Содержание к диссертации
Введение
1. Налоговое администрирование и его информационное обеспечение ... 10
1.1. Содержание налогового администрирования на региональном уровне управления налоговыми процессами 10
1.2. Органы управления, участвующие в налоговом администрировании 24
1.3. Формы и методы налогового администрирования 32
1.4. Информационное обеспечение процесса налогового администрирования 43
Выводы по I главе: 54
2. Методика информационно-аналитической поддержки органов управления в ходе процесса налогового администрирования 57
2.1. Современные информационно-аналитические технологии в сфере налогового администрирования 57
2.2. Особенности использования методов имитационного моделирования в налоговом администрировании 75
Выводы по II главе 84
3. Построение равновесной модели учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений 85
3.1. Обзор имитационных моделей аналитической поддержки процесса налогового администрирования 85
3.2. Построение равновесной модели анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования регионального уровня 98
3.3. Оценка показателей налоговых поступлений с физических лиц в консолидированный бюджет региона (на примере Ставропольского края) 111
3.4. Учет поведенческого фактора посредством расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на проводимую налоговую политику 124
Выводы по III главе 130
Заключение 131
Библиографический список литературы 133
- Органы управления, участвующие в налоговом администрировании
- Информационное обеспечение процесса налогового администрирования
- Особенности использования методов имитационного моделирования в налоговом администрировании
- Построение равновесной модели анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования регионального уровня
Введение к работе
Актуальность диссертационной работы. Качество институтов государственной власти оценивается, главным образом, через экономические успехи государства. В этом факторе качества значительная роль отводится налогообложению, которое должно иметь четкое экономическое содержание и быть одним из основных условий для улучшения экономической ситуации и обеспечения дальнейшего динамичного ускорения начавшегося в стране экономического роста.
Многообразие видов объектов налогообложения, характеризующихся различными степенями сложности производственного процесса, масштабом бизнес-деятельности, миграций форм бизнеса и производства - вот та область, в которой налоговая система работает в настоящий момент. Все это определяет сложность и динамичность налогового администрирования.
Для того, чтобы обеспечить высокую эффективность налогового администрирования, налоговая система должна работать как хорошо отлаженный механизм, а значит - быть управляемой. Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения. Информационно-коммуникационные технологии становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы любой системы.
Уровень, масштаб и значимость результатов деятельности для эффективности государственного управления в целом требует целенаправленного развития информационной инфраструктуры налогового администрирования на основе развития средств информационно-аналитической поддержки налогового администрирования с использованием современных информационных технологий.
Объект исследования - процесс налогового администрирования регионального уровня, реализуемый в среде органов управления, нормативной базы и информационных ресурсов.
Предмет исследования - современные технологии и экономико-математические методы, обеспечивающие информационно-аналитическую поддержку управления при налоговом администрировании.
Цель диссертационной работы - совершенствование методов информационно-аналитической поддержки налогового администрирования на региональном уровне управления налоговыми процессами.
Задачи научного исследования:
выявить состав информационных потоков между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня;
разработать комплексную методику информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня;
предложить равновесную модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений;
разработать технологию расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края).
Инструментарий исследования составили методы имитационного и экономико-математического моделирования, теории управления, системного анализа, а также современное программное обеспечение общего и специального назначения.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили работы отечественных и зарубежных специалистов, посвященные вопросам анализа и моделирования налоговых процессов, повышения эффективности налогового администрирования, системному
анализу и экономико-математическому моделированию, теории планирования и управления, проблемам информатизации налоговых органов.
Методика диссертационного исследования основывается на основных положениях законодательства Российской Федерации и нормативно-правовых актах Ставропольского края, регулирующих налоговую сферу региона.
Работа выполнена в рамках научной специальности 05.13.10 -Управление в социальных и экономических системах, п.2.6. «Разработка и совершенствование методов получения и обработки информации для задач управления социальными и экономическими системами».
Информационной базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы послужили информационные и аналитические материалы Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики РФ, а также другие официальные и открытые доступу источники информации. Для анализа состояния и динамики налоговых поступлений в Ставропольском крае использовались материалы Управления ФНС России по Ставропольскому краю, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю.
Научная новизна. В диссертационной работе получены новые научные результаты:
разработана комплексная методика информационно-аналитической поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня на основе интеграции информационных ресурсов налоговых органов и адаптации методов имитационного и экономико-математического моделирования для анализа процесса налогового администрирования;
предложена равновесная модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений, позволяющая разработать технологию
расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на региональную налоговую политику (на примере Ставропольского края);
3) разработана технология расчета весовых коэффициентов для использования в практической деятельности органов налогового администрирования регионального уровня.
Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования предложенной модели при анализе процессов налогового администрирования региона и прогнозирования налоговых поступлений, что может значительно повысить процент достоверности при составлении прогнозных значений в сфере налогообложения. Кроме этого, использование разработанной модели аналитическими службами налоговой службы позволит эффективно проводить мониторинг происходящих налоговых процессов субъекта и осуществлять информационно-аналитическую поддержку налогового администрирования.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждены на методическом семинаре кафедры Информатизации структур государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте РФ. Отдельные результаты докладывались на научно-практической конференции «Информационно-аналитические средства поддержки принятия решений и ситуационные центры» (Москва, 2005 г.).
Полученные результаты исследования обсуждены и одобрены в Управлении ФНС России по Ставропольскому краю и рекомендованы к использованию в работе профилирующих отделов Управления.
Публикации. Основные результаты диссертационной работы опубликованы в 7 печатных работах.
Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. Текст работы содержит 140 страниц, включая 26 рисунков, 3 таблицы и 87 наименований списка литературы.
В первой главе «Налоговое администрирование и его информационное обеспечение» раскрывается понятие налогового администрирования, рассмотрены его роль и место в налоговой политике государства как одного из факторов эффективно организованного государственного управления, выявлены формы и методы налогового администрирования как системы управления государством налоговыми отношениями, показаны информационные потоки между основными участниками процесса налогового администрирования регионального уровня.
Во второй главе «Методика информационно-аналитической поддержки органов управления в ходе процесса налогового администрирования» рассмотрены основные концептуальные подходы формирования, обработки и анализа интегрированного информационного ресурса на основе современных информационно-аналитических технологий (Data Warehouse, OLAP, Data Mining), разработана методика их комплексного применения для поддержки процесса налогового администрирования регионального уровня, предложен алгоритм построения модели расчета поведенческого фактора на основе использования методов имитационного моделирования.
В третьей главе «Построение равновесной модели учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений» дается обзор существующих моделей аналитической поддержки процесса налогового администрирования, предложена равновесная модель учета поведенческого фактора субъектов экономических отношений, проведен структурно-динамический анализ
налоговых поступлений в бюджетную систему региона, предложена технология расчета весовых коэффициентов, отражающих степень реакции групп налогоплательщиков - физических лиц на проводимую региональную налоговую политику региона, а также произведен их расчет на примере данных Ставропольского края.
В заключении сформулированы основные выводы по результатам проведенного исследования.
Органы управления, участвующие в налоговом администрировании
В качестве органов управления процесса налогового администрирования (субъектов налогового администрирования) выступают Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, а также - в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, таможенные органы, органы МВД России и органы государственных внебюджетных фондов (ГВФ) - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Объектом налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.
Результаты налогового контроля анализируются и обобщаются субъектами налогового контроля на каждом уровне управления и используются, во-первых, для обоснования предложений по внесению изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, и, во-вторых, для выработки рекомендаций по совершенствованию организации деятельности налоговых органов и других субъектов государственного контроля.
