Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1.Правовые и организационные основы взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях интеграции 11
1.1.Экономическая и правовая сущность обеспечения экономической безопасности в условиях интеграции 11
1.2.Особенности взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях экономической интеграции 32
1.3 .Зарубежный опыт деятельности органов налоговых (финансовых) расследований 42
й Глава 2.Современное состояние экономики и органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ 55
2.1 .Анализ экономического состояния стран СНГ 55
* 2.2.Сложившаяся практика взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ 70
Глава 3.Основные направления совершенствования институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ 82
3.1.Совершенствование нормативного и правового обеспечения взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ 82
3.2.0рганизационный механизм взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ в условиях интеграции 92
3.3.Приоритетные направления деятельности Координационного совета руководителей органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ 105
Выводы и предложения 116
Список использованной литературы 123
Приложения 132
Введение к работе
Актуальность темы исследования определяется тем, что в условиях глобализации мирового хозяйства и углубления экономической интеграции возникают новые вызовы и угрозы в области экономической безопасности, которые затрагивают международные и национальные интересы. В этих условиях перед органами налоговых (финансовых) расследований стран СНГ ставится широкий спектр новых задач, решение которых требует существенной перестройки форм и методов работы, в том числе и в порядке взаимодействия правоохранительных органов. Возникает необходимость в обосновании новых подходов в решении организационно-управленческих задач, перехода к более совершенным системам управления органами налоговых (финансовых) расследований стран СНГ.
Оценка криминальной обстановки в сфере компетенции органов налоговых (финансовых) расследований за прошедшее десятилетие существования Содружества Независимых Государств позволяет отметить тенденцию роста налоговой и связанной с ней экономической преступности во многих отраслях и во внешнеэкономической деятельности, усложнения схем и способов ухода от налогообложения, роста теневого сектора экономики. Особую остроту приобретает влияние преступных групп, организованных по трансграничному и транснациональному принципу, на экономическое состояние России и других стран СНГ. Деятельность таких криминальных интегрированных образований иногда представляет угрозу безопасности государства, группы стран, мировому сообществу в целом.
Страны СНГ приняли решение о необходимости обеспечения экономической безопасности в новых условиях совместными усилиями и в 1993 г. приняли Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, в 1996 г. Соглашение о сотрудниче стве в борьбе с преступлениями в сфере экономики, другие международные правовые акты. В 2000 г. создается Координационный совет органов налого- вых (финансовых) расследований стран СНГ (КСОНР), где основная органи- зующая роль в управлении интеграционными процессами принадлежит Фе деральной службе налоговой полиции Российской Федерации.
Создание Координационного совета руководителей органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ способствовало развитию интеграции в этой специфичной системе, выполняющей не только правоохранительные, но и экономические функции, включая обеспечение экономической безопасности. Сформировалась новая организационно-управленческая система обеспечения экономической безопасности в условиях интеграции, что вызывает необходимость обобщения накопленного опыта и обоснования наиболее эффективных механизмов взаимодействия органов налоговых (фи- нансовых) расследований стран СНГ. В настоящее время Федеральная служба Российской Федерации наибо лее интенсивно взаимодействует с органами налоговых (финансовых) расследований других стран СНГ, о чем свидетельствует факты ежегодного увеличения информационного обмена на международном канале. Необходимо отметить, что в условиях согласованной и скоординированной деятельности наиболее эффективно используется потенциал ФСНП России и органов налоговых (финансовых) расследований других стран.
Все эти процессы требуют своего изучения, обобщения накопленного опыта сотрудничества, обоснования на этой основе наиболее эффективных институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях интеграции. Исходя из этого, определяется актуальность темы исследования и рассматриваемый круг вопросов.
Состояние изученности проблемы. Различные аспекты экономиче-ской интеграции в рамках СНГ исследовались многими учеными, среди ко торых Покровский В.А., Шульга В.А., Исингарин Н., Мацнев Д.А., Орешкин В.А. и др. Проблеме обеспечения экономической безопасности России посвящены работы Абалкина Л.И., Городецкого А.Е., Сенчагова В.К., Солтаганова В.Ф., Фрадкова М.Е., Шестакова А.В. и др. Однако, еще недостаточно изучена проблема развития институтов и механизма обеспечения экономической безопасности, особенно в сфере компетенции органов налоговых (финансовых) расследований.
В настоящее время необходимо иметь достаточно четкие организационные и правовые основы в целях развития институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ, которые включали бы концептуальные положения формирования согласованной политики в области обеспечения экономической безопасности, весь комплекс мер и мероприятий, связанных с созданием институтов и механизмов, способствующих предупреждению, выявлению и пересечению налоговых и связанных с ними экономических преступлений.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключалась в обосновании направлений и разработке рекомендаций по развитию институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях экономической интеграции.
Достижение этой цели потребовало решения следующих основных задач:
-выявить особенности деятельности и роль органов налоговых (финансовых) расследований в развитии экономической интеграции;
-обосновать правовые и организационно-управленческие основы согласованной работы органов налоговых (финансовых) расследований в условиях интеграции;
-обобщить опыт работы органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ;
-проанализировать экономическое состояние стран СНГ и выявить основные угрозы и вызовы, представляющие основу выбора направлений сотрудничества органов налоговых (финансовых) расследований в области обеспечения экономической безопасности России и других стран СНГ;
-разработать предложения по развитию институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований государств -участников СНГ.
Объектом исследования выбраны институты и механизм взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ.
