Содержание к диссертации
Введение
ГЛАВА 1. Теоретические основы влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост в переходных экономиках 15
1.1. Переходная экономика как особая ступень развития общества на пути к новой экономической системе 15
1.2. Эволюция взглядов на экономический рост и его факторы 30
1.3. Теоретические и методологические основы формирования бюджетно-налоговой политики как фактора экономического роста 44
ГЛАВА 2. Анализ влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост Российской Федерации 60
2.1. Анализ факторов экономического роста Российской Федерации за 2000 2012 гг 60
2.2. Развитие структуры государственных доходов как элемента экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики 71
2.3. Основные направления бюджетных расходов и макроэкономические последствия их влияния на экономику Российской Федерации 83
ГЛАВА 3. Пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста 94
3.1. Управление государственным долгом. Внутренний долг как источник обеспечения экономического роста 94
3.2. Основные проблемы воздействия экономического механизма бюджетно-налоговой политики на экономический рост Российской Федерации 112
3.3. Пути совершенствования экономического механизма бюджетно-налоговой политики России на современном этапе 121
Заключение 138
Библиография
- Теоретические и методологические основы формирования бюджетно-налоговой политики как фактора экономического роста
- Развитие структуры государственных доходов как элемента экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики
- Основные направления бюджетных расходов и макроэкономические последствия их влияния на экономику Российской Федерации
- Основные проблемы воздействия экономического механизма бюджетно-налоговой политики на экономический рост Российской Федерации
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Переход к новым условиям хозяйствования в России сопровождается глубокими социально-экономическими аномалиями. Для их преодоления на рубеже 1990-х и 2000-х гг. начались реформы во всех сферах жизни российского общества, которые продолжаются по сей день. Эти реформы способствовали улучшению социально-экономической ситуации в стране.
Однако имеющийся экономический рост был явно недостаточен, поэтому удалось лишь стабилизировать экономическую ситуацию. К тому же в 2013 г. наметилась тенденция к замедлению экономического развития России. Как подчеркнул Президент РФ В. В. Путин в своем выступлении на пленарном заседании Петербургского международного экономического форума 21 июня 2013 г., «для нас задача номер один – это создание в России условий для устойчивого экономического роста… Ситуация требует от нас дисциплины, оптимального выбора приоритетов, правильного баланса между долгосрочными целями и решением текущих, подчас неотложных задач». В Ежегодном послании Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2012 прямо поставлена задача обеспечить ежегодный рост не менее чем на 5–6 % ВВП в ближайшее десятилетие. Таким образом, очевидно: перед страной стоит задача обеспечения более высоких устойчивых темпов экономического роста, что станет основой повышения уровня жизни ее населения.
Следует отметить, что такая же задача стоит перед остальными странами бывшего Советского Союза. Всем государствам постсоветского пространства необходимо эффективнее адаптироваться к рыночной экономике. И, конечно же, опыт наиболее экономически развитой России им во многом поможет. Также, вероятно, этот опыт может служить одним из важных факторов их более тесного экономического сотрудничества.
К существенным направлениям деятельности по обеспечению повышения темпов экономического роста относятся формирование и реализация эффективного механизма бюджетно-налоговой политики. Наличие такого механизма позволяет предусмотреть рациональное и обоснованное расходование государственных средств, а также оптимизировать государственные доходы путем выбора надлежащих источников их получения. Между тем к настоящему времени бюджетная и налоговая системы недостаточно влияют на рост экономики страны в целом.
Очевидной тенденцией в странах с рыночной экономикой является финансирование тех отраслей экономики, в которых частное предпринимательство в условиях рыночных отношений функционирует неэффективно, а также государственная поддержка развития тех сфер жизни общества, где требуется защита отдельных слоев общества или населения в целом, не обеспечиваемая в достаточном объеме рыночным равновесием. Через реализацию бюджетно-налоговой политики, определяющей налоги, расходы и займы, государство оказывает целенаправленное воздействие на всю экономику, добиваясь ее гармоничного развития и улучшения условий жизни населения.
Многое зависит от того, насколько бюджетно-налоговая политика обоснованна, взвешенна и насколько правильно расставлены ее приоритеты. Эти приоритеты могут быть направлены как на стимулирование потребительского спроса, так и на его сдерживание, поощрение накоплений, а также как на прямое участие в производственном процессе, так и на косвенное воздействие на него через рыночные стимулы. Высока и роль государственных закупок во всей системе рыночных экономических отношений.
При этом необходимо выяснить, на какие пороговые значения роста или снижения налогового бремени следует ориентироваться, чтобы обеспечить оптимальный для современной экономики России регулирующий и доходный эффекты налогообложения. В процессе формирования государственной бюджетно-налоговой политики следует учитывать интересы и государства, как получателя налогов, и налогоплательщиков, создавать условия для стабильного роста экономики страны, доходов бюджета и уровня жизни населения, развития предпринимательской активности, сокращения дотируемой доли национальной экономики, возврата в нее капиталов, вывезенных за границу, а также привлечения в страну большего объема иностранных инвестиций.
