Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Развитие систем интегрированного корпоративного управления и
контроллинга 7
1.1. Особенности становления систем интегрированного корпоративного управления в России 7
1.2. Сущность корпоративного контроллинга 21
1.3. Внутренний аудит как подсистема стратегического управления и контроля 28
Глава 2. Роль и место внутреннего аудита в системах интегрированного
корпоративного управления 38
2.1. Общие требования к формированию систем внутрикорпоративного аудита 38
2.2. Роль и место внутреннего аудита в системе управления интегрированными промышленными корпорациями 41
2.3. Принципы организации внутреннего управленческого аудита промышленной корпорации 47
2.4. Отечественный опыт организации внутрикорпоративного аудита 50
Глава 3. Социально-экономические аспекты совершенствования внутреннего
аудита корпораций 66
3.1. Основные направления деятельности системы внутрикорпоративного аудита 66
3.2. Внутренний аудит качества корпоративного управления 73
3.3. Внутрикорпоративный аудит интеграционных процессов 77
3.4. Социальные аспекты внутреннего аудита 83
3.5. Основные показатели и стандарты социального аудита 94
3.6. Организационная регламентация деятелыюсти подразделений корпоративного контроллинга 112
Заключение 124
Список литературы 128
Приложение 1. Международные стандарты аудита (МСА) 137
Приложение 2. Состав показателей качества корпоративного управления,
принятых в международной практике 143
Введение к работе
Актуальность темы исследования вытекает из насущной потребности повышения качества управленческих решений по функционированию и развитию крупных промышленных корпораций России, обеспечивающих основной вклад в динамику экономического роста и потенциал структурных реформ. Происходящие процессы концентрации и диверсификации промышленного производства, активизации слияний и поглощений обусловливают существенный рост сложности и объемов корпоративной управленческой информации и, следовательно, увеличивают риски принятия стратегически неверных решений. По мере роста ступеней управленческой иерархии вероятность искажения циркулирующей социально-экономической информации существенно увеличивается. Следовательно, возрастает потребность в становлении адекватных возрастанию сложности корпоративного менеджмента систем управленческого контроля, охватывающего целостный комплекс функциональных бизнес-процессов по всей совокупности предприятий-участников промышленных акционерных объединений.
Важнейшим элементом системы корпоративного контроля (контроллинга) становится внутренний управленческий аудит, задачи которого выходят далеко за традиционные рамки оценки объективности данных бухгалтерско-финансовой отчетности. В интегрированных промышленных корпорациях, включающих нередко десятки предприятий - участников различного профиля и региональной дислокации, резко возрастает значение доказательности, объективности и глубины экономических оценок ситуации, что и должны обеспечивать службы внутреннего управленческого аудита.
До сих пор организационно-экономические механизмы внутреннего аудита рассматриваются в специальной литературе почти исключительно в контексте отдельно взятого предприятия. При этом можно выделить работы таких авторов, как В.Д.Андреев, А.М.Богомолов, В.В.Бурцев, Н.В.Васильева, Н.А.Голощапов, Н.Н.Карнаух, Т.П.Карпова, О.В.Ковалева, Г.В.Корнева,
Л.К.Макальская, Т.В.Никонова, О.Е.Николаева, Л.В.Сотникова, Л.А.Терехов, Л.Д.Шеремет, Т.Н.Шишкова, Д. Хана, У.Шэффера, Дж.Робертсон и др. В ряде международных стандартов (ISO различных серий) делается специальный акцент на то, какая сторона (хозяйствующий субъект) является заинтересованным лицом при проведении аудиторского контроля, при этом обращается внимание на фактор кооперационного взаимодействия предприятий. Таким образом, в условиях интегрированных корпоративных структур (ИКС) сущность управленческого аудита проявляется в заинтересованности многих сторон (включая головное предприятие и всю совокупность предприятий -участников), что предполагает использование особых технологий и организационных форм его проведения, учет специфических особенностей организационных структур интегрированных корпораций1. Тем не менее, проблематика организации внутреннего управленческого аудита до сих пор рассматривается, как правило, в рамках отдельно взятой компании («аудит первой стороны»). Это актуализирует усилия исследователей в направлении увязки проблематики внутреннего управленческого контроля с общим контекстом интеграционного взаимодействия предприятий в рамках современных крупных промышленных интегрированных структур.
Цель исследования: на основе раскрытия сущности, роли и места функции внутреннего управленческого аудита как важной специфической подсистемы корпоративного менеджмента, определить особенности и направления реализации данной функции применительно к организационно-экономическим и социальным механизмам функционирования интегрированных промышленных корпораций. Задачи исследования: • обобщение практики становления функции внутреннего управленческого аудита в промышленных корпорациях;
• определение роли и места внутреннего управленческого аудита в системах интегрированного корпоративного управления;
• разработка принципов функционирования служб внутреннего управленческого аудита в контексте стратегического корпоративного менеджмента;
• разработка рекомендаций по совершенствованию организации внутреннего аудита в основных функциональных сферах корпоративного бизнеса;
• разработка рекомендаций по становлению социально ориентированного внутреннего аудита в корпоративных объединениях промышленности.
Объектом исследования являются системы интегрированного корпоративного управления в промышленности, а предметом - совершенствование функции стратегического контроля (в рамках данных систем) на основе развития внутреннего управленческого аудита.
Методологическую и теоретическую основу диссертации составили: а) основные положения научных трудов в области стратегического и корпоративного менеджмента, организации контроллинга и внутреннего управленческого аудита; б)положения законодательных и нормативных документов в области регулирования деятельности промышленных корпораций, а также международных и национальных стандартов в области аудиторской деятельности. Статистической и фактологической базой работы явились: данные федеральной службы государственной статистики, Минпромэнерго РФ, Минэкономразвития РФ, материалы авторских анализов и аудиторских проверок деятельности промышленных корпораций, а также информация по проблеме, содержащаяся в специальной литературе, СМИ, корпоративных сайтах.
Научная новизна работы состоит в обосновании основных методологических положений по развитию функции интегрированного внутреннего управленческого аудита в промышленных корпорациях.
Основные научные результаты исследования (конкретный личный вклад соискателя в решение поставленной научной задачи) представлены в заключении работы.
Практическая значимость диссертации состоит в возможности применения содержащихся в ней предложений и рекомендаций для совершенствования оценочно-аналитической работы в системах интегрированного корпоративного управления, развития служб внутреннего управленческого контроллинга и аудита, а также системы корпоративных стандартов. Целесообразным является использование материалов диссертации в преподавании дисциплин социально-экономического и управленческого профиля в высшей школе, а также в системе переподготовки и повышения квалификации кадров.
Апробация результатов работы. Выводы и рекомендации, сделанные диссертантом, докладывались на научно-практической конференции в Академии труда и социальных отношений (г. Москва, 2004 г.), а также на ряде региональных научно-практических конференций по проблеме (г. Хабаровск, ноябрь 2004; г. Сочи, октябрь 2003; г. Сочи, сентябрь 2004). Рекомендации диссертации использовались при организации системы контроллинга на ряде промышленных предприятий и объединений Хабаровского края, а также в практике работы крупной региональной аудиторско-консалтинговон компании «Центр - Аудит» (г. Хабаровск).
По теме диссертации опубликовано 8 работ общим объемом 3 п.л.