Федеральное правительство через ФНС России и ее территориальные органы по результатам контрольной деятельности получает возможность оценивать уровень собираемости налогов, делать выводы об эффективности налоговой политики и необходимости корректировки законодательных и нормативных актов по налогам и сборам.
В соответствии с трехуровневой иерархией налоговых органов (рис.1.2) можно выделить три функционально различных блока задач. На федеральном уровне решаются стратегические, методологические, организационные, административные, аудиторские, координирующие задачи. Налоговые органы уровня субъекта Федерации ответственны за решение тактических, интегрирующих, координирующих, административных задач. Территориальные налоговые органы решают оперативные задачи по контролю за исполнением налогового законодательства.
Основные функции, права и обязанности любого органа государственной власти четко определяются положением об этом органе. Положение о Федеральной налоговой службе утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506. В соответствии с этим, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечивающим межотраслевую координацию, государственный контроль и регулирование в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль.
ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Руководитель Федеральной налоговой службы Первые заместители и заместители руководителя ФНС Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам Управления ФНС России по субъектам РФ Налоговые органы низового уровня ИФНС по районам, по районам в городах, по городам без районного деления, Межрайонные ИФНС Рис. 1.2. Иерархическая структура Федеральной налоговой службы Федеральная налоговая служба осуществляет возложенные на нее функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС и ее территориальные органы - управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня образуют единую централизованную систему налоговых органов. Вместе с тем ФНС России осуществляет свою деятельность в части совершенствования налоговой политики, налоговой системы и вопросов налогообложения во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти: Минфином России, ГТК России, Минюстом России и другими органами.
Как показывает практика, наиболее распространенными формами сотрудничества ФНС России с иными органами являются следующие: - обмен информацией; - совместное осуществление проводимых мероприятий; - анализ вопросов налогообложения и выработка общих подходов к их разрешению; - создание межведомственных комиссий и рабочих групп из представителей ведомств, заинтересованных в разработке и решении тех или иных задач; - проведение совместных коллегий, совещаний и т.д. При этом формы и методы взаимодействия вышеуказанных органов регулируются рядом межведомственных нормативных актов. Налоговые органы осуществляют свою деятельность в соответствии с возложенными на них задачами и функциями. Основными задачами Федеральной налоговой службы : 1) контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме; 3) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов; 4) осуществление государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции; 5) осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
Второй уровень налоговой системы составляют управления ФНС России по субъектам Российской Федерации. В типовом положении об Управлении ФНС России отражены основные вопросы организации деятельности регионального управления ФНС России.
В каждом регионе управление ФНС может иметь и некоторые специфические задачи и функции, обусловленные особенностями данного региона. Эти особенности отражаются в положении о каждом конкретном управлении. В тоже время все, что записано в типовом положении, в обязательном порядке включается в положения о конкретных регионах. Этим обеспечивается единообразие работы налоговых органов на всей территории страны.
Информационное обеспечение процесса налогового администрирования
Многообразие видов объектов налогообложения, характеризующихся различными степенями сложности производственного процесса, масштабом бизнес-деятельности, миграций форм бизнеса и производства - вот та область, в которой налоговая система работает в настоящий момент. Все это определяет сложность и динамичность налогового администрирования.
В соответствии с основными направлениями социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу определены следующие приоритеты использования информационных технологий в налоговой сфере [82]: - повышение эффективности механизмов налогового администрирования, упрощение выполнения налоговых обязанностей; - сокращение размеров потерь бюджетов всех уровней, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей; - улучшение обслуживания налогоплательщиков на основе создания комплексной системы учета налогоплательщиков и мониторинга их деятельности, системы информационно-аналитического обеспечения налоговых проверок, формирования и представления налоговых деклараций в электронном виде в соответствии с государственными программами развития и модернизации налоговых органов.
Для того чтобы обеспечить высокую эффективность налогового администрирования, налоговая система должна работать как хорошо отлаженный механизм, а значит - быть управляемой. Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения. Информационно 44 коммуникационные технологии становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы любой системы.
Для создания эффективной организационно-распределенной информационной инфраструктуры налогового администрирования налоговые органы получают, обрабатывают и используют в дальнейшей своей деятельности информацию (qi) из баз данных различных субъектов, органов и организаций (wi), (рис. 1.7): - налогоплательщиков (бухгалтерская отчетность, налоговые декларации; сведения о наличии счетов в банках, суммах дебиторской и кредиторской задолженности; учредительные документы и т.д.); - органов федерального казначейства (выписки о поступлении средств на счета доходов бюджетов и внебюджетных фондов, контролируемых налоговым органом); - банков (справки об открытии и закрытии счетов, о движении средств по счетам); - регистрирующих органов (факты регистрации граждан по месту жительства, факты владения землей, имуществом, транспортными средствами); - таможенных органов (сведения о предприятиях, так или иначе участвовавших в таможенных процедурах - прежде всего по экспортным и импортным грузовым таможенным декларациям); - Центрального банка Российской Федерации (о выдаче и отзыве лицензий у коммерческих банков); - лицензирующих органов (сведения о выдаче, приостановлении и отзыве лицензий); - государственных внебюджетных фондов (о состоящих у них на учете плательщиках, представленной ими отчетности и уплаченных взносах, о выявленных в ходе их проверок нарушениях); - органов статистики (статистическая отчетность плательщиков и сводные показатели по территории и региону); - местных органов власти (о фактах выдачи различных разрешений, наложении санкций за нарушения законодательства и т.д.); - правоохранительных органов (сведения о налогоплательщиках, выявленные в ходе их работы); - судов, арбитражных судов (о рассматриваемых ими гражданских делах); - иных органов, по роду своей деятельности, располагающих информацией о налогоплательщиках.
Информационные фонды налоговых органов и информационные фонды взаимодействующих с ними управленческих структур (W ={wj,...,wn}) - это объемные, территориально- и ведомственно-распределенные хранилища данных, имеющие сложную гетерогенную организацию. Получение релевантной к налоговому администрированию информации является сложной научной, технологической и организационной задачей, требующей конструктивного исследования.
Эффективное использование информации рассмотренных выше источников для целей налогового администрирования требует применения сложных информационно-аналитических технологий для реализации (поддержки) всех видов информационных отношений, возникающих между субъектами этих отношений в ходе налогового администрирования.
Особенности использования методов имитационного моделирования в налоговом администрировании
Для подготовки рекомендаций по управлению налоговой системой региона необходимо знать не только то, какие дополнительные налоговые поступления в настоящем можно ожидать в связи с принятием того или иного решения, но и то, каким образом эти решения повлияют на экономическое поведение налогоплательщиков (моделировать поведенческий фактор) и, следовательно, на динамику налоговых поступлений в региональный бюджет в будущем.
Имитационная модель является хорошим средством оценки ожидаемых налоговых поступлений и динамики развития экономики в целом. Используя данные микроуровня, т.е. данные о налогоплательщиках или их группах, эти модели показывают, как скажется принятие того или иного управленческого решения на поведенческой реакции субъектов экономических отношений. При использовании данных моделей для прогнозирования строится экстраполяция имеющихся данных на будущее и рассчитывается ожидаемая доходность по этой новой выборке.
К достоинствам имитационных моделей следует отнести: - возможность учета поведенческого фактора - реакции групп налогоплательщиков на изменение инструментов налогового администрирования (изменение ставок налогов, снижение налогооблагаемой базы и т.д.); - возможность получения оценки ожидаемых налоговых поступлений по разным категориям плательщиков: по физическим лицам с разными уровнями доходов, по предприятиям различных отраслей, по получателям различных видов доходов (и т.п.); - возможность оценки недобора поступлений; - использование подробной информации о налоговых базах, позволяющей смоделировать изменения в налоговом законодательстве; - возможность выявления зависимости между разными налогами, в частности между налогами на доход от трудовой деятельности и налог на доход от капитала; - потенциальная возможность анализа не только влияния налоговых поступлений на методы и формы налогового администрирования, но и обратного эффекта - изменения налоговых поступлений вследствие изменений процедур и инструментов налогового администрирования.
Единого подхода к построению имитационных моделей пока не существует, однако все множество имитационных моделей можно условно разбить на два класса: статические и динамические модели. Статические модели используются для имитации возможных краткосрочных последствий применения конкретных инструментов налогового администрирования, управленческих решений в виде изменения уровня собираемости налогов или изменения поведения налогоплательщиков в части уплаты или уклонения от уплаты налогов (поведенческий фактор). Динамические модели используются, главным образом, для имитации долгосрочных последствий в виде изменения экономического положения области, региона, страны в целом.
Главное различие между этими подходами заключается в том, что статические модели исходят из предположения, что поведение налогоплательщиков или их групп (применительно к уплате ими установленных законами налогов) в результате принятия новых законов не меняется: каковы бы ни были новые налоговые законы, экономические субъекты не изменят ни сферу деятельности, ни иные параметры своего экономического поведения. В частности, в статических моделях предполагается, что уровень платежной дисциплины или ухода от налогов будет оставаться прежним независимо от того, как изменятся ставки налогообложения. Динамические имитационные модели отражают реакцию экономических субъектов на изменившиеся условия - решения органов, принимающих участие в налоговом администрировании, т.е. отражают наличие поведенческого фактора субъектов экономических отношений в ответ на изменение структуры, ставок налогов и инструментов фискального регулирования. Если в статическую модель ввести предположения о том, как изменится поведение налогоплательщика или их группы в ответ на принятие тех или иных управленческих решений, модель превратится в динамическую.
Применение имитационных моделей для анализа последствий изменения налоговых законов имеет достаточно долгую историю. Методология имитационного моделирования в своем первоначальном варианте была сформулирована в работах Г.Х. Оркутта [18, 19] и Г.Х. Оркутта, М. Гринберга, М. Корбала и А. Ривлин [20]. За последние три десятилетия применение моделей этого типа было распространено на анализ самых разных вопросов экономической и фискальной политики. Среди конкретных вопросов, для анализа которых применялось имитационное моделирование, можно назвать оценку возможных эффектов перераспределения налоговой нагрузки между разными группами населения в результате внесения изменений в налогообложение пенсионного обеспечения, моделирование спроса на услуги учреждений дневного пребывания детей, анализ возможных последствий реформы налога с продаж в Канаде.
Трудность с учетом поведенческого фактора состоит в том, что даже в странах, налоговые системы которых достаточно стабильны и временные ряды данных накоплены за достаточно длинный период, специалистам бывает нелегко прийти к единому мнению о том, в каком направлении и с какой силой действуют эти факторы, поскольку действуют они одновременно и в разных направлениях. Так, важность учета поведенческих реакций компаний в ответ на налоговые реформы показана в работе [20] на примере реформы налогообложения потребительских товаров в Австралии. Авторы на конкретных примерах показывают, в чем заключается трудность учета подобных взаимосвязей в модели, и подчеркивают, насколько важно сохранить прослеживаемость всех взаимосвязей и ответных реакций в модели. В работе [15] дается примерная оценка потенциального масштаба влияния подобных реакций на собираемость налогов на примере реформы подоходных налогов в Швеции.
Имитационная модель, учитывающая наличие поведенческого фактора, состоит из четырех компонент (рис.2.4): 1) Хранилища данных микроэкономического уровня (данных по выборке экономических субъектов); как правило, это данные по налоговым декларациям предприятий и физических лиц, охватывающие несколько лет; 2) Методики расчета налогов по этим данным - своего рода «налогового калькулятора», который по исходным данным, указанным в налоговой декларации, может рассчитать причитающиеся с налогоплательщика налоги в условиях действующего и альтернативного законодательства; 3) Блока учета «поведенческих реакций» налогоплательщиков в ответ на изменения налогового законодательства.