Предметом исследования является система правовых и организационных отношений, возникающих в процессе взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях экономической интеграции.
В основу методологии исследования приняты системно-функциональный анализ, фундаментальные положения экономической и правоохранительной теории, проверенные практикой концепции отечественных и зарубежных ученых обеспечения экономической безопасности, эмпирические материалы о деятельности органов налоговых (финансовых) расследований, специальная научная и методическая литература, собственные наработки автора.
В работе использованы нормативные и правовые документы в области сотрудничества правоохранительных органов стран СНГ, а также материалы заседаний Координационного Совета руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ (КСОНР), в подготовке которых автор принимал непосредственное участие.
Информационной базой послужили данные Госкомстата Российской Федерации, Межгосударственного статистического комитета СНГ, а также аналитические материалы Исполнительного комитета СНГ, Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, публикации о зарубеж ном опыте борьбы с экономическими преступлениями, научные отчеты Института экономики РАН, Академии налоговой полиции ФСНП России, дру- гих научных учреждений, другая информация. ) Результаты диссертации базируются на применении различных подхо дов и приемов научных исследований: абстрактно-логического (приемы сопоставлений, системного и ситуационного анализа и моделирования), аналитического (приемы анализа и сравнения, обобщения методических положений), экономико-статистического, метода экспертных оценок.
Научная новизна исследования заключается в том, что созданный Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ является новой институциональной структурой, в своей деятельности ориентируется на обеспечение совместными усилиями экономической безопасности с учетом новых вызовов и угроз, имеет в своей основе механизм взаимодействия, который впервые сформировался в рамках СНГ. В процессе исследования:
-раскрыты правовые и организационные основы механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях экономической интеграции, включая гармонизацию законодательных и нормативных актов обеспечения экономической безопасности, создание совместных координирующих и рабочих органов;
-предложены методические принципы формирования институтов взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в интегрированных формированиях, включая системность, ориентацию на достижение более высокого уровня экономической безопасности, регулирование интеграционных процессов, поэтапный переход к более совершенным формам сотрудничества, равенство прав, совместное решение задач борьбы с налоговыми и связанными с ними экономическими преступлениями;
-определены приоритетные направления взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ, включая содействие совместной оперативно-розыскной деятельности, подготовке кадров, организацию и управление обменом информационными ресурсами, научно-технического сотрудничества;
-обоснован организационный механизм взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ, в основе которого координирующий отраслевой совет, включающий рабочие органы по обеспечению совместной деятельности;
-даны предложения по совершенствованию нормативной и правовой базы обеспечения экономической безопасности, включая обоснование правовых норм борьбы с легализацией доходов, полученных незаконным путем, выявление форм и методов совместной оперативно-розыскной деятельности в приграничных территориях, подготовку кадров, обмен информационными ресурсами, научно-техническое сотрудничество;
-предложены методические принципы создания общей информационной системы органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ.
Наиболее существенные научные результаты исследования, полученные лично автором и выдвигаемые на защиту, состоят в следующем:
-конкретизированы сущность институтов и механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях интеграции как совокупности согласованных правовых, нормативных, организационных мер и мероприятий, направленных на совместное решение задач по пресечению налоговых и связанных с ними экономических преступлений;
-внесены предложения по совершенствованию законодательной и нормативной правовой базы в области борьбы с легализацией доходов, полученных в результате незаконной деятельности, а также в области взаимодействия
органов налоговых (финансовых) расследований в приграничных территориях;
-показана необходимость перенесения усилий органов налоговых (финансовых) расследований из области координации их деятельности к совместному проведению оперативно-розыскных мероприятий, подготовки и переподготовки кадров, созданию общих информационных систем, организации научно-технического сотрудничества;
-разработана логическая модель организационного механизма взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ, в основе которой координирующий совет, секретариат (секретарь и исполнительное бюро), постоянные комиссии по сотрудничеству в области оперативно-розыскной деятельности, подготовки кадров, обмена информационными ресурсами, экспертные группы;
-обоснованы методологические основы совместной оперативно-розыскной деятельности в приграничных территориях;
-определены меры по созданию общей информационной системы, в основе которой объединенный банк данных о налоговых и связанных с ними экономических преступлениях, аналитические группы по выявлению вызовов и угроз внешнеэкономической деятельности стран СНГ;
-предложены приоритетные направления совершенствования деятельности Координационного совета органов налоговых (финансовых) расследований стран СНГ в качестве организационно-управленческого института взаимодействия правоохранительных органов.
Практическая значимость и апробация результатов исследования заключается в том, что сформулированные методологические положения и практические рекомендации позволяют осуществлять согласованную политику в области обеспечения экономической безопасности, поэтапный переход органов налоговых (финансовых) расследований к более совершенным фор мам взаимодействия с учетом реального состояния экономики интегрирующихся стран и задач борьбы с экономическими преступлениями.
Результаты исследования использовались в научных отчетах Академии налоговой полиции ФСНП России (2001-2002 гг.), в документах Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, Координационного Совета руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ (2000-2002 гг.), в работе Исполнительного комитета СНГ.
Основные положения диссертации докладывались на научно-практических конференциях, заседаниях КСОНР.
Научные разработки и конкретные предложения и рекомендации, полученные в процессе исследования, позволяют оценить современное состояние экономической безопасности, определить направления и организационные формы взаимодействия органов налоговых (финансовых) расследований в условиях интеграции, установить наиболее эффективные методы совместного решения задач борьбы с экономическими преступлениями.
