Содержание к диссертации
Введение
Глава 1. Роль налоговой системы и финансов государства в
обеспечении экономической безопасности государства 11
і. і. Экономическая безопасность государства и проблемы ее
обеспечения 12
Роль налоговой системы в обеспечении экономической безопасности государства 26
Структура и функции налоговой администрации и особенности системы налогообложения
в Российской Федерации 34
1.4. Проблемы развития и повышения эффективности
функционирования государственной налоговой службы 57
Краткие выводы 69
Глава 2. Разработка концепции построения и функционирования
структуры системы обеспечения экономической безопасности
государства в процессе управления налогообложением 71
Определения факторов, влияющих на экономическую безопасность государства и характеристика источников уязвимости и угроз 72
Определение индикаторов экономической безопасности
и функции системы экономического мониторинга 88
2.3. Функциональная структура системы обеспечения
экономической безопасности 110
Краткие выводы 119
Глава 3. Методы принятия коллективных решений и разработка
базисной модели анализа взаимовлияний экономических,
организационных и социальных факторов на стабильность
налоговых поступлений 121
3.L Организация и принятие коллективных решений в
аналитических подразделениях налоговой службы 122
Разработка формального аппарата моделирования при поддержке коллективных решений в аналитических подразделениях налоговой службы 128
Моделирование взаимовлияния экономических,
социальных и политических факторов на объем
и стабильность налоговых поступлений 141
Краткие выводы 160
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 161
ЛИТЕРАТУРА 163
Приложение. Комплекс программ базисной модели анализа
взаимовлияний экономических факторов на
стабильность налоговых поступления 170
П. 1. Назначение, структура и функции комплекса программ базисной
модели. П,2. Структура информационного обеспечения. П.З. Технические средства комплекса программ и инструкция по его
использованию.
-І
Введение к работе
Актуальность темы. Обеспечение государством своих основных функций и его экономическая безопасность во многом зависят от эффективного управления налоговой системой, обеспечивающей формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного централизованного взимания налогов, что превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта. Главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления основных функций государства (экономических, военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). Налоги, таким образом, являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребносгями поступательного развития общества. Государство, исходя из этой необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.
Переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Современная налоговая система России не располагает необходимыми свойствами для позитивного влияния на предпринимательскую деятельность, поскольку не предоставляет предприятиям широких возможностей для увеличения прибыли и расширения налоговой базы, ятя повышения совокупного стратегического и тактического налогового потенциала отраслей народного хозяйства и страны в целом. Вместе с тем налоговая система должна включать совокупность налогов, объединенных экономически обоснованными принципами функционирования, органично взаимосвязанных между собой, инвариантных экономическому базису и
обеспечивающих тем самым запланированный рост доходов государственного бюджета, заданный объем его профицита и необходимый уровень экономической безопасности государства.
Анализ текущих и прогноз будущих поступлений налогов, моделирование тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов и на этой основе оценка тенденций экономического развития на определенный период являются важнейшей задачей экономических ведомств, налоговых и финансовых органов на всех уровнях управления.
Формирование позитивных экономических импульсов для развития производства, определение закономерностей формирования налогового потенциала, моделирование будущих налоговых поступлений, выработка налоговой политики, структуры и принципы управления процессами сбора налогов — все это в целом образует предмет государственного налогового менеджмента на федеральном и региональном уровнях управления государственной налоговой службы.
В этой связи исследования, посвященные анализу и совершенствованию механизмов поддержки принятия экономически обоснованных управленческих решений в налоговой системе, являются весьма актуальными.
Цель и задачи исследования. I [елью работы, является исследование и развитие механизмов принятия управленческих решений в налоговой системе для обеспечения экономической безопасности. Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
анализ основных проблем развития и возможностей повышения эффективности функционирования налоговой службы и обеспечения экономической безопасности государства,
разработка концептуальных положений обеспечения экономической безопасности государства при управлении налоговой системой;
3. разработка функциональной структуры системы обеспечения
экономической безопасности страны, включая функции управления
налогами и сборами и соответствующую систему мониторинга;
4, разработка методов и процедур принятия коллективных решений по
вопросам перспективного развития и текущего функционирования
налоговой системы на основе макроэкономического моделирования.
Объектом исследования является процесс управления налоговой системой как фактор обеспечения экономической безопасности государства.
Предметом исследования является система поддержки принятия управленческих решений в налоговой службе.
Методы исследования. Основные результаты диссертационной работы получены и обоснованы с использованием методов системного анализа и исследования операций, информатики, теории графов и других разделов современной теории управления, а также путем проведения практических и экспериментальных расчетов на ЭВМ,
Информационной базой исследования послужили статистические материапы, нормативно-правовые документы, отечественные и зарубежные информационные издания.