Степень разработанности проблемы. Для понимания общеэкономических теоретических подходов к анализу бюджетно-налоговой политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики существенное значение имеют исследования В. Нордхауса, Дж. Стиглица, Э. Аткинсона, Дж. Д. Сакса, К. Р. Макконнелла, С. Л. Брю и других экономистов. На наш взгляд, наиболее глубоко и успешно в научной экономической литературе проработаны вопросы налогов и их связей с экономическим ростом. Проблемам исследования, а также теоретико-методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов и поиску источников налогообложения посвящены труды классиков экономической мысли: Д. Рикардо, А. Смита, А. Вагнера, Ж.-Б. Сея, Ж. Сисмонди, Дж. С. Милля, К. Маркса. Из российских ученых XX века проблемам налоговых отношений посвятили свои работы А. В. Брызгалин, И. В. Горский, И. В. Караваева, Ю. Н. Нестеренко, С. Г. Пепеляев, Б. Е. Пеньков, В. М. Пушкарев, Д. Г. Черника, П. Н. Шуляк, Т. Ф. Юткина, Л. И. Якобсон.
Как правило, анализ государственных расходов российскими учеными осуществляется в рамках исследования бюджетной политики. Этой проблеме посвящены труды Л. А. Дробозиной, В. Г. Панскова, В. М. Родионовой, С. Н. Хурсевича, М. В. Романовского, О. В. Врублевской, И. Д. Мацкуляка, Ю. А. Беляева, О. В. Богачевой, А. Г. Куликова, Ю. И. Любимцева, А. В. Улюкаева.
Значительное место вопросам экономического роста отведено в работах таких известных экономистов, как М. Фридмен, Р. Харрод, Е. Домар, Р. Солоу. Эти вопросы нашли отражение и в работах отечественных ученых – Л. И. Абалкина, А. Н. Фоломьева, В. И. Кушлина, Д. С. Львова, С. Е. Хорзова, А. Д. Некипелова, В. А. Подмогильной.
Однако стоит отметить, что в современной российской экономической литературе всесторонний и глубокий комплексный анализ проблемы влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост страны в переходный период отражен недостаточно. Существуют лишь разделы монографий и отдельные статьи, которые затрагивают данную тему, в трудах таких авторов, как В. М. Гальперин, С. Ю. Глазьев, О. С. Белокрылова, И. В. Горский, А. В. Сидорович, И. М. Осадчая, Т. Ю. Матвеева.
Неслучайно при изучении отмеченных и других исследований была выявлена необходимость систематизации, обоснования места и роли существующих подходов бюджетно-налоговой политики в совокупности механизмов воздействия государства на экономическую систему, что и определило актуальность диссертационной работы.
Объект исследования. Объектом исследования является бюджетно-налоговая политика страны как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.
Предмет исследования. Предметом исследования являются социально-экономические отношения, возникающие в сфере бюджетно-налоговых и межбюджетных взаимосвязей в переходный период, оценка их влияния на экономический рост и определение путей совершенствования бюджетно-налоговой политики государства.
Цель и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является совершенствование методических оценок, а также разработка теоретических основ и практических рекомендаций по формированию и реализации в переходный период эффективной бюджетно-налоговой политики государства, стимулирующей его экономический рост.
В диссертации для достижения поставленной цели определена необходимость решения следующих задач:
1) изучить переходный период к новой экономической системе как особую ступень в развитии общества;
2) осуществить теоретический анализ эволюции взглядов на экономический рост и его факторы и обосновать собственный подход автора к систематизации данных факторов;
3) раскрыть сущность и содержание бюджетно-налоговой политики, ее роль в государственном регулировании рыночной экономики в переходный период;
4) проанализировать факторы экономического роста РФ в 2000–2012 гг.;
5) исследовать возможности использования опыта мировой теории и практики по вопросам фискальной функции налогов в формировании современной бюджетно-налоговой политики российского государства и других стран постсоветского пространства;
6) рассмотреть взаимодействие налоговой и бюджетной составляющих бюджетно-налоговой политики и влияние государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос, а также влияние государственных расходов на совокупное предложение и экономический рост;
7) сформулировать научно-методический подход к изучению проблем управления государственным долгом и обосновать значение внутреннего долга как источника обеспечения экономического роста в переходный период;
8) выявить экономические и институциональные особенности современной бюджетно-налоговой политики России и ее влияние на экономический рост страны;
9) определить пути совершенствования бюджетно-налоговой политики на современном этапе развития России.
