Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ з
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1.Проблемы и тенденции государственного регулирования сельского 9
хозяйства
1.2. Роль налогообложения в системе государственного регулирования 28
сельскохозяйственного производства
1.3. Сущность налоговой нагрузки и методики ее определения 47
2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ЭКОНОМИКИ И АНАЛИЗ
ФУНКЦИОНИРУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПЕНЗЕНСКОЙ
ОБЛАСТИ
2.1.Анализ финансово-хозяйственной деятельности 61
сельскохозяйственных организаций Пензенской области
2.2. Современное состояние и оценка налоговой нагрузки
73
сельскохозяйственных организаций
2.3. Оценка влияния государственной поддержки на
86 производственную деятельность сельскохозяйственных организаций...
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 96 С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Создание особых экономических зон регионального уровня как механизм государственной поддержки инновационной деятельности 96 сельскохозяйственных организаций
Методика определения налоговой нагрузки с учетом отраслевой
109
особенности сельскохозяйственного производства
3.3. Совершенствование системы налогообложения инновационной
119
деятельности в сельскохозяйственном производстве
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 133
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 136
ПРИЛОЖЕНИЯ 150
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений роль государства определяется необходимостью создания эффективной экономической системы, позволяющей обеспечить экономический рост, решение социальных проблем, развитие приоритетных для общества отраслей, и в первую очередь, сельского хозяйства. Государственное регулирование сельскохозяйственных организаций не учитывает особенности их современного финансово-экономического состояния в условиях разразившегося экономического и финансового кризиса, либерализации внешнеэкономической деятельности, отсутствия адекватной государственной поддержки хозяйственных субъектов, низкого уровня закупочных цен на сельскохозяйственную продукцию, что приводит к деградации села и снижению уровня жизни населения.
Для стабилизации и развития аграрного сектора в стране приняты Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства», Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012гг., взят курс на инвестиционно-инновационную экономику. Однако меры по их реализации не предусматривают кардинальных изменений в подходах государственного регулирования сельскохозяйственных организаций через систему налогообложения, не стимулируют использование рыночных механизмов для повышения социально-экономической эффективности их функционирования. Это обусловливает необходимость изменения существующей системы налогообложения на основе новых институциональных и нормативно-законодательных преобразований по сохранению и созданию благоприятных условий для инвестирования инновационных проектов и программ развития аграрного производства и сельских территорий. Поиск оптимального размера налоговой нагрузки на сельскохозяйственное предприятие, позволяющего эффективно решать эти задачи и обеспечивать при этом необходимый уровень поступлений в бюджет, предопределили выбор темы и обозначили актуальность исследования.
Состояние изученности проблемы. Коренная перестройка экономики, начатая в 1990-х гг., послужила толчком к поиску новых принципов и способов
государственного регулирования сельского хозяйства и реформирования системы налогообложения. Различные аспекты государственного регулирования сельского хозяйства нашли свое отражение в трудах Н.Г. Барышникова, Г.В. Беспахотного, Н.А. Борхунова, А.В. Гордеева, СВ. Киселева, А.В. Петрикова, А.Ф. Серкова, Е.В. Серовой, В.Я. Узуна, И.Г. Ушачева и других, в работах которых обоснована необходимость и предложены механизмы государственного регулирования аграрного сектора экономики, адекватные сложившейся экономической ситуации.
Исследования общих теоретических вопросов развития налогообложения
содержатся в работах ведущих отечественных и зарубежных ученых: Д. Риккардо,
Э. де Жирардена, А. Соколова, А.Тривуса и др. Вопросы состояния и
эффективности функционирования системы налогообложения
сельхозтоваропроизводителей рассмотрены: Е.С. Вылковой, Н. В. Голубевой, И.В. Горским, Н.Ф. Зарук, Г.Н. Карповой, В. И. Катаевым, В. А. Кашиным, В. Г. Пансковым, А. Ю. Рымановым и др. Изучению и анализу опыта налогообложения сельхозпроизводителей в развитых странах уделено внимание в научных трудах И. Я. Иоффе, О. В. Мещерякова, С. М. Никитина, А.Г. Папцова, М. П. Степанова, Д. Г. Черника и др. ученых.
Имеется значительное число публикаций, отражающих отдельные стороны налогообложения сельскохозяйственных организаций. Определены научные основы их государственной поддержки в системе АПК. Однако вопросы, касающиеся государственного регулирования сельскохозяйственных организаций с использованием системы налогообложения, и поиск способов повышения его эффективности, требуют дальнейших исследований. Регулирование экономических процессов, протекающих в сельском хозяйстве, нуждается в постоянной диагностике и подборе оптимального размера и способов налоговых изъятий с целью обеспечения эффективного развития как предприятий, так и территорий.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованшо государственного регулирования сельскохозяйственных организаций на основе совершенствования системы налогообложения в условиях трансформации аграрной экономики.
Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие
задачи:
обобщить взгляды различных экономических школ и уточнить теоретические и методологические научные положения по государственному регулированию сельскохозяйственных организаций в условиях трансформации аграрной экономики;
исследовать отечественный и зарубежный опыт организации системы налогообложения аграрного сектора во взаимодействии с государственной поддержкой на различных этапах экономического развития;
выявить влияние уровня налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие сельскохозяйственных организаций;
предложить методику определения налоговой нагрузки, учитывающую специфику сельскохозяйственного производства;
обосновать приоритетные направления государственного регулирования и создания эффективной системы сельскохозяйственного налогообложения с целью развития инвестиционно-инновационной деятельности сельскохозяйственных предприятий, адаптированной к современным условиям рынка.
Объектом исследования являются сельскохозяйственные организации Пензенской области различных организационно-правовых форм и система налогообложения сельскохозяйственных организаций.
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе государственного регулирования сельскохозяйственных организаций с использованием системы налогообложения.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, исследования ведущих научных учреждений по проблемам государственного регулирования аграрного производства и налогообложения в сельском хозяйстве, нормативно-правовые акты, регламентирующие функционирование налоговой системы.
Информационной базой исследования послужили материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Пензенской области, Министерства сельского хозяйства РФ, бухгалтерская и финансовая отчетность сельскохозяйственных организаций Пензенской области, данные периодической
печати, материалы экономических исследований. В процессе исследования
применялись методы: монографический, абстрактно-аналитический,
экспериментальный, экономико-статистический, расчетно-конструктивный.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
а) по спеїщальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством
(15 — экономика, организация и управление предприятиями, отраслями,
комплексами АПК и сельское хозяйство):
- обоснованы и систематизированы основные направления государственного
регулирования деятельности сельскохозяйственных организаций в условиях трансформационной экономики, базирующиеся на нормативно-правовых, административных и институциональных инструментах;
предложена форма совершенствования государственного регулирования развития сельскохозяйственных организаций на основе создания особых экономических зон регионального уровня агропромышленного типа с благоприятными условиями функционирования и ориентированная на создание конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции на инновационной основе;
разработана и апробирована методика определения эффективности государственной поддержки сельскохозяйственных организаций с учетом прогнозов индикативной предпринимательской прибыли и рентабельности на нормативных принципах;
б) по специальности 08.00.10— Финансы, денежное обращение и кредит:
уточнены и систематизированы теоретические положения, раскрывающие сущность системы налогообложения через ее основные функции и принципы в зависимости от этапа развития экономики, обеспечивающие условия расширенного воспроизводства, активизацию инновационно-инвестиционной деятельности, вложения в человеческий капитал в сельскохозяйственных организациях;
усовершенствована методика оценки налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций с учетом источников обеспечения уплаты налогов в соответствии с полученным реальным доходом без учета субсидий и дотаций с целью оперативного воздействия государства на систему сельскохозяйственного налогообложения;
- предложена и обоснована совокупность налоговых платежей и льгот для
сельскохозяйственных организаций, вошедших в особые экономические зоны
регионального уровня агропромышленного типа с участием государства, что позволяет активно содействовать созданию конкурентоспособной продукции;
- определен эффективный механизм совершенствования системы налогообложения, основанный на введении налоговых льгот и преференций для сельскохозяйственных и научных организаций АПК, создающих и внедряющих инновационные продукты и технологии в сельскохозяйственное производство и обеспечивающих увеличение производства импортозамещающей продукции на инновационной основе.
Практическая значимость работы. Основные теоретические подходы и методические рекомендации диссертационного исследования доведены до уровня конкретных предложений, имеют комплексный характер и направлены на совершенствование государственного регулирования сельскохозяйственных предприятий с использованием системы налогообложения в условиях рыночной трансформации экономики России. Концепция организации особых экономических зон регионального уровня (ОЭЗ РУ) агропромышленного типа для поддержки инновационно-инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве с благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности включена в стратегию социально-экономического развития Белинского района по заказу Правительства Пензенской области. Основные положения диссертации были использованы при разработке Методических рекомендаций по определению налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций Пензенской области на базе ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования обсуждались на международных и межрегиональных научно-практических конференциях: «Организационно-экономические аспекты эффективности регионального АПК (г. Пенза, 2005г.), «Инновационные технологии в сельском хозяйстве» (г. Пенза, 2006г.); «Наука и образование - сельскому хозяйству» (г. Пенза, 2006г.); «Приоритетный национальный проект «Развитие АПК» (г. Пенза, 2007г.); «Региональные проблемы устойчивого развития сельской местности» (г. Пенза, 2007г.), «Бухгалтерский учет, анализ и аудит: основы, теория, практика» (г. Пенза, 2008 г.).
По теме исследования опубликовано 15 научных работ общим объемом 1,69 п. л.
Структура и объем работы. Диссертационная работа изложена на 176 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 161 источник, содержит 16 таблиц, 13 рисунков, 9 приложений.
