Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1. Проектирование системы контроллинга управляющей компании... 10
Основные тенденции и проблемы развития промышленных холдингов 10
Основные вопросы концепции контроллинга 21
Учетная политика и связь контроллинга с МСФО 30
Методология управления по целям, как основа эффективного менеджмента 35
Оценка деловой репутации, как показатель эффективности
менеджмента 49
1 .б.Особенности внедрения системы контроллинга 66
Выводы 75
Глава 2. Разработка фрагмента учетной политики контроллинга управляющей
компании промышленного холдинга для обеспечения задач эффективного
менеджмента 79
Цель системы контроллинга управляющей компании 79
Организационная структура управляющей компании холдинга 81
Основные понятия и формулировки 93
Концепция учета 97
2.5.Составление и исполнение бюджета управляющей компании
холдинга 103
Выводы 118
Глава 3. Разработка моделей и технологий эффективного менеджмента
управляющей компании промышленного холдинга 120
3.1. Система целевых показателей оценки деятельности промышленного
холдинга 121
3.2. Финансово - экономические модели планирования и прогнозирования
инструментов эффективного менеджмента 127
3.2.1.Финансовая регрессионная модель целевого рынка компании 128
3.2.2.Модели оперативного планирования системы эффективного
менеджмента 138
3.3. Инструменты эффективного принятия управленческих решений 144
3. 4. Модель системы мотивации менеджеров коммерческого отдела 146
3.5. Оценка деловой репутации подразделений холдинга на основе
регрессионной модели целевого рынка в формате МСФО 151
Выводы 158
4. Заключение 161
Список использованной литературы 163
Приложение 1 171
Приложение 2 178
Приложение 3 182
Приложение 4 184
Приложение 5 193
Приложение 6 196
Введение к работе
Прошедшее десятилетие экономических реформ в России - это период формирования нового хозяйственного механизма взамен практически отсутствующих плановых рычагов управления экономикой: его основных субъектов, структуры собственности, роли государства. В промышленности этот процесс проявился в создании производственных холдингов, обеспечивающих значительный вклад в развитие экономики, с тенденцией к вертикальной интеграции предприятий, находящихся в технологической цепочке, начиная от производства исходного сырья до сбыта конечной продукции. Опыт показывает, что объединение технологически и экономически взаимосвязанных производственных, торговых и финансовых организаций в виде холдинговых структур позволяет сконцентрировать инвестиции и совместные усилия на решение крупных проектов в масштабах экономики, наладить выпуск конкурентной продукции. Создание общей инфраструктуры при установлении связей с другими участниками обеспечивает снижение издержек на производственные, финансовые и торговые операции, управленческие расходы. Организация вертикально -интегрированных структур, включающих конструкторские и исследовательские бюро, современное гибкое производство, подразделения, занимающиеся закупочно-сбытовой деятельностью, способствует повышению конкурентоспособности, устойчивости и надежности функционирования, диверсификации рисков, возникновению синергитического эффекта. Преимущества интеграции могут заключаться в обеспечении дешевым сырьем, материалами и комплектующими, установлении единых стандартов качества на предприятиях холдинга. Поэтому образование холдингов может рассматриваться также и как условие сохранения и развития бизнеса.
В то же время опыт периода рыночных реформ в России демонстрирует многочисленные примеры, когда увеличение масштаба, размеров производства,
расширение видов деятельности, совершаемые в целях укрепления рыночной позиции холдинга, приводили к потере конкурентоспособности. Одной из причин снижения эффективности деятельности является преобладание тенденции экстенсивного роста с преимущественным инвестированием в основные средства, тогда как вопросам развития систем управления уделяется недостаточно внимания. Корпоративные информационные системы, основанные на концепциях контроллинга, MRPII, ERP [2, 13, 14,19,75] с возможностями планирования и прогнозирования, аналитической обработки информации, гибкой настройки на бизнес - процессы реализованы в основном на дорогостоящих программных продуктах, таких как Crystal Decisions, Hyperion Solutions Corp., Oracle; PeopleSoft, SAP AGS и поэтому доступны для использования только в очень крупных компаниях. Практика организации систем управления в большинстве средних и небольших структур показывает, что системы учета, планирования, анализа не объединены на методологической платформе контроллинга и не отвечают динамике развития бизнеса, не охватывают оперативно вновь возникающие бизнес-процессы, не обеспечивают диагностику состояния деятельности и автоматизированное формирование альтернатив управленческих решений, прогнозирование параметров финансово - хозяйственной деятельности. Следует отметить также, что в структурах среднего бизнеса не получили практического применения такие современные технологии управления, как метод управления по целям, обеспечивающий трансформацию стратегических целей в оперативные цели и задачи ответственных лиц, и система сбалансированных показателей, позволяющая использовать для построения эффективного управления в качестве критериев оценки деятельности компании не только финансовые, но и нефинансовые показатели [10,20,30,61,63].
Таким образом, для развития российской экономики актуальной является задача создания инструментов информационного обеспечения менеджмента
достоверной, полной и своевременной информацией для принятия управленческих решений.
Целью исследования является разработка системы экономических инструментов информационного обеспечения эффективного менеджмента производственных холдингов на основе современных методов и технологий управления.Построение информационного обеспечения эффективного менеджмента предложено создавать на основе системного подхода, с использованием объединенных на общей информационной платформе системы контроллинга, метода управления целями, системы сбалансированных показателей. Для достижения поставленной цели в диссертационной работе решаются следующие задачи:
предложить систему моделей и методику построения системы информационного обеспечения эффективного менеджмента на основе контроллинга, применяя при сохранении единого информационного пространства метод управления целями и систему сбалансированных показателей;
разработать рекомендации развития системы контроллинга управляющей компании промышленного холдинга, предполагающие дополнение системы контроллинга моделями и технологиями эффективного менеджмента для целей оперативной диагностики бизнеса и информационного обеспечения управленческих решений;
создать адаптированную к условиям российского рынка модель системы сбалансированных показателей BSC (Balanced Scorecard) в пространстве: финансы, внутренняя деловая среда, мотивация для решения оперативных задач эффективного менеджмента;
сформулировать систему критериев оперативной оценки деятельности управляющей компании производственного холдинга для целей эффективного менеджмента, включающая финансовые и нефинансовые показатели;
предложить набор нефинансовых индикаторов, образующих систему ключевых показателей эффективности, для оценки коммерческой деятельности производственного холдинга;
разработать для решения задач эффективного менеджмента управляющей компании производственного холдинга модели и технологии трансформации стратегии в оперативные цели по категориям ответственных лиц, диагностики деятельности, планирования и прогнозирования, оперативного принятия управленческих решений;
предложить методику определения деловой репутации центров прибыли управляющей компании производственного холдинга для использования в составе критериев оценки деятельности компании;
разработать математическую модель материального стимулирования для системы мотивации менеджеров коммерческого отдела.
Объектом исследования являются управляющие компании производственных холдингов России.
Предметом исследования являются современные подходы, методы и технологии управления предприятиями.
Теоретическую и методологическую основу, диссертации составили
ш положения экономической теории, которые нашли отражение в работах
Агаповой Т.А., Тарасевича Л.С., Сидоровича А.В., экономического анализа - в
работах_Шеремета А.Д., Полковского Л.М., управления предприятием - в
работах Хана Д., Ананьиной Е.А., Данилочкина СВ., Карминского A.M.,
Манна Р., Николаевой С.А., Николаевой О., Родинова В.Б.ДІІишковой Т.,
Стивенсона В.Дж., Хабаровой П., Хонгрена Ч., Энтони Р., Рис Дж., Ohlson
J.A.,Kaplan R.S.,Norton D. P., общего и финансового менеджмента - в работах
Брэддика У., Друкера П.Ф., Мазура И.И., Мыльника В.В.,Шапиро В.Д.,
Мильнер Б.З., Тимо Санталайнена, Томас П. Карлина, Фатхутдинова Р.А.,
корпоративных финансов - в работах Брейли Р., Майерса С, Виленского П.Л.,
Лимитовского М. А., Лившица В.Н., Модильяни Ф., организационного инжиниринга - в работах Калянова Г.Н., Маклакова СВ., Ойхмана Е.Г.
Для решения поставленных задач в диссертационной работе использовались системный подход, методы разработки систем управления, финансового анализа, экономико - математического моделирования, статистики, экспертных оценок, организационного инжиниринга.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования разработанных инструментов эффективного менеджмента в виде финансово-экономических моделей типовых бизнес-процессов и алгоритмов в составе систем контроллинга, существующих в управляющих компаниях промышленных холдингов с целью повышения эффективности управления в условиях конкуренции и быстроменяющейся рыночной коньюктуры. Разработанная методика основана на современных принципах и подходах к организации управленческого учета, адаптированных в МСФО с тем, чтобы посредством обеспечения максимальной «прозрачности» финансового состояния способствовать повышению инвестиционной привлекательности отрасли для инвесторов.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующих выносимых на защиту результатах:
предложена система моделей и методика построения системы информационного обеспечения эффективного менеджмента на основе контроллинга с адаптацией в МСФО, применяя при сохранении единого информационного пространства метод управления целями и систему сбалансированных показателей;
создана адаптированная к условиям российского рынка модель системы сбалансированных показателей BSC в пространстве: финансы, внутренняя деловая среда, мотивация для решения оперативных задач эффективного менеджмента;
разработана система критериев оперативной оценки деятельности управляющей компании производственного холдинга для целей эффективного менеджмента, включающая финансовые и нефинансовые показатели;
разработаны для решения задач эффективного менеджмента управляющей компании производственного холдинга модели и технологии трансформации стратегии в оперативные цели по категориям ответственных лиц, диагностики деятельности, планирования и прогнозирования, оперативного принятия управленческих решений;
предложен метод определения деловой репутации центров прибыли управляющей компании производственного холдинга на основе показателей экономической добавленной стоимости.