Гипотеза диссертационного исследования. Принято положение о том, что научный анализ и разработка путей совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики будут способствовать наиболее полной реализации экономического потенциала России, повышению темпов ее экономического роста и уровня жизни населения.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретико-методологическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных исследователей, фундаментальные концепции и теории экономической литературы. Проводимое исследование базируется на использовании методов научной абстракции, структурно-системного, сравнительного анализа, синтеза. Для обеспечения необходимой глубины, достоверности результатов исследования и обоснованности выводов использовались экономико-статистические методы анализа, экспертные оценки и экономические модели.
Информационно-эмпирическая база исследования. Информационной базой исследования явились нормативно-правовые акты и указы Президента РФ, Правительства РФ, аналитические и статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, инструктивные документы Министерства финансов России, Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства, других министерств и ведомств в области бюджетно-налоговой политики, а также печатные публикации, эмпирические материалы, полученные автором в процессе практической работы.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что в нём содержится комплексный анализ влияния бюджетно-налоговой политики на экономический рост на примере современной России, разработаны научно-методические и практические рекомендации по совершенствованию экономического механизма реализации этой политики.
В результате проведенного исследования получены новые научные результаты, выработаны подходы к решению вопросов, связанных с влиянием экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики на экономический рост, обосновано содержание новой парадигмы воздействия на экономический рост этой политики, основанной на усилении роли государства в структурной перестройке экономики и во внедрении новейших технологий, а также на стимулировании производителей продукции через налоговый механизм.
1) Автором классифицированы теоретические взгляды и дано уточненное определение категории «экономический рост», выделена и проанализирована доминирующая тенденция экономического роста в современных условиях, проявляющаяся в его гуманизации, исследовано влияние 2 типов экономического роста на процессы повышения качества жизни, сделан вывод о противоречивости тенденций благосостояния при экономическом росте, характеризующихся увеличением экономического неравенства при общем подъеме уровня благосостояния.
2) Проанализированы эндогенные и экзогенные факторы экономического роста и тенденции их динамики в России с 2000-го по 2012 г. В научный оборот введена градация уровней экономического роста России. Определены и содержательно обоснованы основные изменения в развитии человеческого капитала страны.
3) Исследованы взгляды на сущность и содержание бюджетно-налоговой политики, ее роль в государственном регулировании экономики, уточнено значение понятия «бюджетно-налоговая политика как фактор экономического роста», предложены критерии и система показателей эффективности бюджетно-налоговой политики.
4) Разработан методический подход к исследованию общеэкономических фискальных инструментов на основе анализа генезиса взглядов на них, предложена классификация 3 современных подходов к рассмотрению категории «налоги», выделен авторский подход к определению этой категории, проанализированы факторы, влияющие на увеличение налогового потенциала, система общих показателей, характеризующих величину налогового потенциала, и сделаны выводы о глобальных тенденциях изменения налогообложения в современном мире.
5) Раскрыта роль структуры налогов в стимулировании инвестиционных процессов, при этом выявлена взаимосвязь нескольких групп налоговых доходов с государственными расходами, инвестициями в основной капитал, государственным долгом и экономическим ростом.
6) Установлено, что противоречие между низкими темпами экономического роста, доходностью инвестиций и их объемом в условиях современной России может быть разрешено при наращивании государственных расходов, направляемых на модернизацию экономики.
7) Уточнив понятие категории «государственные бюджетные расходы», автор предлагает собственный подход к методологии управления ими, выделяя несколько стадий: выявление общих потребностей и классификация; расчет оптимального размера объемов с использованием соотношения государственных расходов и ВВП и модели количественного расчета влияния государственных расходов на экономический рост; установление рациональных пропорций между направлениями расходов; планирование и программирование; регулирование бюджетного дефицита и государственного долга; повышение качества управления со стороны государственных органов; контроль хода достижения поставленных целей.
8) Разработан методический подход к использованию линейной модели методом наименьших квадратов в теоретических исследованиях бюджетно-налоговой политики и при разработке соответствующих практических рекомендаций. С использованием данной модели произведен количественный анализ взаимосвязей экономического роста и государственных расходов, объемов налогов (в том числе налога на прибыль), инвестиций в основной капитал, объемов экспорта, его структуры.
9) Предложены пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста России с учетом необходимости обеспечения экономической безопасности страны.
Положения диссертационного исследования, выносимые на защиту
1) Обоснованы научно-методические подходы и пути решения практических задач структурной модернизации российской экономики на основе анализа влияния налоговых доходов, государственных расходов, инвестиций в основной капитал, государственного долга, экспорта и его структуры на экономический рост, которое проявляется в новой парадигме воздействия бюджетно-налоговой политики на экономический рост при усилении роли государства в структурной перестройке экономики и во внедрении новейших технологий, а также в стимулировании производителей продукции через налоговый механизм. При этом установлено, что противоречие между низкими темпами экономического роста, доходностью и объемом инвестиций в современных условиях экономического развития России может быть разрешено при наращивании государственных расходов, направляемых на модернизацию экономики, стимулирование предложения отечественных товаров.
2) Сформулирована и введена в научный оборот градация уровней экономического роста России. Дано авторское уточнение понятий «переходная экономика», «переходный период». Под переходным периодом мы понимаем период преобразования системы общественных отношений страны на основе изменений отношений собственности, сопровождающихся трансформацией всех общественных институтов в процессе перехода от одной экономической системы к другой. Переходная экономика – элемент ступенчатого развития общества в переходный период при исчерпании экономикой потенциала развития на стыке старой и новой экономических систем.
3) Предложена альтернатива развития российской экономики – формирование собственной национальной модели социально ориентированной рыночной экономики со смешанной собственностью с использованием и развитием современных факторов экономического роста с помощью инструментов бюджетно-налоговой политики. Мобилизация средств в государственный бюджет имеет 3 аспекта: расширение налогооблагаемой базы в целях достижения оптимального налогообложения; снижение расходов, связанных с взиманием налогов и соблюдением законодательства; степень удовлетворения потребностей населения в общественных благах.
4) Установлены пути совершенствования экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики для обеспечения экономического роста России с учетом необходимости поддержания экономической безопасности страны, а также структура целей, показателей и принципов деятельности по повышению эффективности бюджетно-налоговой политики, позволяющих обеспечить рациональную последовательность между первоочередными и перспективными целями, определить мероприятия, осуществляемые для их достижения, построить систему программного бюджетирования и прогнозирования результатов, которые должны быть получены от осуществляемых мероприятий.
5) Разработана политика по отношению к расширению налоговых льгот эффективным предпринимателям и инвесторам, активно занимающимся инвестициями в основной капитал, которая должна идти по направлению точечного снижения налога на прибыль и увеличения доли инвестиций в структуре государственных расходов, направляемых на реализацию проектов в области производства, а не только инфраструктуры. Это позволит стране перейти от экономики спроса, стимулирующей в основном приобретение импортных товаров и услуг в условиях вступления страны в ВТО, к увеличению предложения производимой в России продукции как на внутреннем, так и на внешнем рынке товаров и услуг и обеспечить более устойчивый экономический рост.
6) Внесены предложения по внедрению поэтапного развития нового механизма государственно-частного партнерства через привлечение частных инвестиций на заемных началах путем применения инструментов государственных облигаций и создания открытых акционерных обществ наряду с традиционными источниками формирования инвестиционных ресурсов на основе внутренних заимствований с одновременным предоставлением налоговых и бюджетных льгот малому и среднему бизнесу. При этом выделен исключительно инвестиционный характер привлечения средств.
Практическая значимость исследования. Результаты диссертационного исследования могут быть использованы: при формировании, разработке и организации реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая определение направлений и управление государственными бюджетными расходами, а также установление, льготирование, иное изменение и отмену налогов, направленных на совершенствование и устранение недостатков действующего налогового и бюджетного законодательства; при преподавании курсов «Экономическая теория», «Макроэкономика», «Финансы государства», «Деньги, кредит, банки», «Государственное регулирование экономики»; при подготовке проектов законодательных актов в области бюджетно-налоговой политики.
Обоснованность и достоверность полученных результатов. Обоснованность выводов и результатов обеспечивается нормативно-правовой базой исследования, включающей в себя спектр действующих законодательных актов, регулирующих деятельность в области бюджетно-налоговой политики. Необходимая глубина, достоверность вынесенных на защиту положений определяются использованием обширного фактического материала, полученного из статистических источников, материалов информационных ведомств, агентств, а также общей научной методологией исследования, применением методов экономико-статистического анализа, экспертных оценок и экономических моделей, использованных для достижения поставленных цели и задач диссертационного исследования.
Соответствие диссертации паспорту научной специальности ВАК. По своему содержанию диссертация соответствует паспорту специальности ВАК 08.00.01 – Экономическая теория, п. 1.3 «Макроэкономическая теория: теория экономического роста; теория деловых циклов и кризисов; теория денег; теория инфляции; теория национального счетоводства; теория управления экономическими системами. Экономические аспекты научно-технического прогресса и его влияние на макро процессы».
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования получили практическую апробацию в форме 4 публикаций (общим объемом 2,2 п. л.) и изложены автором в журналах «Проблемы устойчивого социально-экономического развития Республики Армения: сборник научных статей», «Вестник экономической интеграции», «Экономический журнал». Работа выполнялась на основе соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армении о сотрудничестве в области высшего образования.
Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, 3 глав, включающих 9 параграфов, заключения, библиографии и 18 приложений, а также содержит 5 рисунка.