Научная новизна. В результате проведенных исследований и обобщения опыта работы подразделений федеральной и региональных налоговых служб автором впервые получены следующие результаты;
разработана концепция построения системы обеспечения экономической безопасности государства при управлении налоговой системой. Определены основные факторы, источники противоречий и угроз, влияющие на экономическую безопасность и вызывающие ухудшение ее параметров;
определен уровень безопасности социально - экономической системы за счет введения пороговых значений и мониторинга макроэкономических показателей;
разработала функциональная структура и определены базовые функции системы обеспечения экономической безопасности, включая функции управления налогами и сборами;
разработан механизм принятия решений в органах Государственной налоговой службы российской Федерации, включающий формализованный групповой выбор для коллективного органа принятия решений (КОПР), выявление предпочтений qto членов и формирование множества вариантов решений;
предложен метод моделирования процессов развития социально -экономических систем (СЭС), основанный на использовании теории графов;
на основе моделирования налоговых поступлений и друтих показателей экономического роста даны рекомендации по устойчивому функционированию и развитию системы налогообложения
Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные в диссертации комплексный подход и методики макроэкономического моделирования условий и результатов реализации процесса налогообложения позволяет выбирать рациональный состав налоговых платежей, размеры их ставок и другие параметры налоговой политики, определяющие экономическую безопасность страны.
Разработанные методы, алгоритм ы и программные средства моделирования могут быть использованы при создании диалоговых автоматизированных средств поддержки принятия экономических и организационных решений в аналитических подразделениях федеральной и региональной налоговых служб.
Внедрение, Эффективность разработанных в диссертации методов и средств подтверждена положительным опытом их применения в организациях Государственной налоговой службы.
Апробация работы- Результаты диссертационной работы докладывалясь и обсуждались на II Международной конференции по проблемам регионального и муниципального управления (г.Москва, 2000г,), на научно-практических конференциях и семинарах в Институте проблем управления РАН, Российском Государственном гуманитарном университете, Всероссийском заочном финансово-экономическом институте.
Публикации- По теме диссертации автором опубликовано 5 печатных работ общим объемом 2,75 п.л.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
В первой главе анализируется роль налоговой системы в пополнении бюджета и обеспечении 'зкономической безопасности государства, рассматриваются основные проблемы ее обеспечения, структура и функции Государственной налоговой службы РФ и других органов налоговой администрации, общая структура и элементы налогов, взимаемых с физических и юридических лиц. Исследуются особенности функционирования налоговой системы РФ и динамика налоговых поступлений из различных источников, выявляются основные недостатки существующей системы налогообложения, заключающиеся в отсутствии устойчивого роста поступлений натогов и таможенных платежей, усиления налоговой дисциплины, сокращения «кассовых» разрывов и практики взаимозачетов и выплат налогов неденежными средствами.
На основе анализа основных проблем развития и повышения эффективности государственной налоговой службы показывается, что выбор рационального состава налоговых платежей, размера их ставок являются весьма сложными задачами, для решения которых целесообразно использовать методы многофакгорного макроэкономического моделирования.
Обосновывается необходимость разработки функциональной структуры системы обеспечения экономической безопасности, методов и процедур принятия коллективных решений по вопросам перспективного развития и текущего функционирования налоговой системы.
Во второй главе представлены концепция, функции и структура системы обеспечения экономической безопасности, сформулированы основные факторы, влияющие на безопасность социально - экономической системы. Определены три поколения факторов: источники уязвимости, угрозы и последствия и дана их классификация. Определяется состав показателей экономической безопасности и дается их классификация по направлению воздействия на экономику, по периодам действия, по уровню объекта безопасности, по типу представления и по степени значимости. Решена задача определения рационального уровня безопасности социально - экономической системы за счет введения пороговых значений макроэкономических показателей и их мониторинга. Определены задачи и основные функции системы мониторинга. Определяются базовые функции системы обеспечения экономической безопасности, показывается ее место в системе управления налогами и сборами, предлагаются варианты реализации информационной базы мониторинга в виде хранилища данных.
В третьей главе представлены разработанный механизм организации и принятия коллективных решений в органах Государственной налоговой службы РФ и ФСНП, а также формализованная задача группового выбора для коллективного органа принятия решений (КОПР), заключающаяся в выявлении предпочтений его членов и формирования множества недоминируемых решений, оптимальных по Парето.
Предлагается использовать формальный аппарат моделирования процессов развития социально - экономических систем (СЭС), основанный на использовании аппарата знаковых орграфов. Исследуются вопросы
устойчивости импульсных процессов, возникающих в знаковых орграфах вследствие взаимодействия циклов обратной связи.
Приводятся результаты моделирования взаимовлияний социальных, политических и экономических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений и другие показатели экономического роста. Динамика моделируемых процессов определяется взаимодействием базисных факторов, действующих в СЭС и изменяющих состояние ее элементов.
В приложении к диссертации приводится описание комплекса программ базисной модели анализа взаимовлияний социальных, политических и экономических факторов на объем и стабильность налоговых поступлений и другие показатели экономического роста. Приводятся документы, подтверждающие эффективность использования на практике предложенных методов и средств.
