Введение к работе
Актуальность темы исследования. Деятельность государственных и муниципальных унитарных предприятий связана с решением ряда важных стратегических и социальных задач, стоящих перед государством и муниципальным образованием. Осуществление этой деятельности невозможно без развития производственной базы, без внедрения новейших технологий, закупки нового оборудования, строительства новых производственных корпусов и тд, другими словами, невозможно без осуществления капитальных вложений.
Процесс формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий требует совершенствования правовой регламентации всех его составляющих, так как он регулируется различными нормативно-правовыми актами, которые в ряде случаев противоречат друг другу либо действие которых не позволяет предприятию использовать все имеющиеся у него ресурсы в качестве источников капитальных втожений. Недостатки правового регулирования формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий, в свою очередь, отражаются на эффективности деятельности этих предприятии, в результате чего возникают вопросы о целесообразности их существования.
Усовершенствование правового регулирования формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий позволит им функционировать в режиме, который будет способствовать развитию производственной базы, снятию нагрузки с собственника (государства или муниципального образования) по оказанию финансовой поддержки в осуществлении капитальных вложений, адаптации предприятий к деятельности в условиях рыночной экономики. В этом случае можно будет говорить об успешном решении ряда важных стратегических и социальных задач, стоящих перед государством и муниципальным образованием
Еще одним аспектом актуальности темы исследования является то, что правовой режим формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий многоотраслевой, его рассмотрение происходит не только в рамках финансового права, но существуют положения, которые связаны с административным, гражданским правом и экономикой. В связи с этим для совершенствования правового регулирования формирования и использования ка-
питальных вложений унитарных предприятий важно определить ту часть правоотношений, которую регулируют нормы финансового права. Это позволит более тщательно исследовать данную сферу в рамках финансового права и определить те положения финансово-правовых норм, которые требуют изменения.
Все вышеизложенное определяет актуальность данного диссертационного исследования.
Степень разработанности темы исследования Комплексное исследование на монографическом уровне, посвященное правовому регулированию формирования и использования капитальных вложений государственных и муниципальных унитарных предприятий, является одним из первых
В период существования СССР, плановой экономики и функционирования преимущественно государственных предприятий вопросам осуществления капитальных вложений уделялось много внимания Однако рассмотрение этого вопроса в научной литературе по экономике и советскому финансовому праву происходило отдельно от изучения вопроса финансовой деятельности предприятий Впервые раздел о правовом режиме финансов государственных предприятий (объединений) и отраслей народного хозяйства был выделен в учебнике «Советское финансовое право», выпущенном в 1987 г. под редакцией Н И. Химичевой и Л К Вороновой1. С того момента, как указывает М В Карасева, было начато серьезное исследование правового регулирования децентрализованных государственных финансов2, в том числе и вопросов, связанных с осуществлением капитальных вложений государственными предприятиями. Однако в тот период, рассмотрение формирования и использования капитальных вложений предприятий происходило параллельно с изучением целого ряда других вопросов финансовой деятельности государственных предприятий и не получило самостоятельного научного осмысления.
В настоящее время в финансовом праве капитальные вложения унитарных предприятий также рассматриваются в комплексе с другими вопросами, связанными с финансовой сферой этих предприятий. Это свидетельствует о недостаточной изученности указанной
1 См Советское финансовое право Учебник / Отв ред Л К Воронова, Н И Химичева М , 1987
См Финансовое право Учебник / Отв ред М В Карасева М , 2004 С 72-73
проблемы. Изложенные обстоятельства, наряду с практической потребностью в правильном толковании норм финансового права в указанной сфере, и обусловили выбор темы настоящего диссертационного исследования
Общетеоретическую основу исследования составили научные достижения в области теории государства и права Н Г. Александрова, С.С. Алексеева, М И. Байтина, Р 3 Лившица, А В Малько, Н.И. Матузова, В.А. Мирошникова, А.С. Мордовца, Р Т. Мухаева, М.М. Рассолова, О Ю Рыбакова, И Н Сенякина, В Н. Синюкова
При проведении исследования, автор в первую очередь опирался на труды ученых-правоведов, представителей финансового права В В Бесчеревных, Л К Вороновой, О Н Горбуновой, Е Ю Грачевой, Г С Гуревича, Л А Давыдовой, Л И Ермачковой, И В. Ершовой, С В Запольского, М В Карасевой (Сенцовой), Ю А. Крохиной, А А Нечай, ЕВ Покачаловой, ЭГ Полонского, ЕА Ровинского, И В Рукавишниковой, Т А. Серебряковой, Н.И Химичевой, С Д. Цыпкина и др.
Базой изучения правового статуса унитарных предприятий послужили работы представителей административного права. Ю С Адушкина, Д Н Бахраха, В И. Власова, И И Евтихиева, Н М. Конина, В М Манохина, Ю И Мигачева, Л.Л Попова, Б.В Российского, С В Тихомирова, Е Ю. Тихоновой, О В Черных и др
Для исследования вопросов, связанных с правовым режимом имущества унитарных предприятий, основой послужили работы ученых-правоведов, представителей гражданского права и других направлений юридической науки. В В. Витрянского, Е.П. Губина, А Н Гуева, Н Д Егорова, И В. Елисеева, Н И Косяковой, В В Лаптева, П.Г. Лахно, В В Пиляевой, А П. Сергеева, С Е Смыслова, А А Судакова, Е А Суханова, Ю.К. Толстого и др
В диссертационном исследовании также использовались отдельные теоретические положения и выводы ученых-экономистов: ЛИ. Абалкина, ЕФ Борисова, НВ Игошина, НН. Куницина, В В. Лаврова, Л Ш. Лозовского, Б А Райзберга, Н В. Цапкина и др
Кроме того, были исследованы труды иностранных авторов. В Беренса, Г. Бирмана, Александера Гордона Дж., НИ. Зейтца, М.Р. Киннея, Гельмута Лаукса, Д. Лидснея, Феликса Лирманна, Уильяма Ф Шарпа, С Шмидта.
Объектом исследования в работе является совокупность общественных отношений, возникающих при формировании и использовании капитальных вложений государственных и муниципальных унитарных предприятий
Предметом исследования выступают нормативно-правовые акты, регулирующие правоотношения, принятые на федеральном и региональном уровне, возникающие в сфере формирования и использования капитальных вложений государственных и \гуници-пальных унитарных предприятий
Цели и задачи исследования. Целью настоящего исследования является анализ правового регулирования формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий в аспекте правоотношений, регулируемых нормами финансового права, выявление существующих проблем в данной области, выработка и научное обоснование предложений по совершенствованию правового регулирования в этой сфере
Указанная цель определила постановку следующих задач
обоснование положения, что формирование и использование капитальных вложений унитарных предприятий является элементом финансовой деятельности этих преднрияшй, которая в свою очередь является элементом финансовой деятельности государа ва,
исследование сущности и содержания понятия капитальных вложений унитарных предприятии, формулирование определения капитальных вложений унитарных предприятии,
сравнительное исследование видоь источников капитальных вложений унитарных предприятий и их классификации в советский период и в настоящее время,
выявление особенностей источников капитальных влоясений унитарных предприятий,
определение направлений совершенствования использования таких источников капитальных вложений унитарных предприятий как прибыль и другие доходы,
исследование заемных средств как источников капитальных вложений и проблем их привлечения,
анализ правовых основ возникновения финансовых правоотношений в сфере формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий,
- выявление в законодательстве противоречий, связанных со статусом унитарныч предприятий как субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, и разработка рекомендаций по изменению действующего законодательства для устранения противоречий в указанной области,
общая характеристика финансовых правоотношений, возникающих при формировании и использовании капитальных вложений,
исследование содержания финансовых правоотношений, возникающих при формировании и использовании капитальных вложений, в том числе в случаях внесения поправок в действующее законодательство,
исследование финансового планирования формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий, а также общих черт и различий финансового планирования формирования и использования капитальных вложений этих предприятий в зависимости от их статуса
Методологическая основа диссертационного исследования. В диссертационном исследовании для решения поставленных целей и задач использовались диалектико-материалистический, системно-структурный, сравнительно-правовой, сравнительно-исторический, социологический методы, специальные юридические методы толкования правовых норм, а также логические приемы - анализ, синтез, дедукция, индукция, сравнение, аналогия, моделирование
Нормативная база диссертационного исследования. Работа основана на анализе положений Конституции РФ, Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, федерального и регионального законодательства
Эмпирическая база диссертационного исследования. В исследовании изучена практика федеральных арбитражных судов РФ Проведен социологический опрос руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий по рассматриваемым аспектам деятельности этих предприятий, обобщены и проанализированы полученные результаты
Научная новизна диссертации обусловлена ее тематикой, целью, задачами и проявляется в следующих аспектах-
- комплексном изучении сферы формирования и использования
капитальных вложений унитарных предприятий,
- анализе всех структурных элементов правового регулирова
ния формирования и использования капитальных вложений унитар
ных предприятий;
- разработке положений по совершенствованию законодательст
ва в сфере формирования и использования капитальных вложений
унитарных предприятий;
- выявление противоречия в законодательстве, регулирующем
сферу формирования и использования капитальных вложений унитар
ных предприятий, и в разработке предложений по их устранению
В диссертационном исследовании разработаны основные положения, а также сделаны выводы, определяющие его научную новизну, которые выносятся на защиту:
1 Установлено, что формирование и использование капитальных вложений государственных и муниципальных унитарных предприятий элемент финансовой деятельности этих предприятий, которая при этом является элементом финансовой деятельности государства
Дано авторское определение капитальных вложений унитарных предприятий В целях уточнения дефиниции, применяемой в законодательстве в сфере осуществления капитальных вложений, вносится предложение об изменении определения капитальных вложений в п 1 ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»2: обосновывается использование термина «основные средства (фонды)» вместо термина «основной капитал (основные средства)» и внесение дополнения в определение, в части что «другие затраты» в нем должны быть связанны с вложениями в «основные средства (фонды)»
В результате анализа источников капитальных вложений унитарных предприятий, их классификации в советский период и в настоящее время выявлены наиболее значимые источники осуществления капитальных вложений для унитарных предприятий и внесены
1 В процесс формирования капитальных вложений государственных и муници
пальных унитарных предприятий автор заключает этапы образования и распределе
ния этих вложений
2 С изм и доп на 24 июля 2007 г // СЗ РФ 1999 № 9 Ст 1096, 2007 № 31 Ст
4012
коррективы в существующую классификацию источников В состав собственных (внутренних) источников входят* амортизационные отчисления, прибыль и другие доходы государственного или муниципального унитарного предприятия, а также инвестиционная составляющая, тариф, учитываемый в себестоимости выпускаемой продукции в случаях, если речь идет об унитарных предприятиях задействованных в сфере ЖКХ и естественных монополий.
4. Выявлены направления совершенствования использования
прибыли и других доходов в качестве источников капитальных вло
жений унитарных предприятий, в связи с чем обосновано предложе
ние о целесообразности внесения изменений в абз 2 п. 7 ст. 9 Феде
рального закона от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ «О государствен
ных и муниципальных унитарных предприятиях»1 Предложена сле
дующая редакция абз. 2 п. 7 ст. 9 Закона
«Изменения, внесенные в устав унитарного предприятия или устав унитарного предприятия в новой редакции, подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном статьей 10 настоящего Федерального закона для государственной регистрации унитарного предприятия, за исключением случаев, при которых эти изменения связаны с увеличением отчислений из прибыли и других доходов для осуществления капитальных вложений».
Выявлены положительные и негативные стороны использования унитарными предприятиями таких источников для осуществления капитальных вложений, как банковский и коммерческий кредиты. При исследовании банковского кредита как источника капитальных вложений унитарных предприятий сделан вывод о сложности его получения, связанной с узостью прав этих предприятий относительно закрепленного за ними имущества и наличием механизма согласования (согласия) с собственником при его получении.