Теоретические и методологические основы формирования бюджетно-налоговой политики как фактора экономического роста
В 80-е и 90-е гг. XX в. социально-экономический кризис поставил перед экономической наукой социалистических стран задачи по его преодолению. Возникла необходимость в разработке теоретического обоснования изменений, которые бы позволили осуществить переход от командной экономической системы к другой - рыночной системе. Однако экономическая теория, зарожденная в ходе экономических реформ, была не готова к такому повороту исторических событий и не могла ответить на множество возникших вопросов. Поэтому вполне закономерно было появление концепций переходной экономики как процесса устранения недостатков социализма или перехода от социализма к капитализму [57].
Социально-экономическая стратегия переходной экономики в России в свете этой парадигмы есть переход от тоталитарного к посттоталитарному демократическому обществу, а от данного демократического индустриального типа общества - к обществу постиндустриальному. В свою очередь, эпоха постиндустриального развития - это эпоха сближения, переплетения различных цивилизаций, постепенного формирования единой глобальной мировой цивилизации.
Переходная экономика России является частью глобального переходного состояния мирового сообщества. Это означает, что переходная экономика страны заключает в себе и черты индивидуальной специфики, и черты, общие с однородными процессами в других бывших социалистических странах, и глобальные черты перехода к постиндустриальному обществу, в рамках которых проявляются все особенности России, - при условии, что она будет развиваться не автаркически, а в общем русле всемирного сообщества.
Именно в этих рамках можно поставить вопрос о переходном периоде России и других постсоциалистических стран в направлении западной модели капитализма. Между тем сложность вопроса состоит в том, что исторически сложившиеся формы капитализма отличаются крайней неоднородностью с точки зрения институциональных и системных характеристик, особенно усиливающихся с последнего десятилетия прошлого века по настоящее время [35]. К тому же переход наших стран к новой модели развития совершенно не означает, что необходим полный отказ от имеющихся положительных наработок управления экономикой. Следовательно, нельзя добиваться «полной копии» западного капитализма. Необходимо органически соединить общемировые экономические тенденции и национальную специфику развития.
Основная проблема перехода экономики из одного состояния в другое заключается в том, что такой переход является беспрецедентным в истории человечества: нет мирового опыта его осуществления. Содержанием переходной экономики является не столько переход от одного общественно-экономического строя к другому, сколько не имеющее исторических аналогов практическое изменение ключевых составляющих системы социально-экономических отношений на современном этапе развития страны в условиях глобальной конкуренции [54].
В изучении переходной экономики возникают 2 принципиальных вопроса [54]: - существуют общие закономерности перехода к рыночной экономике или каждая из постсоциалистических стран должна искать свой путь к становлению новых социально-экономических отношений; - как должны проводиться реформы - постепенно или в сжатые сроки [54]. Для ответа на эти вопросы следует прежде всего уяснить, что представляет собой переходная экономика. В экономической литературе отсутствует единая точка зрения по данной проблеме. Так, А. Сидорович считает, что переходная экономика - переходное состояние от одной экономической системы к другой экономической системе [40, 104]. По мнению других экономистов, это такое состояние экономической системы, когда она функционирует в период трансформации общества от одной сложившейся исторической системы к другой. Переходный период - это период времени, в течение которого общество осуществляет коренные экономические, политические и социальные преобразования, а экономика страны переходит в качественно новое состояние в связи с кардинальными реформами экономической системы [40].
На наш взгляд, первое определение слишком общо характеризует переходный период, а авторы второго упустили самое главное в переходном периоде - изменение отношений собственности. В нашей работе под переходным периодом подразумевается период преобразования системы общественных отношений страны на основе изменений отношений собственности, сопровождающихся трансформацией всех общественных институтов в процессе перехода от одной экономической системы к другой. Следовательно, переходная экономика - элемент ступенчатого развития общества в переходный период при исчерпании экономикой потенциала развития на стыке старой и новой экономических систем.
Как правило, в силу множества причин следствием вхождения стран в переходный период является экономический спад. Самой глубокой основой спада является преобразование отношений собственности, так как речь идет об отношениях, формирующихся непосредственно в реальном секторе экономики, где и создаются материальные блага и услуги как первичное условие существования человеческого общества [102]. Вместе со сменой отношений собственности меняется механизм хозяйствования как механизм аллокации ресурсов, механизм формирования макроэкономической структуры, механизм распределения живого и прошлого труда между различными видами и сферами экономической деятельности [40].
Развитие структуры государственных доходов как элемента экономического механизма реализации бюджетно-налоговой политики
Для обеспечения эффективной деятельности налоговой системы необходимо добиваться определенной сбалансированности интересов государства в лице налоговых органов и интересов налогоплательщиков. Проблема заключается в том, что они по-разному оценивают роль налогов. Следовательно, в налоговых правоотношениях для обеих сторон роль налоговой системы не может быть в равной степени положительной. В условиях экономического кризиса государство, исходя из недостаточности финансовых ресурсов, проявляет намерения еще большего сбора средств, что прямо противоречит желаниям налогоплательщика. В этот период государство должно применять наиболее гибкие механизмы реализации налоговой политики и своевременно осуществлять необходимые корректировки.
