Введение к работе
Актуальность проблемы В экономике России, как любой другой страны, налоги играют важную роль, являясь важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях, выступают одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетов всех уровней
В настоящее время количество налогов резко сократилось, в том числе и региональных К ним отнесены транспортный налог, налог на имущество юридических лиц, налог на игорный бизнес Местными налогами являются налог на имущество физических лиц и земельный налог Регионы лишены возможности проводить самостоятельную региональную налоговую политику, так как по закрепленным за регионом налогам все элементы налога, кроме ставок налога, порядка и срока уплаты налога, определены федеральным законодательством
Закрепленные за региональным бюджетом налоги не позволяют формировать региональный бюджет в достаточной степени Регионы в вопросах формирования своих бюджетов зависимы от федерального центра Это усугубляется тем, что в последнее время наблюдается тенденция в централизации налоговых поступлений в пользу федерального бюджета Многие федерапьные налоги являются закрепленными за федеральным бюджетом, взимаются по принципу «один налог - один бюджет»
Действующей налоговой системе присущи такие недостатки, как нестабильность, фискальная направленность, противоречивость отдельных положений Налої ового кодекса (НК), наличие возможности уклонения от налогообложения, противоречия и неясности, присутствующие в самом кодексе, которые, в свою очередь, являются причиной внесения частых изменений в НК Отсутствие стабильности налогового законодательства лишает представителей бизнеса заниматься налоговым планированием и организацией бизнеса Вследствие определения всех элементов федеральных налогов, взимаемых на региональном уровне, Налоговым кодексом РФ противоречия и недостатки федерального налогового законодательства сказываются на субъектах предпринимательской деятельности регионов
Противоречия и неясности налогового законодательства Минфин РФ пытается разъяснять в своих многочисленных письмах, которые в отдельных случаях не вносят ясность, а, наоборот, запутывают налоговое законодательство В этих условиях суд выступает органом, разрешающим споры между налогоплательщиком и налоговым органом, средством дальнейшего совершенствования налогового законодательства
При существующей системе формирования бюджетов федеральные органы власти при установлении пропорций распределения налогов по уровням бюджетов не учитывают потребности регионов в финансовых
ресурсах, необходимых для проведения самостоятельной социальной политики в регионах, тем самым нарушается принцип самостоятельности бюджетов всех уровней
Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационной работы
Степень разработанности проблемы Основополагающие вопросы теории налогообложения заложены в трудах классической экономической теории А Смита, Д Рикардо и др А Смит сформулировал основные требования к налоговой системе, которые и сегодня признаются в качестве основополагающих принципов налогообложения
Значительный вклад в разработку теории налогообложения внесли наши соотечественники И Т Посошков, Н И Тургенев, В Н Твердохлебов, И X Озеров и др В современной экономической литературе имеется немало работ, посвященных совершенствованию налогообложения В их числе можно выделить работы Д Г Черник, В Г Панскова, Т Ф Юткиной, А В Брыз-галина, С Г Пепеляева, С Шаталова, М Романовского и др Актуальные проблемы налогообложения, пути их решения рассмотрены в трудах ученых, специализирующихся на налоговом консультировании, судебной защите прав налогоплательщиков С Пепеляева, А Головкина, Д Щекина, В За-рипова и др Методы и схемы законной оптимизации налогообложения по видам налогов, видам деятельности, отдельным хозяйственным ситуациям рассмотрены в трудах С Джаарбекова
Вопросы совершенствования теории и практики налогообложения находят свое отражение также в решениях арбитражных судов
Проблеме налогового регулирования экономики посвящено большое количество работ в отечественной и зарубежной экономической литературе К их числу можно отнести работы Д Г Черник, В Г Панскова, Т Ф Юткиной, Л И Якобсона, Л П Куракова и др
Однако как в зарубежной, так и в отечественной литературе недостаточно исследований, посвященных влиянию действующей налоговой системы на формирование именно региональных экономик, многие из работ ограничиваются проблемами формирования бюджета на федеральном уровне Не отражены в полной мере роль и значение налогового регулирования в условиях ограниченных возможностей регионов в формировании своих доходов, когда значительно снижено количество бюджетообразующих налогов, а налоговое законодательство несовершенно, возможность влияния на него у регионов также ограничена
Подходы, изложенные в трудах ученых, а также материалы исследований в вопросах формирования бюджетов, арбитражной практики по налоговым спорам позволили автору выработать свой взгляд по теме исследования, предложить пути дальнейшего совершенствования налогового законодательства, повышения роли налогов в вопросах регулирования социально-экономического развития регионов
