Введение к работе
Актуальность темы исследования. Нефтегазовый комплекс является базовым сектором экономики России, играющим ведущую роль в формировании доходов государственного бюджета и активного торгового баланса страны. Действующая в нефтегазовом секторе (НГС) налоговая политика позволяет пополнить бюджет страны, но не учитывает индивидуальные особенности месторождений – отсутствует необходимая дифференциация и гибкость налогообложения, соответствующие реальным производственным и экономическим условиям в сфере добычи нефти и газа. Это приводит к тому, что налоговая система, как практическое воплощение налоговой политики, вызывает недовольство всех участников процесса недропользования: компании требуют гибкости, государство – максимально полного изъятия ренты.
Создание, внедрение и реализация гибкой налоговой системы неизбежно связаны с издержками как государства, так и недропользователей. Однако при рассмотрении вопросов изменения налоговой политики, путей повышения ее гибкости, обычно не проводится детальных оценок того, с какими издержками будет связано реформирование, т.е. какими будут издержки реализации новых налоговых систем. Не оценивается в полной мере и взаимосвязь институциональных условий в сфере налогообложения и недропользования, рассчитываются только дополнительные доходы бюджетов всех уровней. Реже – выгоды компаний, разрабатывающих малорентабельные месторождения. Издержки реализации налоговой политики, которые могут оказывать существенное влияние на выгоды государства и компаний от применения данных налоговых схем, как правило, не принимаются в расчет.
Величина издержек реализации налоговой политики зависит не только от того, на каких налогах основывается система налогообложения, но и от того, какие нормы и правила определяют условия разработки ресурсов полезных ископаемых. Реализация данных правил важна с позиции повышения степени объективности экономических параметров, характеризующих процесс освоения и разработки минерально-сырьевых ресурсов. В том случае, если существуют жесткие институциональные условия, государство несет повышенные издержки, связанные с осуществлением контроля за соблюдением норм и правил рационального недропользования. Компании при этом ограничены в возможностях проявления оппортунизма, что увеличивает выгоды государства.
Выгоды государства и компаний оценить сравнительно несложно. Сложность возникает с оценкой издержек реализации налоговой политики. В этой связи исследования в области методического обеспечения экономической оценки издержек, связанных с реализацией налоговой политики в различных институциональных условиях, являются актуальными.
Цель исследования состоит в разработке методического подхода к оценке издержек, связанных с реализацией налоговой политики в нефтегазовом секторе экономики.
Для достижения поставленной цели в рамках исследования решаются следующие основные задачи:
-
выявление особенностей нефтегазового сектора экономики;
-
обобщение отечественного и зарубежного опыта налогообложения НГС с целью выделения особенностей налоговой политики в различных экономических условиях;
-
определение содержания и наполнения категории «издержки реализации» различных систем налогообложения;
-
разработка методического подхода к сопоставлению выгод и издержек реализации разных подходов к реформированию налоговой системы в российских условиях;
-
сравнительный анализ издержек реализации налоговой политики в современных условиях в России и сравнение данных издержек с аналогичными в других странах;
-
предложение рекомендаций по изменению налоговой политики в нефтегазовом секторе экономики.
Объектом исследования является нефтегазовый сектор как сфера применения регулирующих инструментов налоговой политики государства.
Предметом исследования является изменение налоговой политики и форм ее практической реализации в НГС.
