Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ
СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВОГО АУДИТА 10
Возникновение и эволюция понятия «аудит» 10
Предмет и сущность аудиторской деятельности
в социально-трудовой сфере 21
Определение принципов и уровней социально-трудового аудита 33
Классификация направлений аудиторской деятельности в сфере труда 57
2. АУДИТОРСКИЙ АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
РЕСУРСОВ ТРУДА 75
Особенности современного состояния рынка аудиторских услуг социально-трудового сектора 75
Методические основы социально-трудового анализа 83
Интегральная оценка социально-трудовых показателей в рамках аудиторской деятельности 105
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ПОДСИСТЕМ 129
Заключение аудиторской проверки подсистемы социально-трудовой сферы 129
Методика расчета экономического эффекта от мероприятий по снижению социально-трудовых рисков 136
Влияние аудита на рост эффективности социально-трудовой сферы 148 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 155 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 161 ПРИЛОЖЕНИЯ 172
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В современных экономических условиях следует отметить стремительное развитие аудиторской деятельности, которое получило распространение, прежде всего, в финансовой среде, где аудиторы дают независимую оценку достоверности финансовой отчетности организации и соответствия совершенных хозяйственных операций законодательству. Аудиторская деятельность в социально-трудовой сфере - явление практически новое для России, но, безусловно, представляющее собой необходимый элемент рыночной экономики.
Развитие данного вида аудиторской деятельности, исходя из общих рыночных преобразований российской экономики, объективно необходимо, и в целом имеет положительную тенденцию. Однако это развитие зачастую сопровождается определенными противоречиями, стихийностью и отсутствием последовательности.
С одной стороны, на современном этапе следует отметить возрастание интереса со стороны современных российских топ-менеджеров к трудовым ресурсам и их роли в организации функционирования предприятия. При этом большое значение придается аналитической обоснованности решений в сфере формирования и использования трудового потенциала. Кроме того, возрастает влияние рекомендаций внешних специалистов на процесс внутрифирменного управления персоналом. Все это и нашло отражение в формировании нового явления в теории и практике современного управления, возникшего на стыке экономического анализа, планирования, управленческого учета и менеджмента, - социально-трудового аудита.
Внедрение данного вида аудиторской деятельности может способствовать кадровым перестановкам, улучшающим качественный состав работающих, продвижению наиболее перспективных сотрудников и развитию их творческой активности, внедрению наиболее эффективных методов оценки персонала и приведению в соответствие деятельность служб по управлению персоналом це-
4 лям организации и требованиям законодательства, что подтверждает практическую значимость трудовой аудиторской деятельности.
Но с другой стороны, несмотря на сказанное, пока широкого распространения в российских организациях социально-трудовой аудит не получил. Это объясняется, в частности, в принципе отсутствием необходимой комплексной информации по данному вопросу, невысоким уровнем услуг, предоставляемых в области социально-трудового аудита, а также недостаточной согласованностью интересов государства, администраций предприятий и их владельцев в организации достоверной учетной информации в сфере социально-трудовых отношений. Подробный анализ и изучение вышеназванных проблем является актуальной задачей отечественных специалистов в области экономики труда и управления персоналом на современном этапе развития аудиторской деятельности.
Степень изученности проблемы. Исследование вопросов теории и практики трудовой аудиторской деятельности в России только начинается. Само определение данного понятия, равно как и базовые термины, предмет, сущность, основные задачи и направления еще только формируются и требуют соответствующей доработки.
Процесс становления социально-трудового аудита как широкой практической деятельности, а также как предмета научных исследований на современном этапе также переживает ряд сложностей. Так, нередко встречаются противоречивые, непоследовательные и в определенной степени нелогичные рекомендации, основанные на переводах западной специальной литературы, не достаточно адаптированной к реальным условиям российской экономики. Тем не менее, использование международного опыта изучения вопросов социально-трудового аудита возможно на основе работ таких авторов как Р.Ватье, П.Канду, А.Куре, Ж.Игаленс, Р.Додж, Р.Адамс, Э.А.Аренс, В.Майгс, Д.Флинт, Р.Вундерер и др.
