Введение к работе
Актуальность темы исследования. Коренные политические и социально-экономические преобразования в связи с переходом экономики Российской Федерации на рыночные отношения внесли существенные изменения в применяемые методы управления и регулирования во все виды и сферы деятельности
Изменения коснулись также учетно-информационного обеспечения бухгалтерского учета и аудита, направленного на повышение его качественных характеристик, так как в настоящее время, как отмечено в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу, сложившаяся система учета и отчетности не обеспечивает в полной мере надлежащую надежность формируемой информации
Что касается аудита, то проблему повышения качества здесь обострила сложившаяся ситуация на мировом рынке аудита, выраженная во взаимоотношениях между пользователями информации, предоставляемой аудиторами и аудиторскими организациями Поскольку аудит опирается на доверие заинтересованных лиц к профессионализму аудиторов, вопрос повышения качества оказываемых аудиторских услуг приобретает первостепенное значение.
Большой вклад в развитие теории и практики аудита внесли такие ученые, как Р Адаме, А Арене, М Бенис, Ф Дефлиз, Г Дженик, Р Додж, Д Ирвин, Д Кармайкл, Дж Лоббек, Г Мауц, В О'Рейлли, Дж Робертсон, М Хирш, Алборов Р А , Бычкова С М , Гутцайт Е М, Данилевский Ю А , Ивашкевич В Б , Крикунов А В , Мельник М В , Мизиковский Е А , Островский О М , Подольский В И , Скобара В В , Соколов Я В , Суйц В П, Терехов А А , Шеремет А Д, Шнейдман Л 3 и др
Отдавая должное большому вкладу ученых в становление и развитие научных основ аудита, необходимо заметить, что в их трудах достаточно полное раскрытие и освещение получили вопросы внешнего регулирования качества аудита, в то время как проблема качества аудита непосредственно на уровне конкретной аудиторской компании остается недостаточно исследованной, а потому ряд вопросов остаются нерешенными или носят дискуссионный характер
К ним в частности относятся
неоднозначность в определении таких понятий как - система качества аудита и уровень качества аудиторских проверок,
неопределенность в составе показателей, определяющих качественную работу аудиторских компаний,
отсутствие исследований по оценке состояния и эффективности системы качества аудита
Все эти и другие вопросы непосредственно связаны с разработкой внутрифирменных стандартов аудита на научной основе
Отсутствие научных исследований по большому кругу вопросов, научная и практическая значимость в повышении качества работы аудиторских компаний обусловили цель, задачи и структуру диссертационной работы
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование механизма формирования внутрифирменных стандартов и разработка практических рекомендаций, обеспечивающих повышение качества аудиторских услуг Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение следующих основных задач
исследовать сущность аудита как экономической категории в историческом аспекте с учетом его роли в рыночных условиях,
теоретически обосновать понятие «качество аудиторских услуг» с выделением основных элементов, присущих работе аудиторской организации,
раскрыть взаимосвязь внутрифирменных стандартов с качеством аудита,
обосновать целесообразность классификации внутрифирменных стандартов, оказывающих существенное влияние на обеспечение качества аудита,
разработать научно обоснованную методику расчета аудиторского риска и уровня существенности в аудите,
предложить формы осуществления контроля качества аудиторской деятельности на всех этапах его проведения,
дать рекомендации по организационной модели аудиторской компании, обеспечивающей повышение контроля качества аудита
Область исследования. Диссертационное исследование проведено в рамках специальности 08 00 12 - Бухгалтерский учет, статистика Область исследования соответствует паспорту специальности п 2 1 Методология и технология аудита
Предмет и объект исследования. Предметом исследования диссертационной работы является совокупность методологических, методических и нормативно-правовых вопросов формирования внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности как основы повышения качества аудита и организации эффективного внутреннего контроля качества
Объектом исследования явились внутрифирменные стандарты, применяемые аудиторскими компаниями г Санкт-Петербурга и г Улан-Удэ
Методология исследования. Методологической основой проведенного исследования послужили общенаучные приемы анализа и синтеза, дедукции и индукции, системного подхода, научной абстракции, экстраполяции и моделирования, а также такие экономико-математические приемы исследования как наблюдение, группировка, детализация, сравнение
Информационная база исследования. В процессе работы изучены труды российских и зарубежных авторов в области аудита, практические материалы российских аудиторских компаний, а также законодательные, нормативные и инструктивные материалы, международные и отечественные стандарты аудита и менеджмента качества, результаты аудиторских проверок
Научная новизна. Научная новизна диссертационной работы состоит в теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов по созданию внутрифирменных стандартов, обеспечивающих повышение качества аудита В ре-
зультате проведенного исследования получены следующие наиболее существенные научные результаты
дано авторское определение аудита финансовой отчетности, наиболее полно отражающее цель аудиторской деятельности,
раскрыто понятие «качество аудита» и определены основные критерии, положенные в основу обеспечения качественной работы аудиторской организации,
раскрыта взаимосвязь внутрифирменных стандартов с качеством работы аудиторской компании,
определены и обоснованы признаки, положенные в основу новой классификации внутрифирменных стандартов,
предложена методика расчета общего аудиторского риска, базирующаяся на принципе повышения аналитичности его раскрытия,
рекомендована методика расчета уровня существенности в аудите и показана зависимость качества проводимой аудиторской проверки от показателей аудиторского риска, уровня существенности и аудиторской выборки,
предложены формы осуществления контроля качества аудиторской деятельности на всех этапах его проведения,
- рекомендована модель организационной структуры аудиторской фир
мы, ориентированная на осуществление более действенного контроля качества
аудита
Практическая значимость результатов исследования. Практическая значимость результатов диссертационной работы заключается в том, что применение на практике ее результатов и разработанных рекомендаций позволит повысить эффективность использования внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, а также будет способствовать развитию системы внутреннего контроля качества аудита
Результаты исследовательской работы могут быть использованы в практической деятельности аудиторскими компаниями для разработки методических рекомендаций по проведению проверки
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования нашли отражение в опубликованных работах диссертанта, а также обсуждались и получили одобрение на научной сессии профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов Восточно-Сибирского государственного технологического университета (г Улан-Удэ, 2006 г), Байкальской международной научно-практической конференции «Экономика Образование Право» (г Улан-Удэ, 2005 г)
Отдельные положения диссертационного исследования апробированы и используются в работе аудиторских компаний ЗАО «Центр научных исследований и аудита «Панацея» (г Санкт-Петербург) и ООО «Аудиторская фирма Триада Аудит» (г Улан-Удэ)
Публикации. Основные положения и результаты диссертационного исследования опубликованы в 8 работах общим объемом 2,5 печатных листа.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений
