценке эффективности функционирования предприятия 15
Традиционная система показателей оценки экономической эффективности функционирования предприятия 39
Авторская система показателей оценки экономической эффективности функционирования предприятия и ее преимущества 60
II. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО
ИНСТРУМЕНТАРИЯ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 81
Методический инструментарий оценки экономической эффективности функционирования предприятия 81
Методические особенности оценки финансового состояния предприятия
с позиций эффективности использования ресурсов. Оценка качества функцио
нирования предприятия 101
III. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ 114
Ретроспективная оценка экономической эффективности функционирования промышленного предприятия 114
Оценка современного этапа развития промышленных предприятий и перспективная оценка экономической эффективности их функционирования 151
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 164
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 168
ПРИЛОЖЕНИЯ 192
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В современных российских условиях, когда происходят значительные перемены в формах собственности, методах управления, экономических отношениях, когда успешное развитие предприятия и само его существование непосредственно зависят от степени эффективности его деятельности, в соответствии с требованиями новой экономической реальности неизбежно должна измениться и методика оценки экономической эффективности функционирования промышленного предприятия.
В связи с этим в настоящее время особую актуальность приобретает умение руководителей правильно оценивать в режиме реального времени сложившуюся ситуацию и принимать качественные управленческие решения в условиях нестабильной и быстро меняющейся среды.
Не менее важна и перспективная оценка эффективности производства. Предприятие без ясной и эффективной стратегии развития не может выжить в современных условиях, а оценка и сравнение различных стратегий развития невозможны без разработки соответствующей системы показателей.
Система показателей оценки эффективности хозяйственной деятельности необходима также для подведения итогов работы предприятия и функционирования его подразделений, разработки объективной системы мотивации персонала, что само по себе является важнейшим качественным фактором повышения эффективности производства.
Отсутствие единой системы показателей создает проблему правильности сравнительной оценки экономической эффективности работы предприятий. Для решения данной проблемы необходимо определить оптимальную систему ключевых показателей, которые позволяли бы глубоко и реалистично охарактеризовать деятельность любого промышленного предприятия. Это и определило направленность диссертационного исследования, в котором рассматривается и решается комплекс вопросов по совершенствованию системы показателей оценки экономической эффективности функционирования промышленных
4 предприятий в современных условиях хозяйствования, что является не только актуальным, но и проблемным.
Степень разработанности научной проблемы. Методология и методика исследования основывались на современных теоретических разработках отечественных и зарубежных ученых, практическом опыте управления ведущих специалистов в области теории анализа, стратегического управления организацией, теории и практики эффективного управления, оценки бизнеса: А.Г. Аганбегяна, Р. Акоффа, И. Ансоффа, М.И. Баканова, И.А. Бланка, Ю.Т. Бубнова, М.И. Бу-халкова, СВ. Валдайцева, О.С. Виханского, А.И. Гинзбурга, В.В. Григорьева, Н.Г. Данилочкиной, Дж.М. Джорджа, Л.В. Донцовой, П. Друкера, О.В. Ефимовой, А.П. Жабина, Р. Каплана, Г.Б. Клейнера, В.В. Ковалева, Э.М. Короткова, Т. Коупленда, В.И. Кошкина, И.И. Мазура, Э. Майера, О.Г. Макаренко, Э.А. Маркарьяна, Е.В. Негашева, Д. Нортона, Н.Н. Османкина, Е.В. Попова, Б.А. Райзберга, М.И. Римера, Г.В. Савицкой, Э.А. Смирнова, Е.С. Стояновой, В.И. Стражева, Б.Я. Татарских, А.А. Томпсона, Р.А. Фатхутдинова, Дж. Фридмана, Т.С. Хачатурова, В.В. Царева, А.Д. Шеремета, В.Г. Янчевского и др.
Однако, несмотря на многообразие подходов, отсутствует единство в выборе показателей, комплексно характеризующих эффективность функционирования промышленных предприятий, в методах их расчета и сравнительной оценки
Известно крайне мало разработок, относящихся к современному этапу развития экономики России. До настоящего времени не создано единой концепции, позволяющей увязать понятие эффективности производства с целями предприятия и его функциональных звеньев, дать обобщающую оценку эффективности деятельности предприятия. Не решена задача создания системы ранней диагностики изменений эффективности хозяйственной деятельности. Недостаточное внимание уделяется новым видам ресурсов, обусловливающих эффективность управления рисками в бизнесе (время, информация, персонал),
5 что свидетельствует о необходимости дальнейших исследований по рассматриваемой проблеме.
