Введение к работе
В связи с этим, обостряется проблема взаимоотношений государства в лице налоговых структур и предприятий бизнеса как налогоплательщиков. В настоящее время предприниматель обязан отдавать государству от 30 до 60% цены продукции, товаров, услуг в виде разнообразных налогов, поэтому снижается деловая активность. Предприятия изыскивают пути для сокрытия или неуплаты налогов, что подчёркивает несостоятельность существующей налоговой системы.
Законодательная база налоговой системы России сложна и запутана, кроме того, нормативно-правовые документы подвергаются многочисленным изменениям, причём многие из них вводятся «задним числом». Ведение учёта на предприятии становится доступным лишь высокопрофессиональным бухгалтерам, что является для многих малых предприятий непреодолимым препятствием. В данной ситуации деловому человеку остаются следующие модели поведения: свернуть производство, а капитал перевести за границу; получить льготы в основном налогового характера; уклоняться от налогов, перейти на наличные расчёты и в теневую экономику.
Важно полагать, что решение проблем налогообложения связано с формированием механизма, надежно обеспечивающего бюджетные поступления, развитием правового мышления у предпринимателей и построением рационального налогового процесса. Совокупность методологических вопросов административно-процессуального регулирования налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса обуславливают актуальность исследования.
Степень научной разработанности темы. Проблемами налогообложения занимались выдающиеся учёные Б. Франклин, Вобан, Мотескье, П. Прудон, А.Смит, Д. Рикардо, М. Алексеенко, Н. Тургенев, Д. Миль, которые анализировали принципы справедливого распределения налогового бремени. В современных условиях
4 проблемы реформирования налоговых систем рассматривают как западные -Самуэльсон, К. Макконнелл, С. Брю, так и отечественные экономисты Д. Львов, Глазьев, В. Фролов, Д. Черник, А. Люсов, В. Исправников, В. Дьяченко, В. Галкин, Гусев, которые предложили концепции эффективной налоговой политики в услови становления рыночных отношений.
Целью работы является приращение научных знаний в сфере налогово администрирования в контексте противодействия уклонению фискально-обязанш субъектов предпринимательства от налогообложения и, выработка рекомендаций і оптимизации налоговой политики, адекватной специфическим социальн экономическим отношениям в условиях мирового финансового кризиса.
Для реализации цели предусмотрено решение следующих задач:
обобщить эволюцию систем налогообложения в России и за рубежом, исследовать общие и частные теории налогов научных школ;
проанализировать направления налоговой политики и оценить эффективность налогового регулирования рыночной экономики в России;
разработать прогнозы развития оптимальной налогооблагаемой базы;
развить междисциплинарные подходы в исследовании налогового администрирования в контексте оптимизации противодействия уклоненйю'о'г' ' ui1-'" налогообложения;
предложить концепции налогового стимулирования предпринимательской деятельности в условиях кризиса экономики России.
Объектом исследования является государственная налоговая политика экономической системе России.
Предметом исследования являются правоотношения в сфере налогової администрирования в условиях адекватным социально-экономическим процессам Российской Федерации
Научная новизна исследования:
I. Достигнуто приращение научных знаний в методологии исследования налоговых правоотношений в условиях нестабильности российской экономики;
2. Классифицирована оптимальная структура налогов и обоснована
эффективная налоговой ставки в условиях кризиса экономики в России;
3. Разработаны рекомендации по совершенствованию налоговой системы РФ,
оптимизации противодействия уклонению от налогов субъектов
5 предпринимательства;
Определены концептуальные направления модернизации налоговой политики государства как главного стимулятора цивилизованных рыночных отношений в России;
Расширены междисциплинарные подходы в исследовании систем налоговых правоотношений в условиях мирового экономического кризиса.
Положения, выносимые на защиту:
1. Современная налоговая система России сложна для понимания
налогоплательщиками и для эффективного управления со стороны налоговых органов,
что порождает различные способы уклонения от налогов.
2. Существенное упрощение налогового законодательства позволит устранить
дискриминацию и дифференциацию налогоплательщиков в зависимости от форм
собственности; скорректировать законодательство, разрешающее субъектам
Федерации и органам местного самоуправления вводить свои налоги без ограничений,
в сумме не превышающие 5% чистой прибыли.
3. Личное подоходное обложение характеризуется несправедливостью
распределения налогового бремени, состоящей в том, что одинаковый уровень
доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения. Высокие маржинальные
ставки отрицательно сказываются на принятии экономических решений, в результате
налогоплательщики тяготеют к «теневому» бизнесу.
4. Ключевая проблема состоит в низкой ликвидности предприятий. Уменьшать
ставку НДС уместно лишь по мере нормализации взаимных расчетов между
предприятиями и повышения уровня монетизации экономики. В межбюджетной
политике предполагается, что НДС будет пополнять в основном федеральный
бюджет, а регионы получат в качестве компенсации налог с продаж, который целиком
будет питать местные бюджеты.
5. Перекладывая налоговое бремя на население, власти демонстрируют
неспособность собрать налоги с производителей. Внесение изменений в налоговую
систему позволяет выровнять тяжесть налогообложения для разных категорий
налогоплательщиков, сократить необоснованные индивидуальные или отраслевые
льготы, привлечь к уплате налогов предприятия, работающие с неучтенными
денежными оборотами, снизить налоговую нагрузку на реальных производителей.
Теоретической и методологической основой явились исследования
российских и зарубежных ученых в сфере налогов и налогообложения, оцен налоговой политики в России. В работе применены методы комплексно-факторно подхода, аналитической обработки информации, сравнительного анали: концептуального моделирования налоговых процессов.
Теоретическая и практическая значимость. Разработанные концепции мог быть применены органами законодательной и исполнительной власти при выработ актуальных направлений оптимизации налоговой политики в России.
Апробация и реализация результатов. Основные положения диссертащ отражены в опубликованных автором 6 научных работах, объемом 1,55 п.] обсуждены в ходе работы ряда научно-практических конференций.