В общей сложности процесс формирования доходной части государственного бюджета четко регламентируется законодательством. Функции органов государственного управления в данном процессе можно сгруппировать по 4 видам: функция прогнозирования и программирования бюджетных доходов; функция сбора доходной части бюджета; функция управления расходованием финансовых ресурсов государства для достижения оптимального объема доходов; функция аудита и контроля.
В России сложилась система делегирования полномочий по формированию доходной части бюджета. Минэкономразвития России разрабатывает прогноз социально-экономического развития РФ. Прогнозирование доходов федерального бюджета осуществляется Минфином России в рамках подготовки проекта федерального закона о федеральном бюджете. В процессе прогнозирования доходов бюджета важную роль играет информация о налогах и сборах, предоставляемая органами исполнительной власти. Прогнозирование доходов федерального бюджета происходит по отдельным источникам, относительный вклад которых превышает 1 % доходов федерального бюджета, остальные же источники доходов прогнозируются совокупно. Макроэкономическое положение страны оказывает существенное влияние на налоговый потенциал. По мере осуществления экономических преобразований и формирования условий, необходимых для развития экономики, макроэкономическое положение России стабилизировалось, что послужило важной предпосылкой обеспечения более стабильной бюджетно-налоговой политики, в первую очередь - роста сбора бюджетных доходов (основные макроэкономические показатели приведены в приложении 8).
Общая картина динамики доходов федерального бюджета РФ показана на рисунке 2.2. Детально структура доходов раскрыта в приложениях 9 и 10. Резюме анализа этих данных позволяет сделать некоторые выводы.
В структуре доходов федерального бюджета большую долю занимают доходы от внешнеэкономической деятельности. В 2008 г. она составляла 38,65 %, а в 2012 г. - 38,61 %. Причем с ростом доходов федерального бюджета доля налогов от внешнеэкономической деятельности практически не изменяется, что свидетельствует о зависимости экономики от внешней среды и о недостатках модернизации национального хозяйства. «Сырьевая» направленность экономики
В 2009 г. по сравнению с 2008 г. государственные пошлины остались неизменными, а начиная с 2010 г. увеличились вдвое. Показатель доходов федерального бюджета по отношению к ВВП составил 18,91 %, на 3,56 процентных пункта уступив показателю 2008 г. Коэффициент налоговой плавности, который характеризует связь экономического роста и налогов, в 2009 г. составил 5,2. Это означает, что в данном случае на каждый процентный пункт спада ВВП пришлась доля спада налогов на 5,2 процентных пункта.
По сравнению с 2008 г. в составе налоговых доходов зарегистрирован спад удельного веса прямых налогов, в частности, удельный вес налога на прибыль уменьшился на 5,55 процентных пункта и составил 2,6 % от общей суммы налоговых и неналоговых доходов в 2009 г. В дальнейшем ситуация существенно не изменилась, несмотря на рост объемов данного показателя. Отметим, что в 2012 г. налог на прибыль составил 375,82 млрд руб. (2,9 % от общей суммы налоговых и неналоговых доходов), в 2 раза уступив показателю 2008 г. Структура доходов федерального бюджета в 2012 г. отражена на рисунке 2.3.
Примечателен тот факт, что на плановый период 2013-2015 гг. прогнозируемый ВВП России составит соответственно 66 515, 73 993 и 82 937 млрд руб., а доходы федерального бюджета - 12 865,9, 14 063,4 и 15 615,5 млрд руб. [17]. Отношение доходов к ВВП составит в 2013, 2014 и 2015 гг. соответственно 19,3, 19 и 18,8 %. Планируемое изменение данного отношения говорит о стремлении руководителей страны переориентировать экономику на ускоренный рост.
Рассмотрим результаты регрессионного анализа связи между экономическом ростом и объемами 3 групп налогов. Первая группа - налоги на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию РФ и реализуемые на ней. Вторая группа - налоги на доходы от внешнеэкономической деятельности, а также налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Третья группа - налог на прибыль. Проведенные автором расчеты показывают прямое влияние экономического роста на эти 3 группы налогов (анализ влияния экономического роста на поступления налоговых доходов РФ приведен в приложении 11).
Прямое влияние обозначает направление связи от объясняющей переменной (экономический рост) к объясняемой (параметры бюджета). В итоге мы видим, что 1 руб. экономического роста обеспечивает прирост первой, второй и третьей группы налогов соответственно на 6, 12 и 6 коп.