Построение равновесной модели анализа устойчивости налоговой системы под влиянием процессов налогового администрирования регионального уровня
При моделировании процессов налогового администрирования возникают следующие основные вопросы: можно ли утверждать, что органы, принимающие решения, касающиеся выбора инструментов осуществления налогового администрирования, имеют возможность выбрать решение из множества доступных и эффективных альтернатив? Какое реальное воздействие оказывают требования групп налогоплательщиков на проводимую политику? Каким образом функционирование рыночной экономики влияет на выбор возможных альтернатив, являющихся эффективными и с экономической и с политической точек зрения? В рамках главы мы с целью исследования этих вопросов построим численную равновесную модель и определим весовые коэффициенты, отражающие учет поведенческого фактора субъектов экономических отношений при проведении налогового администрирования. Полученный анализ позволит нам исследовать различные виды эффективного налогового администрирования, определить потребности и степень влияния групп налогоплательщиков на проводимую политику.
В системе, описанной с помощью вероятностного моделирования, налоговые органы проводят ту политику и с использованием тех инструментов налогового администрирования, которая будет являться и политически, и экономически эффективной.
Первая часть, щ, прямо пропорциональна вектору индивидуального потребления товаров и услуг уи, а также уровню общественного товара G и обратно пропорциональна экономической структуре вектора налоговых ставок г = (т/, Т2,..., TJ. Вторая часть суммы & отражает субъективную оценку, даваемую налогоплательщиком органам управления, осуществляющим процедуры налогового администрирования по таким критериям, как идеология, индивидуальность и компетентность. Величина Of, - играет важную роль, если мы начинаем использовать эти весовые коэффициенты для измерения степени реакции каждой группы налогоплательщиков на проводимую налоговую политику.
На региональном уровне управления этими инструментом является, например, возможность регулирования ставок региональных налогов (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог). Как нами уже отмечалось в первой главе данного диссертационного исследования, регулирование (оптимизация) налоговых ставок является одним из основных и важнейших инструментов налогового администрирования, целью которого является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей.
Предположим, что в выражении (3.1) значения индивидуального потребления вектора товаров и услуг JC/,, а также уровня общественного товара G являются неизменными в рассматриваемый промежуток времени, и смоделируем функцию полезности изменения вектора налоговых ставок и = u(j}h). Для этого мы рассмотрим основные моменты, позволяющие математически исследовать задачу «учета риска». Под этим названием мы будем понимать задачу выбора между решениями оставить все по-прежнему (а/) или решиться (а2) на действия, в результате которых можно «выиграть» увеличить налоговые поступления в региональный бюджет (ф2) по налогу гу, а можно и «проиграть» - снизить их ((р3). Действия Исходы Последствия без изменений не менять менять проигрыш Статус-кво Поступления увеличились (ф2, «2) Поступления уменьшились (ФЗ, «2) Рис.3.5. Задача учета риска в принятии решений в области налогового администрирования 103 На рис. 3.5 схематически изображена задача принятия данного решения при следующих обозначениях: А = {не менять ставку налога, менять ставку налога} = {а\, а2}, действия Ф = {без изменений, выигрыш, потери} = { фі, ф2, фз} - исходы с возможными последствиями: (фь а\) = объем налоговых поступлений не изменился; (ф2, а2) = объем налоговых поступлений увеличился; (фз, а2) = объем налоговых поступлений снизился.
Предположим, что текущие поступления налога т,- в региональный бюджет составляют С,, возможное уменьшение налоговых поступлений в региональный бюджет в результате проводимых мероприятий налогового администрирования Sj, а возможное увеличение поступлений в региональный бюджет -Pj. Предположим еще, что при действии щ р(в\)=\, а при действии а2 р(в2)=р(в3)=У2.