Обосновывается развитие кредита под залог имущества как источника заемных средств для осуществления капитальных вложений унитарными предприятиями Предлагается передача имущества в залог без согласия собственника, с обязательным выполнением условия, что передача этого имущества в залог не должна лишать
1 С изм и доп на 1 декабря 2007 г // СЗ РФ 2002 № 48 Ст474б, 2007 № 49 Ст 6079
возможности унитарное предприятие осуществлять деятельность, цели, предмет, виды которой определены уставом. В связи с этим предложено внести изменения в п 2 ст 18, п 1 ст 19, п 2 ст 24 Федерального закона от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и в дублирующие их нормы, закрепленные в п 2 ст. 295 и п. 1 ст. 297 Гражданского кодекса РФ (часть первая)1, п. 14 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2007 г № 872 «О создании и регулировании деятельности федеральных казенных предприятий»2, подп «е» п 1 постановления Правительства РФ от 3 декабря 2004 г № 739 «О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия»3.
Выявлено противоречие между нормами федеральных законов в указанной сфере правовой режим, установленный Федеральным законом от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» для государственных и муниципальных унитарных предприятий, вводит ограничения, не позволяющие им выступать субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, т.к они ограничены в полномочиях, определенных Федеральным законом от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» для данных субъектов Предлагаются варианты устранения этого противоречия.
При анализе содержания финансовых правоотношений, возникающих в сфере формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий, выявлено, что его составляют три взаимосвязанных группы 1) юридические обязанности унитарного предприятия, 2) субъективные права собственника, то есть
1 С изм и доп на 6 декабря 2007 г // СЗ РФ 1994 № 32 Ст 3301, 2007 № 50 Ст 6246
2СЗРФ 2007 №52 Ст 6456
3 С изм и доп на 15 декабря 2007 г //СЗ РФ 2004 № 50 Ст 5074, 2007 №52 Ст 6456
уполномоченных им государственных (\гуниципальных) органов, 3) субъективные права унитарных предприятий, связанные с наличием у государственных (муниципальных) органов юридических обязанностей.
9. Рассмотрено планирование формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий как часть всего финансового планирования, осуществляемого на этих предприятиях, в ходе чего сделан вывод о необходимости беспрепятственного, быстрого внесения изменений в программу деятельности унитарных предприятий в части, касающейся планирования капитальных вложений. Предложено закрепить в действующем законодательстве положение, которое позволит вносить соответствующие поправки в программу деятельности унитарных предприятий Обоснована необходимость закрепить это положение в п. 10 Правил создания и регулирования деятельности федеральных казенных предприятий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2007 г № 872 «О создании и регулировании деятельности федеральных казенных предприятий», путем добавления соответствующего абзаца и соответствующего пункта в Правила разработки и утверждения программ деятельности и определения подлежащей перечислению в федеральный бюджет части прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2002 г. № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий»1
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в новизне предмета исследования, в комплексном рассмотрении ряда проблем в сфере формирования и использования капитальных вложений унитарных предприятий и формулировании предложений по их устранению, в изучении тех элементов финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий, которые могут позволить усовершенствовать их деятельность
Материалы диссертационного исследования могут применяться при изучении и преподавании учебных курсов «Финансовое право»,
1 С изм и доп на 23 марта 2006 г // СЗ РФ 2002 № 15 Ст 1440, 2006 № 13 Ст 1408
«Правовой режим финансовой деятельности предприятий» и др в высших учебных заведениях, готовящих специалистов в области права
Разработанные диссертантом предложения могут быть использованы при работе по совершенствованию законодательства, регулирующего вопросы финансово-правового регулирования формирования и использования капитальных вложений государственных и муниципальных унитарных предприятий в Российской Федерации способствовать обеспечению унитарным предприятиям доступа к дополнительным источникам капитальных вложений
Апробация результатов исследования.
Диссертация была подготовлена на кафедре финансового права и судебно-экономических экспертиз Саратовского юридического института МВД России, где было проведено ее рецензирование и одобрение. Основные положения исследования обсуждены и рекомендованы к защите кафедрой финансового, банковского и таможенного права ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права» Материалы исследования, основные выводы и предложения, сформулированные в диссертационном исследовании, использовались при выступлениях на научно-практических семинарах, были внедрены в учебный процесс по преподаванию дисциплины «Финансовое право» в Саратовском юридическом институте МВД России Отдельные положения нашли свое отражение в пяти научных статьях.
Структура диссертации обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и библиографического списка использованных источников