Реализация государственных программ в области социального и экономического развития предполагает рост бюджетных расходов. В то же время увеличение налоговых ставок для роста государственных доходов как источника покрытия расходов нереально, поскольку это может отрицательно сказаться на экономическом росте. Следовательно, необходимо повышать собираемость бюджетных доходов, для чего ужесточить налоговое администрирование. Такой вывод следует из того, что реализация поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в части изменения правил проведения налогового контроля, уже привела к положительным результатам. Это видно по налоговым поступлениям по сравнению с аналогичным периодом времени (см. приложение 9).
Однако связывать рост доходов только с ужесточением администрирования неправильно, так как существуют другие факторы, которые обеспечивают рост налоговых поступлений и не зависят от налогового администрирования. В частности, рост поступлений в бюджет налога на прибыль организаций связан с улучшением их финансового состояния после кризиса, ростом цен, а также расширением производства. На собираемость других налогов повлиял, по нашему мнению, рост поступлений акцизов и налога на добычу полезных ископаемых.
Основные направления бюджетных расходов и макроэкономические последствия их влияния на экономику Российской Федерации
Стимулирующая роль налоговой системы постоянно повышается. Для решения задачи стимулирования развития необходимо обеспечить проведение изменений по следующим направлениям: изменение подхода к налогу на прибыль организаций в части стимулирования инвестиций и экономического роста; налоговое стимулирование инновационной деятельности; налоговое стимулирование развития человеческого капитала; мониторинг эффективности налоговых льгот; улучшение акцизного налогообложения; совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями; налогообложение природных ресурсов; совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов; изменение подходов к налогу на недвижимость; введение налогов на предметы роскоши; налоговое администрирование [136].
Детальное рассмотрение каждого из вышеперечисленных направлений может быть предметом отдельного исследования. Мы остановимся лишь на первом из них в части изложения конкретных предложений.
Изменение подхода к налогу на прибыль организаций в части стимулирования инвестиций и экономического роста, на наш взгляд, должно начаться с определения 2 принципиальных позиций в области оценки влияния инвестиций в основной капитал на налоговые доходы РФ: степени увеличения инвестиций в основной капитал в зависимости от увеличения или снижения поступления налога на прибыль и степени увеличения поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет в зависимости от объема инвестиций в основной капитал.
Детальный анализ этих позиций на основе исследования данных российской экономики за 2005-2012 гг. приведен в приложении 17. Сделанные нами расчеты показывают следующее: 1) При росте налогооблагаемой базы повышение поступления налога на прибыль на 1 руб. происходит параллельно с ростом инвестиций в основной капитал на 3,076 руб. 2) При предполагаемом снижении налога на прибыль организаций на 25 % при неизменном росте налога на прибыль от физических лиц повышение поступления налога на прибыль на 1 руб. будет происходить параллельно с ростом инвестиций в основной капитал на 3,462 руб. по сравнению с 3,076 руб. в п. 1. Разница составляет 10 %. Таким образом, снижение налогов на 25 % не приводит к аналогичному росту инвестиций. 3) При увеличении налога на прибыль организаций на 25 % при неизменном росте налога на прибыль от физических лиц повышение налога на прибыль на 1 руб. сопровождается увеличением инвестиций в основной капитал на 2,679 руб. Разница с расчетным ростом п. 2 - 14,55 %. Следовательно, рост налогов влияет на темпы роста инвестиций сильнее, чем их снижение. 4) Каждый рубль, вложенный в основной капитал, обеспечивает поступление в бюджет 28 коп. налогов.
Следовательно, наиболее эффективный путь - точечное стимулирование инвестиционных проектов, в частности через новый механизм организации ГЧП, описанный раннее. Суть наших предложений состоит в том, что массовые налоговые льготы и преимущества, предоставляемые всем инвесторам, приводят к незначительному росту инвестиций, направляемых в основной капитал. А каждый рубль, вложенный в основной капитал, обеспечивает значительный рост поступлений налога на прибыль. В целом точечная политика льготного налогообложения сопровождается большим инвестиционным эффектом по сравнению с политикой, направленной на общий рост или снижение налоговых ставок.
Таким образом, политика расширения налоговых льгот эффективным предпринимателям и инвесторам, активно занимающимся инвестициями в основной капитал, должна идти в направлении точечного снижения налога на прибыль и увеличения доли инвестиций в структуре государственных расходов, направляемых на реализацию проектов в области производства, а не только инфраструктуры. Это позволит стране перейти от экономики спроса, стимулирующей в основном приобретение импортных товаров и услуг в условиях вступления страны в ВТО, к увеличению предложения производимой в России продукции как на внутреннем, так и на внешнем рынке товаров и услуг и обеспечить более устойчивый экономический рост.
Центральное место в расходах государственного бюджета на развитие экономики должны занять именно ее первичные звенья - предприятия любой формы собственности, особенно частные - малые и средние. Для этого следует разумно расширить круг предоставляемых им льгот, в первую очередь добиться снижения процентных ставок по кредитам для предприятий. Условием этого является снижение ставки рефинансирования Банка России (его руководители упорно не хотят делать этого многие годы).
Повышение эффективности бюджетных расходов - второй важнейший путь улучшения бюджетно-налоговой политики. В этом плане первой задачей, на наш взгляд, является улучшение самого бюджетного процесса. Можно выделить несколько основных направлений, которые должны составить суть бюджетных преобразований.
Первое направление включает в себя комплекс мероприятий, осуществляемых для обеспечения целостного финансирования обязательств, взятых на себя органами государственного и местного управления. Требуется осуществить работы по уточнению обязательств государства, обоснованию их необходимости и разработать соответствующие подходы для их эффективного осуществления. Это особенно важно в условиях переходной экономики, поскольку решение ряда проблем, унаследованных от прежней системы, уходит из сферы интересов государства; одновременно возникают новые проблемы, решение которых предполагает участие или непосредственное руководство со стороны государства.
Основные проблемы воздействия экономического механизма бюджетно-налоговой политики на экономический рост Российской Федерации
Важный этап бюджетно-налоговой политики - разработка экономико-математической модели, отражающий зависимость поступлений налога на прибыль от объема инвестиций в основной капитал. На наш взгляд, наиболее приемлемым подходом к расчету является использование линейной модели методом наименьших квадратов. Базой для расчета мы выбрали 2005-2012 гг., количественные данные по которым представлены в таблице П.8.1 приложения 8.
Экономическая сущность данной модели заключается в следующем: установить, есть ли линейная связь между инвестициями в основной капитал и налогом на прибыль; определить, насколько увеличиваются инвестиции в основной капитал в зависимости от повышения или снижения поступлений налога на прибыль.
Итак, коэффициент детерминации для этой функции составил 0,858; расчетное значение критерия Фишера равно 36,3529; то есть модель адекватна и адекватно описывает исходные данные. Доверие к коэффициентам регрессии при факторе поступления налога на прибыль составляет 0,00094; что подтверждают соответствующие Р-значения (см. таблицу П. 17.1).
Продолжение приложения 17 Таблица П. 17.1. Регрессионная статистика соотношения поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации и инвестиций в основной капитал
Прямое влияние обозначает направление связи от объясняющей переменной (поступления налога на прибыль) к объясняемой (инвестиции в основной капитал). При росте налогооблагаемой базы повышение поступления налога на прибыль в 1 руб. происходит параллельно с ростом инвестиций в основной капитал на 3,076 руб.
Теперь рассмотрим ситуацию при предоставлении инвестиционных льгот организациям по налогу на прибыль. Представим, что поступления налога на прибыль снизились на 25 % (см. таблицу 17.2).
Продолжение приложения Таблица П. 17.2. Регрессионная статистика соотношения поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации и инвестиций в основной капитал при снижении налога на прибыль на 25 %
Коэффициент детерминации для этой функции составит 0,895; расчетное значение критерия Фишера равно 51,205, то есть модель адекватна и адекватно описывает исходные данные. Доверие к коэффициентам регрессии при факторе поступлений налога на прибыль составляет 0,00037, что подтверждают соответствующие Р-значения.
Получается, что при предполагаемом снижении налога на прибыль организаций на 25 % при неизменном росте налога на прибыль от физических лиц 1 руб. поступления налога на прибыль будет происходить параллельно с ростом инвестиций в основной капитал на 3,462 руб.
Итак, эти данные свидетельствуют о незначительном увеличении инвестиций в основной капитал (0,385 руб.) при предоставлении существенных налоговых льгот. Л Продолжение приложения 17 Теперь рассмотрим ситуацию с увеличением налоговых ставок, приведшим к росту налога на прибыль на 25 % (см. таблицу П. 17.3). Таблица П. 17.3. Регрессионная статистика соотношения поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации и инвестиций в основной капитал при увеличении налога на прибыль на 25 %
Итак, коэффициент детерминации для этой функции составил 0,816, расчетное значение критерия Фишера равно 26,636, то есть модель адекватна и адекватно описывает исходные данные. Доверие к коэффициентам регрессии при факторе поступлений налога на прибыль составляет 0,00209, что подтверждают соответствующие Р-значения. То есть получается, что при увеличении налога на прибыль организаций на 25 % при неизменном росте налога на прибыль от физических лиц 1 руб. повышения налога на прибыль сопровождается
Продолжение приложения 17 увеличением инвестиций в основной капитал на 2,679 руб. Из анализа данных таблиц П. 17.1 - П. 17.3 следует, что политика льготного налогообложения сопровождается большим инвестиционным эффектом по отношению к политике, направленной на рост налоговых ставок.