Целью диссертационного исследования является изучение вопросов формирования бюджетов регионов, совершенствования налогообложения и его влияния на формирование региональных бюджетов в современных условиях
Цель диссертации определила основные задачи исследования
Определение на основе изучения теории, анализа современного состояния и тенденции развития условий формирования элементов налогово-бюджетной системы, места и роли налогов в воспроизводственном процессе
Раскрытие роли и места налоговых платежей в современной налогово-бюджетной системе федерального, регионального и местного уровней
Изучение имеющихся в налоговом законодательстве противоречий по вопросам налогообложения, их влияния на состояние региональной налоговой системы, арбитражно-судебной практики их разрешения
Разработка рекомендаций и направления по совершенствованию налоговых отношений в регионе, совершенствованию практики исчисления отдельных видов налогов
Изучение влияния изменений налоговых законов, арбитражной практики на совершенствование налогового законодательства по проблемным вопросам налогообложения
Объектом исследования являются бюджетная и налоговая системы в современных условиях
Предмет исследования - налогово-бюджетные отношения в региональной экономической системе и основные направления их совершенствования
Методология и методы исследования Теоретической и методологической базой исследования явились российское, региональное и местное налоговое и бюджетное законодательство, труды российских ученых по вопросам формирования бюджетов, налогообложения, развития экономических систем и регионов, правоприменительная практика российского налогового законодательства, разъяснения финансовых и налоговых органов по вопросам налогообложения, данные статистических органов Российской Федерации и Чувашской Республики
В процессе исследования применялись такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, индукция и дедукция, эмпирические методы При обработке данных использовались методы группировки, сравнения, методы экономико-математического моделирования и др
Научная новизна работы заключается в обосновании теоретических и методологических подходов к совершенствованию бюджетно-налоговых отношений в условиях региона на современном этапе развития
Основные результаты, обладающие научной новизной, состоят в следующем
обоснована концепция регулирования налоговых отношений, базирующаяся на выявлении основных тенденций российского налогового законодательства с учетом удовлетворения потребностей регионов в условиях ограниченных финансовых ресурсов в проведении самостоятельной бюджетно-налоговой политики,
доказана необходимость перечисления НДС по месту возникновения объекта налогообложения с распределением между различными уровнями бюджетов в устанавливаемой законодательством пропорции,
обоснована необходимость замены НДС оборотным налогом без применения механизма вычета, при этом возвращается его экономический смысл, заложенный при его первоначальном введении,
предложена целесообразность перехода к формированию бюджета по принципу «снизу — вверх», то есть от бюджетов нижестоящих уровней к единому государственному бюджету,
представлена концепция установления верховенства Налогового кодекса РФ над Бюджетным кодексом РФ в вопросах зачисления в бюджет региональных налогов,
предложена необходимость установления единого методологического подхода в определении учитываемых в налогообложении затрат при применении различных систем налогообложения (при обычной системе налогообложения применяется открытый перечень расходов, при упрощенной системе налогообложения - закрытый перечень расходов)
Практическая значимость работы Предложения и рекомендации, полученные в результате исследования, приведенные аргументы могут быть использованы при разработке и совершенствовании налоговой политики регионов, в том числе Чувашской Республики, финансовыми работниками предприятий на практике для налогового планирования, оптимизации налогообложения, при отстаивании своих интересов в налоговых и судебных органах при разрешении спорных налоговых вопросов Рекомендации автора также могут быть использованы в практической деятельности налоговых органов, преподавателями учебных заведений при подготовке и переподготовке специалистов по вопросам налогообложения
Апробация исследования Практические и теоретические результаты исследования использовались при подготовке выступления на Всероссийской научно-практической конференции, проводившейся в г Чебоксары 22 июня 2007 г по теме «Налоговая система ее дальнейшее совершенствование»
Материалы исследования используются при чтении лекций по вопросам налогообложения в ЧГУ им И Н Ульянова, на курсах профессиональных бухгалтеров при ЧТИПБ, при проведении семинаров в
ЦНТИ, представлении интересов налогоплательщиков в судебных органах при разрешении налоговых споров По теме исследования опубликовано 8 печатных работ
Структура и объем диссертационной работы Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения
