Содержание к диссертации
Введение 3-8
Глава I. Сущность социальной эффективности налоговой
системы 9-53
-
Понятие и содержание социальной эффективности налогообложения 9—24
-
Роль и место функций налоговой системы
в осуществлении социальной эффективности 24-33
1.3. Критерии оценки социальной эффективности
налоговой системы 33-53
Глава II .Реализация социальной эффективности
налогообложения в развитых индустриальных
странах 53-98
-
Социальная функция налоговой системы в рыночной экономике 53-81
-
Налоговая система как фактор социально-экономических реформ 81-98
Глава III. Социальные последствия налогообложения
в России 98-161
-
Особенности налоговой системы России 98-116
-
Роль налоговой системы в социально-
эконом ических преобразованиях 116-126
3.3. Характеристика социальной эффективности налоговой
системы и пути ее повышения 126 - 161
Заключение 162 - 169
Л итература 170 - 178
Введение к работе
Среди проблем в социально-экономической жизни России особо важное и актуальное значение в настоящее время приобретает вопрос налогообложения, повышение его социальной эффективности.
На этапе, когда формируются новые межхозяйственные отношения, происходит трансформация социальных групп общества, особое место занимает исследование характера взаимодействия между государством и обществом, Одной из ключевых проблем в этом процессе является налоговая система. Данное положение обусловлено рядом причин, в том числе ограниченностью (по сравнению с административно-командной системой хозяйствования) возможностей государства в рыночных условиях влиять на социально-экономическую ситуацию. Немалую'сложность для государственного управления представляет многовариантность применения налоговой системы.
Социальная эффективность, как, возможно, ни один объект изучения, нуждается в разноплановом анализе. В этой связи можно привести такое высказывание: «Задача же заключается в том, чтобы представить набор точек зрения о социальной реальности, отражающих ее сложность и многообразие и тем самым способствующих более глубокому ее пониманию»1 . Поэтому ресурс анализа социальной эффективности налоговой системы так же состоит в совокупности мнений и предложений. Однако наиболее неизученным вопро- 1 Бурдье Гидденс Хабермарс Современная социальная теория. - Новосибирск, сом, требующим более глубокой проработки, остается увязка между сугубо прикладным инструментом экономического управления налоговой системой и социальной эффективностью как основным результатом деятельности данного инструмента.
Сложно решить проблемы, возникшие в сфере системы налогообложения, без обстоятельного исследования сложившихся условий современного периода. Данные условия относятся как к самой системе, так и к общей экономической ситуации. Прежде всего, необходимо выявить факторы, влияющие на эффективность налоговой системы, а также провести анализ отечественного и международного опыта. .
Это тем более важно, так как в отечественной литературе достаточно глубоко проанализированы проблемы налоговой системы с точки зрения повышения ее фискальной эффективности, характера и степени воздействия на отдельные экономические субъекты. Вместе с тем слабее рассмотрены вопросы налоговой системы как социального института, способного сгладить многие социальные проблемы. В какой степени налоги способствуют целям и задачам российского общества? Какие шаги необходимо предпринять, чтобы они более эффективно использовались государством для достижения социальной эффективности? Необходимо констатировать, что четкого понимания этих вопросов на сегодня нет. Данная ситуация во многом связана с тем, что до сих пор отсутствует критерий, способный определить эффективность влияния налоговой системы на социальный процесс.
Таким образом, актуальность темы обусловлена как тем положением, которое занимает налогообложение в общественных отношениях, так и недостаточным осмыслением характера и степени ее влияния на социальные процессы в стране.
Особое значение налоговой системы в экономике послужило тому, что она стала объектом исследования многих классиков экономической мысли, таких как А. Смит, Д. Рикардо, Ж. С. Сисмонди, У. Петти, Ф. Кенэ, Дж. Кейнс, А. Лаффер, М. Фридман, и других. Они в своих работах отражали сущность, значение и функции налогов, в параметрах той экономической концепции, которой они придерживались.
Совершенствование налоговой системы с точки зрения снижения ее негативного воздействия на рыночные процессы рассматриваются в работах Дж. Бьюкенена, А. Оукена, У. Хеллера.
Поскольку налоговая система в качестве инструмента экономического управления продолжительное время не использовалось в России, неудивительно, что многие отечественные авторы обратились к рассмотрению опыта развитых капиталистических государств. В этой связи можно отметить монографии и статьи таких авторов, как: О. Богачева, А. Коржубаев, О. Мещерякова, С. Никитин, И. Осадчая, И. Русакова. В работах И. Горского, А. Да-дашева, Л- Лыковой, Л. Логвиной, Ю. Петрова, Д. Черника осуществляется поиск места и роли налоговой системы в экономической политике государства, оптимального размера налогового пресса на предприятия.
Определенный вклад в реформу российского налогообложения вносит литература, посвященная минимизации отрицательного ее влияния на экономическое развитие. Такими исследованиями, например, являются монографии и статьи Е. Балацкого, А. Илларионова, Ю. Латыниной, В. Панскова, В. Пушкаревой и других авторов.
В тоже время многие из перечисленных авторов в своих исследованиях вопросам социальных последствий налогообложения уделяют периферийное место. Можно сказать, что в нашей литературе до сих пор нет ни одного крупного исследования* в котором бы непосредственно рассматривались проблемы налоговой системы с точки зрения ее социальной эффективности.
Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является определение специфических особенностей налоговой системы России в современных условиях выявление и разработка предложений повышения ее социальной эффективности.
Реализация данной цели осуществляется посредством решения следующих задач: анализ теории и практики налогообложения, изучение роли налоговых отношений в социальном процессе; выяснение функциональных возможностей налоговой системы с точки зрения их воздействия на социальную эффективность; разработка системы критериев социальной эффективности налогообложения; определение влияния налоговых систем развитых индустриальных стран на общественные процессы; рассмотрение налогообложения в рыночной экономике как фактор социально-экономических реформ; выявление особенностей налоговой системы России и определение стєпєні^дїх соответствия социальным задачам и целям экономической реформы; разработка мер по реформированию налогообложения в России с целью повышения ее социальной эффективности.
Методологией исследования является диалектический, системный и комплексный подход к анализу социальных последствий налогообложения.
Научная новизна состоит в следующем:
В диссертации теоретически обосновывается существование объективной взаимосвязи между элементами налоговой системы и социальными целями и потребностями общества. Предлагается структурная систематизация этой взаимосвязи.
Раскрыт механизм реализации функций налоговой системы с точки зрения их воздействия на социальный процесс.
Предложен метод оценки социальной эффективности налогообложения через систему косвенных и прямых критериев.
Выделены основные составляющие реализации социальной функции налоговой системы в рыночных условиях, а также предложены общие правила повышения ее эффективности в рамках экономических реформ.
На основании разработанной системы косвенных и прямых критериев определена социальная эффективность налоговой системы России, ее слабые места с точки зрения влияния на социальный процесс.
Предложены меры по реформированию налоговой системы России с точки зрения повышения ее социальной эффективности.
Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические результаты работы могут быть использованы в ходе принятия решений по реформированию налоговой системы, изучения курса налогообложения в экономических вузах. Предлагаемая система критериев может использоваться для определения социальной эффективности налоговой системы во временном разрезе и в сравнении с системами других стран.
Апробация исследования. По материалам исследования опубликовано 5 работ объемом 2,1 п. л.
Основные положения диссертации отражены в публикациях. Содержание и выводы исследования были представлены в выступлениях на научных конференциях в Новосибирском государственном архитектурно-строительном университете (1997 г.), Сибирском государственном университете путей сообщения (2000 г.)