Отечественная литература и практика социально-трудового аудита пока не отличается большим многообразием определений данного понятия, а также наличием единой комплексной методики проведения трудовой аудиторской деятельности на уровне экономического субъекта. Тем не менее, ряд работ отечественных авторов
5 существует и заслуживает непосредственного внимания. Среди них, работы Г.Г.Меликьяна и Р.П.Колосовой, Ю.Г.Одегова и Т.В.Никоновой, С.А.Сухарева, И.И.Кулинцева, А.А.Гармашева и В.М.Захарова, К.А.Тарасова, С.М.Бычковой, Н.А.Солодовой и др.
Актуальность и значение работ перечисленных авторов несомненны. Однако, некоторые аспекты социально-трудовой аудиторской деятельности пока не нашли должного отражения в исследованиях ученых-экономистов.
По-прежнему остаются слабо освященными в литературе, но представляющими особый интерес следующие вопросы: конкуренция на рынке аудиторских услуг; характеристики пользователей результатами аудиторских проверок в сфере труда; определение принципов аудиторской деятельности в трудовой сфере; разработка и внедрение стандартизированных критериев, позволяющих провести аудит на конкретном предприятии; государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности социально-трудовой сферы; оценка эффективности внедрения трудового аудита как на уровне экономики в целом, так и на уровне отдельной организации.
В специальной литературе, как правило, рассматриваются лишь основные вопросы аудиторских проверок в социально-трудовой сфере, приоритетным направлением которых является изучение скорее теоретических аспектов аудита персонала, а не конкретных методик и технологий реализации комплексной аудиторской деятельности в сфере труда.
Вышесказанное предопределило выбор темы, постановку цели и задач, структуру и логику исследования.
Целью диссертационного исследования является научно-методическое обеспечение социально-трудовой аудиторской деятельности в условиях современной рыночной экономики, включающее разработку методических подходов к комплексной оценке подсистем социально-трудовой сферы и выявлению возможных социально-трудовых рисков на уровне организации.
В соответствии с выдвинутой целью в работе поставлены следующие задачи, определившие внутреннюю структуру исследования:
выявить особенности современного состояния российского рынка аудиторских услуг социально-трудового сектора;
разработать теоретический инструментарий, используемый в процессе реализации социально-трудовой аудиторской деятельности;
определить принципы, уровни и основные субъекты аудиторской деятельности в социально-трудовой сфере;
разработать классификацию социально-трудового аудита;
выработать методику и инструментарий проведения аудиторской деятельности в социально-трудовой сфере;
установить стандартизированные критерии, позволяющие провести интегральную оценку социально-трудовых показателей;
предложить методические походы к оценке социально-трудовых рисков, выявленных в ходе аудиторской проверки;
- разработать программный комплекс, позволяющий автоматизировать
расчетные процедуры, проводимые в ходе аудита социально-трудовой сферы.
Предметом исследования является система социально-трудового аудита на уровне организации и, подлежащие аудиторской проверке, соответствующие подсистемы, формируемые в рамках социально-трудовых отношений.
Объектом исследования выступает практическая деятельность аудиторских и консалтинговых фирм в рамках трудового сектора, а также основные подсистемы социально-трудовой сферы предприятий реального сектора экономики.
Теоретической и методологической основой исследования послужили положения экономической теории; общей теории управления; экономики и социологии труда; экономической статистики; кадрового менеджмента; экономического анализа; общей теории аудита; законодательные и нормативные акты РФ, регулирующие организацию и развитие аудиторской деятельности; научные труды зарубежных и отечественных специалистов.
В ходе исследования применен системный, исторический, программно-целевой подходы, методы структурно-логического анализа и синтеза, группировок и классификаций, методы сопоставления и сравнения, научного наблюдения.
7 Эмпирической базой исследования стали практические исследования отечественных и зарубежных ученых и специалистов; данные, опубликованные в периодической печати; материалы научных конференций; статистическая отчетность; локальные нормативные документы и данные внутренней статистической и бухгалтерской отчетности организаций.
При подготовке диссертационной работы также использовалась обобщенная информация, полученная автором в ходе проведения социологического исследования. Опросом с применением метода интервью было охвачено 92 компании, оказывающие услуги в области аудита и консалтинга. В работе над диссертацией также были использованы материалы экспертных опросов, направленных на разработку практических рекомендаций по развитию аудиторских услуг в социально-трудовом секторе и оценку уровня эффективности одной из подсистем социально-трудовой сферы ряда организаций машиностроения, входящих в ОАО «Уралмашзавод». Научная новизна диссертации заключается в следующем:
предложена авторская трактовка понятия «аудиторская деятельность в социально-трудовой сфере», определены ее объекты и цели.
уточнены и обоснованы принципы, субъекты и уровни социально-трудового аудита;
выявлены особенности современного состояния рынка аудиторских услуг социально-трудового сектора на региональном уровне;
обоснована технология аудиторского анализа состояния социально-трудовой сферы организации за счет уточнения критериальных значений показателей, включаемых в интегральную оценку;
предложена авторская трактовка понятия «социально-трудовой риск», классифицированы факторы влияния и определены методические подходы к оценке социально-трудовых рисков.
В процессе исследования получены следующие научные результаты:
- на основе изучения экономических, социальных и правовых условий ста
новления аудиторской деятельности, разработан теоретический инструмента
рий, используемый в ходе социально-трудового аудита;
произведена классификация направлений аудиторской деятельности в социально-трудовой сфере;
предложена и обоснована комплексная методика проведения социально-трудового аудита;
разработан программный комплекс, позволяющий автоматизировать процедуры расчета показателей социально-трудовых подсистем, подвергаемых аудиторской проверке;
определены методические основы управления социально-трудовыми рисками, выявленными в ходе аудиторской проверки.
Практическое значение диссертационного исследования состоит в том, что разработанные теоретические принципы и методические подходы к реализации социально-трудового аудита позволяют провести на уровне организации оценку отдельных подсистем социально-трудовой сферы и выявить возможные социально-трудовые риски в целях принятия оптимальных управленческих решений и повышения уровня эффективности социально-трудовой сферы в современных экономических условиях.
Разработанная методика проведения аудита в социально-трудовой сфере поддерживается соответствующим инструментарием и программным комплексом, позволяющим проводить расчет критериальных показателей, отражающих эффективность изучаемых подсистем социально-трудовой сферы.
Предложенная в диссертации схема проведения социально-трудового аудита может быть использована как на уровне крупных организаций, так и в среднем и малом предпринимательстве с целью самостоятельной реализации локальной аудиторской проверки, а также может служить базой для создания системы социально-трудового аудита на государственном уровне.
Кроме того, результаты исследования могут быть использованы в деятельности служб управления персоналом, отделов организации и оплаты труда, аудиторских и консалтинговых фирм, а также в процессе преподавания в вузах при подготовке специалистов в области экономики труда и управления персоналом.
Апробация результатов исследования. На основе материалов научного ис-
9 следования разработан курс «Аудит и контроллинг персонала», реализуемый в учебном процессе в Уральском государственном экономическом университете при чтении лекций, проведении практических и семинарских занятий, при руководстве дипломными работами. Методика организации аудиторских проверок подсистем социально-трудовой сферы апробирована в ОАО «Уралмашзавод», инструментарий, разработанный в диссертационном исследовании используется специалистами отдела труда и заработной платы данного завода в аналитической работе. Результаты исследования одобрены и нашли практическое применение также в деятельности ФГУП «Уральский электромеханический завод».
Основные положения диссертации докладывались и обсуждались на следующих научно-практических конференциях: научно-практическая конференция «Мост в будущее» IV-ro Московского Международного молодежного форума «Образование - Занятость - Карьера», Москва, 2002 г.; международная научно-практическая конференция «Конкурентоспособность предприятий и территорий в меняющемся мире», Екатеринбург, УрГЭУ, 2002 г.; Свердловская областная конференция «Основные направления развития малого предпринимательства Свердловской области на период до 2015г.» (секция «Совершенствование системы подготовки кадров и научное сопровождение поддержки малого предпринимательства»), Екатеринбург, 2002 г.; международная научно-практическая конференция «Малое предпринимательство: состояние, проблемы, необходимость совершенствования и развития», Екатеринбург, УрГЭУ, 2003-2004 гг.; Российская научно-практическая конференция «Российский менеджмент: традиции и современность», г.Екатеринбург, УрГИ, 2003 г. Материалы диссертации изложены в 7 печатных работах, опубликованных в сборниках научных работ, периодических изданиях общим объемом 2,1 печатных листа.
Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 133 источника, и 8 приложений. Работа иллюстрирована 12 таблицами и 27 рисунками. Общий объем работы 171 машинописная страница.
