Введение к работе
Актуальность исследования
Экономическая безопасность является наиболее важной составляющей частью структуры национальной безопасности страны, поскольку без достаточного экономического обеспечения не может идти речи о национальной безопасности вообще. Без ее обеспечения практически невозможно решить ни одну из задач, стоящих перед страной, как во внутригосударственном, так и в международном плане. Экономическая безопасность служит основой жизнедеятельности общества, его социально-политической и национально-этнической устойчивости и представляет собой сложное, многогранное социально-экономическое явление, отражающее комплекс динамичных условий материального производства.
Экономическая безопасность страны сегодня выдвинулась в число проблем, привлекающих пристальное внимание специалистов самого различного профиля, работающих в сферах экономики, политики, международных отношений. Наиболее зримые ее проявления связаны с нарастающими проблемами налогового характера, которые превратились в предмет комплексного междисциплинарного научного анализа.
Важнейшей составляющей экономической безопасности является система налоговой безопасности, предполагающая реализацию законодательно утвержденных норм и правил налогообложения, налогового планирования и прогноза, а также контроля за соблюдением налогового законодательства России. В условиях рыночной экономики роль налогов и налоговой системы, возрастает в связи с тем, что это один из немногих рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство. Роль налогов как фактора экономической безопасности зависит от конкретной ситуации, особенностей социально-экономического развития страны, которое она переживает, характера проводимой экономической политики стабильности государственной власти. В современном мире характер угроз и формы их проявления изменились, однако роль налогов как источника финансовых ресурсов более усилилась. Без явных изменений осталась лишь видимая, фискальная сторона налоговых отношений, заключающаяся в аккумулировании средств в бюджетной системе для финансирования государственных расходов, направляемых на обеспечение безопасности государства.
Влияние налогов на систему обеспечения экономической безопасности обусловлено неоднородностью их значения для экономики, в связи с тем, что налоги выступают как средством обеспечения, так и фактором угроз экономической безопасности. Позитивное и негативное влияние исходит из возможности роста и утраты налогового потенциала посредством воздействия объективных и субъективных причин.
При разработке российской налоговой системы практически не уделялось внимания механизмам обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере, что способствовало массовому уклонению от налогов путем
использования многочисленных «серых» схем, которые в совокупности составляют реальную угрозу экономической безопасности в налоговой сфере. Более того, обоснованность и стабильность законодательной базы, регулирующей отношения в сфере налогообложения, в значительной степени обусловливают развитие отечественной экономики, приток иностранных инвестиций в Россию, сокращение объемов утечки из нее капитала. Современная российская налоговая система формировалась в основном путем заимствования зарубежного подхода к налогообложению в сочетании с отдельными элементами налоговой системы, сложившейся в период централизованного управления экономикой, с приспособлением ее к новым условиям хозяйствования. Причем, при введении базисных положений трансформируемой налоговой системы ее разработчики были во многом ориентированы на потребности олигархического бизнеса. В связи с этим сложилось положение, при котором составляющие основную долю населения России граждане с относительно невысоким уровнем доходов испытывают большую налоговую нагрузку и сама структура экономической безопасности страны не отвечает современным требованиям. Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой.
Таким образом, необходимо, чтобы реализация налоговой политики сопровождалась не углублением поляризации общества, а равномерным, справедливым распределением бремени кризисного периода между различными социальными группами населения, так как, кризисное состояние государственной экономики, ошибки в экономической политике и общая слабость государственного управления с неизбежностью ведут к кризису системы, превращая ее в реальную или потенциальную угрозу государству, политическому строю и органам власти, лишая их ресурсов.
Таким образом, становится очевидным важность решения вопросов налоговой системы и налоговых институтов для экономической безопасности России, что подтверждает актуальность выбранного направления исследования. Ведь только проведение единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, на внесение изменений в действующее законодательство и в нормативно-методические материалы, на модернизацию системы налогового управления с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов могут обеспечить решение указанных проблем.
Цель и задачи исследования
Целью настоящего исследования является комплексное изучение и научное обоснование новых тенденций в формировании налоговой политики для выработки принципов построения механизма максимально способствующего достижению экономической безопасности России с помощью инструментов налоговой политики.
Цель исследования предопределяет круг взаимосвязанных задач, решение которых составило содержание настоящей работы. К ним относятся:
1. Анализ и обоснование принципиальных решений, форм и направлений
создания в стране системы обеспечения экономической безопасности.
Уточнение основных понятий, формирующих среду налоговых отношений в системе экономической безопасности.
Исследование основных целевых установок и формирование направлений налоговой политики.
Разработка методики оценки деятельности органов власти в сфере налоговых отношений.
На основе анализа взаимного влияние налоговой системы и состояния национальной безопасности в различные периоды исторического развития государства дать определение роли налогов в системе доходов и расходов государства.
6. Анализ современных трансформаций полномочий государственных
органов в области налоговых отношений и определение их влияние на
налоговую политику.
7. Определить критерии оптимальности налоговой системы в
зависимости от экономических и политических особенностей национальной
экономики на основе анализа эффективности проведения налоговых реформ во
второй половине XX века и современных налоговых реформ с точки зрения
выведенных критериев эффективности.
Выявить угрозы экономической безопасности и подготовить рекомендации по их устранению.
Провести конкретизацию теоретических подходов к построению эффективной налоговой системы и выявить возможности их применения. Анализ и выработка рекомендаций по активизации налогового потенциала страны.
10. Выявить возможности воздействия со стороны государства на
факторы экономической безопасности и разработка принципов воздействия на
детерминанты безопасности с целью их стимулирования.
11. Разработка системы показателей, позволяющих оценить воздействие
преобразований налоговых отношений на систему обеспечения экономической
безопасности государства;
12.Формирование механизма эффективной налоговой политики по обеспечению экономической безопасности РФ и обоснование предлагаемых направлений реализации стратегии экономической безопасности.
Разработанность темы исследования
Анализ исследований в области теории и практики экономической безопасности России показал, что для решения задач диссертационного исследования имеются определенные научные предпосылки.
Изучены работы таких исследователей, как: Абалкина Л.И., Сенчагова В.К., Глазьева С.Ю., Городецкого А.Е., Кожевникова Р.А., Мильнера Б.З.,
Осипова Г.М., Портного М.А., Рогова СМ., Свинаренко А.Г., Тамбовцева В.Л. и
др.
Экономические институты и их преобразования рассматривались в работах ведущих современных экономистов, таких как Норт Д., Ульямсон О.И., Фурутбонт Э.Г., Рихтер Р. и др.
Развитие теории и практики обеспечения экономической безопасности регионов исследовано в работах: Асалиева A.M., Богданова И.Я., Гуськова Н.С., Дворянкова В.А., Дьячковского Д.К., Жандарова А.С, Илларионова А.П., Кормишкина Е.Д., Кремлева Н.Д., Мирзабекова A.M., Новичкова И.В., Потехина Г.С, Прохожева А.А., Семина B.C., Сенчагова В.К., Смирнова А.А., Степашина СВ. и др.
В ходе исследований в области налоговой политики и налоговых режимов использовались работы таких отечественных и зарубежных ученых, как: Артоболевского С.С, Багомедова М.А., Гранберга А.Г., Дадаева O.K., Жукова Н.А., Игнатова Т.В. и др.
В работе рассмотрены труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам рыночной и теневой экономики, финансовой и налоговой системам, финансовому и налоговому контролю. Среди зарубежных экономистов теоретические и практические основы этих сфер деятельности были заложены в трудах А. Веберса, Д. Кейнса, Ар. Лаффера, К.Маркса, А.Маршалла, А. Монкретьена, Д. Рикардо, А.Смита.
Исследование практики налоговых правонарушений и преступлений и разработке методов борьбы с ними строилось на анализе работ таких авторов как Волковский В.И., Истомин П.А., Лазарева Н.В., , Орешкин И.А., Песчастных Г.И., Сологуб Н.М., Судаков О.Ю., Сухарев О.П., Шестаков А.В. и
др.
Вместе с тем, следует отметить, что в большинстве работ исследуются преимущественно проблемы экономической безопасности и налоговой политики, при этом недостаточное внимание уделяется влиянию происходящих налоговых изменений на саму экономическую безопасность страны.
Актуальность и недостаточная степень разработанности проблем экономической безопасности, а также формирования налоговой политики в РФ требуют, чтобы они стали объектом специального научного исследования в области теории и практики.
Объект исследования
Объектом исследования является преобразования в системе налоговой политики государства, формы и методы регулирования развития экономики, связанные с ликвидацией угроз и повышению эффективности обеспечения экономической безопасности России.
Предмет исследования
Предметом исследования являются налогово-экономические отношения, возникающие в процессе государственного управления обеспечением экономической безопасности.
Теоретическая и методическая основа исследования
Теоретической и методологической основой исследования является современная экономическая теория, труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, посвященные вопросам экономической безопасности.
Методологическую основу исследования составляют современные методы научного познания социально-экономических процессов и явлений, исследования отечественных и зарубежных ученых по тематике диссертации, труды научных учреждений, освещающие процессы экономической безопасности страны и налоговой политики.
Исследования базируется на современных достижениях системного анализа, теории и практики налогов и рентных платежей, законодательных и нормативно-правовых актах финансово-экономического и налогового регулирования Российской Федерации (Налоговый кодекс, Гражданский кодекс, Бюджетный кодекс Уголовный кодекс, Таможенный кодекс и Арбитражно-процессуальный кодекс) и зарубежных стран, материалах и инструктивных документах различных министерств и федеральных служб, официальных материалах Росстата, Министерства финансов РФ, Минэкономразвития РФ и др.
Динамичность изучаемого объекта, многообразие его внутренних взаимосвязей, взаимодействие с внешней средой обусловили выбор в качестве методологической основы диалектического подхода.
Анализ сложившейся ситуации в области институциональных преобразований налоговых отношений и проведение исследовательских процедур по установлению характера их влияния на экономическую безопасность в определенный момент времени позволили лучше понять причины произошедших преобразований. Получению результата в рассмотренном аспекте способствовало использование ситуационного подхода в исследовании.
Изучение налоговых институтов определило применение системного подхода, что позволило выделить свойства и связи внутри объекта исследования, а также между объектом и внешней средой.
Среди эмпирических методов в процессе исследования использовались:
наблюдение - при сборе информации об институциональных преобразованиях;
сравнение - при проведении сравнения различных преобразований налоговых отношений в рамках их влияния на обеспечение экономической безопасности.
Из комплексно-комбинированных методов исследования применялись методы: абстрагирования, анализа и синтеза, дедукции и индукции.