Методы оценки эффективности хозяйственной деятельности, традиционно использовавшиеся в отечественной экономике, носят ретроспективный характер, в качестве информационной базы в основном используются данные квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности, что приводит к запаздыванию оценки и соответственно снижению качества принятых управленческих решений.
Ряд показателей, использовавшихся в социалистической экономике для оценки эффективности производства (производительность живого труда, фондоотдача основных фондов и др.), в настоящее время во многом потеряли свою актуальность, что связано, прежде всего, с изменениями целей функционирования предприятий в условиях рыночной экономики. Классический аппарат оценки деятельности предприятия в рамках финансового анализа стал все меньше удовлетворять растущие потребности, поскольку базируется в основном на финансовых индикаторах, не отражающих многих важных для менеджмента и акционеров факторов. При этом на эффективность промышленного предприятия стали существенно влиять нематериальные активы (сильные брэнды, обладание продвинутыми технологиями, имидж фирмы) и качественные факторы (знания и опыт ключевых сотрудников, система мотивации, качество построения организации, качество информации).
Особое значение в настоящее время приобрели внешние факторы, учет которых необходим для оценки и прогнозирования экономической эффективности. Это связано с тем, что на эффективность функционирования отечественных предприятий все большее влияние начинают оказывать внешние факторы: экономическая ситуация в мире, стране и отрасли, уровень налогообложения, цены на топливно-энергетические ресурсы и готовую продукцию и т.п. Предприятия, своевременно учитывающие и прогнозирующие изменения внешней среды, имеют оптимальные шансы эффективно функционировать и развиваться.
Другая важная проблема, не нашедшая до сих пор решения, состоит в трудности мониторинга долгосрочного развития предприятия, т. е. в отсутствии адекватного механизма контроля выполнения стратегического плана. Топ-менеджеры большинства крупных промышленных предприятий пытаются предвидеть ситуацию на несколько ходов вперед. Они представляют цели развития своего бизнеса в долгосрочной перспективе и стратегию их достижения. Проблема, однако, состоит в отсутствии инструмента, позволяющего отслеживать выполнение стратегических целей во всей полноте.
Не решена проблема увязки оценки эффективности использования различных видов ресурсов с мотивацией персонала.
Нет достаточной увязки показателей оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности с целями предприятия и его подразделений. Вместе с тем цель организации - это одно из «краеугольных» понятий менеджмента, через нее определяются его основные понятия. Например, О.С. Вихан-ский определяет организацию как «систематизированное, сознательное объединение действий людей, преследующих достижение определенных целей» [61, с.8 ]. Ему вторит Дон Е. Марш, который является председателем, президентом и исполнительным директором «Марш Супермаркет Инк.», руководителем Всемирного экономического форума: « Менеджмент (управление) можно определить как процесс достижения поставленных целей посредством использования труда людей» [258, с. 1-1]. Давно прошли те времена, когда в 1892 г. Анри Файоль заявил, что управление включает пять функций: планирование, организацию, руководство, координацию и контроль. Сегодня от управляющих организациями требуется совершенно иное. Ральф Е. Стейер (исполнительный директор компании «Джонсонвилль Фудз») и Джеймс А. Беласко (профессор по научному управлению, университет Сан-Диего) справедливо замечают: «Работая со многими различными организациями, мы пришли к выводу, что новой задачей руководителя является создание такой организации, которая имела бы четко сформулированные цели, стратегию умножения добавленной стой-
7 мости и в которой люди постоянно стремились бы узнать, как соблюдать установленные принципы, ценности и стратегии» [258, с. 1-4].
Традиционный подход рассматривает в качестве цели организации - получение прибыли; соответственно эффективность функционирования предприятия оценивается через прибыль и связанные с ней частные показатели.
Однако, на наш взгляд такой подход является односторонним, не учитывающим все реалии современной действительности. В условиях рыночных отношений особое значение приобретает проблема учета и оценки качественных факторов, влияющих на эффективность функционирования предприятия (качество персонала, информации, структуры организации и др.), что с позиций методологии и методики изучено слабо.
Между тем решение этой проблемы приобретает все большее значение для российских предприятий, которые в результате становления рыночных отношений и преобразований экономических условий становятся полноправными субъектами хозяйствования и несут полную ответственность за результаты своей деятельности. Все это предопределяет необходимость нового подхода к оценке эффективности их деятельности и развития, принципиально отличного от того, который использовался в условиях господства государственной собственности, когда создание теоретической базы эффективности функционирования предприятия сосредотачивалось на управлении, измерении, оценке, анализе и контроле производства. В новых условиях хозяйствования предприятия и организации становятся заинтересованными в эффективном функционировании всех своих подсистем (а не только производства) и не только в краткосрочном периоде, но и на достаточно длительную перспективу.
Существует реальная необходимость расширения исследований по проблеме выбора системы показателей, комплексно характеризующих экономическую эффективность функционирования промышленного предприятия, и методов их оценки. Это и определило тему диссертационной работы и направленность диссертационных исследований.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и рекомендаций по формированию адекватной рыночным отношениям системы показателей оценки экономической эффективности функционирования промышленных предприятий.
Для реализации этой цели в работе поставлены и решены следующие основные задачи:
- исследование и уточнение понятийного аппарата, используемого при
проведении оценки экономической эффективности функционирования про
мышленного предприятия;
-уточнение основной цели функционирования предприятия в условиях рыночной экономики;
- создание системы целевых и диагностических показателей оценки эффек
тивности функционирования предприятия;
-уточнение методических положений и методик расчета и анализа отобранных показателей;
- определение степени зависимости работы предприятия от влияния факто
ров рыночной экономики;
-разработка программы повышения экономической эффективности функционирования промышленного предприятия.
Предметом исследования являются показатели, характеризующие эффективность хозяйственной деятельности промышленного предприятия и методы их оценки.
Объектом исследования являются экономические процессы отечественных предприятий цветной металлургии, протекающие в рыночных условиях, их потенциальные возможности по обеспечению эффективности функционирования, выживания и развития в конкретных условиях хозяйствования. В частности были исследованы процессы, происходящие на промышленных предприятиях: «Самарский металлургический завод», «Красноярский металлургиче-
9 ский завод», «Белокалитвинское металлургическое производственное объединение».
Теоретико-методологическую основу диссертационного исследования
составляет диалектический подход к изучению экономических явлений и процессов на базе использования общей концепции формирования рыночной экономики, научных трудов отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области теории оценки эффективности функционирования промышленного предприятия в условиях рыночных отношений.
В качестве специальных инструментов исследования в диссертации использовались методы экономического анализа, статистических группировок, экономико-математического моделирования (эконометрии), логического и сравнительного анализа и содержательной экономической интерпретации полученных результатов.
Информационной базой исследования служат законы, постановления и указы правительства РФ, исследования ведущих российских и зарубежных экономистов, статистические данные, публикации в печати, а также аналитические и отчетные материалы экономических служб ряда промышленных предприятий за 1990- 2002 гг. Обработка исходной информации проводилась с использованием современных средств вычислительной техники с применением пакетов прикладных программ «Microsoft Excel», программных систем «BEST PRO» и «Альт-Финансы».
Научная новизна результатов исследования заключается в следующем: - выделены статический и динамический аспекты эффективности функционирования промышленного предприятия, дана авторская классификация видов эффективности;
10 обоснована практическая необходимость и целесообразность оценки
эффективности деятельности предприятия с позиции взаимосвязи целей и методов его долгосрочного развития и оперативной хозяйственной деятельности;
доказаны преимущества оценки экономической эффективности функционирования предприятия с помощью показателей, основанных на дисконтированных денежных потоках;
сформирована система целевых и диагностических показателей, наиболее полно и объективно характеризующих качество функционирования промышленного предприятия. В основе выбора этих показателей были использованы следующие обоснованные автором принципы: увязка с целью функционирования предприятия; возможность доведения цели до важнейших функциональных областей хозяйствования; подверженность влиянию; однозначность; эффективность; возможность количественной оценки; чувствительность ;
сформулированы направления развития существующего механизма мотивации персонала, способствующие повышению эффективности хозяйственной деятельности;
показана взаимозависимость экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой устойчивости предприятия;
предложена авторская методика обобщающей оценки эффективной и устойчивой работы предприятия на основе «Матрицы оценки качества функционирования предприятия»; разработана система оценки и последовательность ее реализации на практике;
-разработана компьютерная модель оценки изменения имущественного потенциала (экономических активов) промышленного предприятия с использованием интерактивных таблиц «Microsoft Exel» .
Научными результатами, выносимыми на защиту, стали: 1) определение основных направлений совершенствования системы показателей оценки экономической эффективности функционирования промышленного предприятия в условиях рынка;
система показателей оценки экономической эффективности функционирования предприятия в условиях рынка;
формулировка понятия «качество функционирования предприятия»;
методика оценки изменения имущественного потенциала предприятия в режиме реального времени (модель экономического баланса предприятия);
методика установления типа устойчивости предприятия с учетом динамического аспекта и эффективности использования оборотных активов;
методика обобщающей оценки эффективной и устойчивой работы предприятия на основе «Матрицы оценки качества функционирования предприятия».
Практическая значимость исследования определяется тем, что содержащиеся в диссертации теоретические разработки и рекомендации прикладного характера могут быть использованы (и уже используются) в практике работы отечественных металлургических и других промышленных предприятий для проведения всесторонней и глубокой оценки результатов их деятельности.
Предложенные методики оценки эффективности и качества функционирования предприятия могут быть использованы аналитическими группами, отделами крупных компаний, холдингов для проведения исследований с целью осуществления контроля за эффективным развитием входящих в них предприятий.
Апробация результатов исследования. Реализация основных теоретических и методических положений, выводов и рекомендаций, сформулированных в диссертации, была осуществлена в ходе научно- практических исследования и работ, выполненных в 2000-2003 гг. на ряде отечественных промышленных предприятий, в том числе Самарской области (ОАО «Самарский металлургический завод», ЗАО «Самарский завод алюминиевых сплавов», Самарский завод «Прогресс»), что подтверждается актами о внедрении.
Материалы диссертации используются в учебном процессе по курсам:
«Экономика предприятия», «Анализ хозяйственной деятельности», «Теория и практика менеджмента», «Анализ и прогнозирование экономической устойчивости предприятия» в Самарской государственной экономической академии.
«Экономика предприятия», «Технико-экономический анализ производственно- хозяйственной деятельности» в Самарском Государственном университете;
«Экономика предприятия», «Экономический анализ», «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» в Международном институте рынка.
Полученные в ходе исследования результаты нашли отражение в материалах международных, всероссийских и межрегиональных научно-практических конференций в Самаре, Пензе, Екатеринбурге, Ярославле. Ряд материалов включен в информационную базу «Научно- технические ресурсы России». Материалы диссертации можно использовать в учебных курсах, в процессе повышения квалификации специалистов промышленных предприятий (подготовке кадрового резерва) и для разработки заводских методик и положений по оценке, анализу и отчетности.
По теме диссертации автором опубликовано 23 работы общим объемом 6,6 печ. л., авторский вклад - 6,5 печ. л.
Состав и структура работы. Диссертация объемом 190 страниц основного текста состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 334 источника и 15 приложений. Основной текст содержит 12 рисунков и 22 таблицы, обусловленные целью и задачами исследования.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, характеризуется разработанность поставленной проблемы, определяются цель, задачи, объект, предмет, методы исследования, раскрывается научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных в работе результатов.
Первая глава посвящена экономическому обоснованию выбора показателей оценки экономической эффективности функционирования промышленного предприятия в условиях плановой экономики и в условиях рынка. Определена сущность оценки экономической эффективности функционирования предприятия в рыночных условиях хозяйствования, выделены основные направления ее проведения. Даны конкретные предложения по формированию системы показателей оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики: предложена система целевых и диагностических показателей, позволяющая охарактеризовать эффективность функционирования предприятия, показаны ее преимущества по сравнению с традиционными показателями оценки.
Вторая глава посвящена вопросам методологии расчета предлагаемых показателей оценки экономической эффективности функционирования промышленных предприятий. Рассмотрены основные методы использования дисконтированных денежных потоков в практике оценки деятельности предприятия. Предложена методика определения совокупных нарастающих дисконтированных денежных потоков. Рассмотрены вопросы определения типа устойчивости функционирования предприятия с учетом современных рыночных отношений в России. Предложена методика оценки динамики изменения имущественного потенциала на основе разработанной автором модели экономического баланса.
Для обобщающей оценки изменения эффективности и устойчивости функционирования предприятия предложена «Матрица оценки качества функционирования предприятия».
В третьей главе проведено исследование и дана оценка экономической эффективности функционирования конкретных промышленных предприятий (ОАО «Самарский металлургический завод», ОАО «Белокалитвинское металлургическое производственное объединение, ОАО «Красноярский металлургический завод») с использованием предложенной системы показателей; доказаны преимущества ее применения, заключающиеся в точности и достоверности
14 выбранных показателей, комплексно характеризующих эффективность функционирования предприятия.
В заключении сформулированы основные теоретические выводы и практические рекомендации, сделанные в процессе диссертационного исследования.
