Введение к работе
Актуальность темы. Создание эффективной налоговой системы является одним из наиболее важных вопросов в процессе развития экономики государства. Для России, где уклонение от уплаты налогов широко распространено, это одна из первостепенных задач. Ситуация осложняется “мягким” отношением к проблеме коррупции в нашей стране. Согласно докладу [Transparency International. 2008 Corruption PerceptionsIndex/(Online)0923.2008 . Org/ news_room / in_focus /2008/ cpi 2008/ cpi_2008_table.] от 23 сентября 2008 г.: отношение к коррупции в России оценивается низким балом в 2.1. Согласно этому докладу, самыми благополучными странами являются: Дания (9,3 бала), Швеция, Исландия, Нидерланды, Канада, Сингапур, Австралия. Существуют разные мнения по поводу точности этих данных, но все разделяют мнение о там, что Россия несет серьезный экономический ущерб от коррупции налогоплательщиков. Коррупция среди налоговых инспекторов представляет еще одну серьезную проблему.
Диссертация посвящена получению и изучению новой информации, которая предполагает реорганизацию методов работы налоговых органов. Реорганизация основана на внедрении новых стратегий контроля в налоговой сфере деятельности. Налоговый сбор состоит из декларируемой суммы налога и, в случае обнаружения неверной подачи информации, штрафных санкций : . Общая сумма представляет собой поток платежей в бюджет, современная величина потока равна: . В случае обнаружения коррупционных явлений, акты проверки инспекторов порождают вторичный поток платежей в бюджет, современная величина этого потока равна: , где сумма - учитывает штраф инспектора, “неверно оценившего” ситуацию. Бессистемный контроль над этими потоками характеризуется невозможностью описать информацию, необходимую для улучшения работы и внедрению компьютерных методов для этой цели. В работе анализируются различные математические модели максимизирующие эти суммы с учетом всех затрат на проверки. Отправной точкой исследований послужили работы профессора А.А. Васина и его учеников. В отличие от этих работ в диссертации исследуются информационные процессы порожденные моделями и их использование. Оптимальные стратегии, являющиеся решением этих задач, порождают два вида информационных процессов. Первый связан с оптимальной стратегией выборки для проверки правильности налоговых деклараций, второй - с оптимальной стратегией выборки для уменьшения коррупционных явлений. Первая выборка проводится из генеральной совокупности всех деклараций определенного вида. Вторая из множества работающих в этой сфере инспекторов.
Наиболее приемлемым вариантом изучения правильных стратегий является применение методов математического моделирования с использованием теории игр. Основанием для исследования послужили работы А.А. Васина и его коллег и учеников, работы С.М. Мовшовича и А.В. Саватеева в которых определены оптимальные стратегии двух видов: оптимальная выборка деклараций для контроля над правильностью их заполнения и борьба с коррупцией. При этом оптимальные стратегии порождают новую информацию, которая практически не исследована. Изучение этой новой информации, ее использование, и идентификация является основной целью данной диссертации. Это и определяет актуальность диссертационного исследования.
Диссертация выполнена на кафедре высшей математики Воронежского института МВД в соответствии с научным направлением – “Математическое и компьютерное моделирование (№ 01.02.00 02951) в рамках НИР “Разработка методов математического моделирования и численного анализа распределенных информационных систем” № 00805 от 24.01.2008 г.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является получение, исследование и использование новых информационных процессов связанных с моделированием оптимальных стратегий проверки деклараций и борьбы с коррупцией.
Для достижения этой цели в работе решены следующие научные задачи:
1. Анализ всех постановлений и статей современного НК РФ связанных с описанием процессов использования конфиденциальной информации, как в отношении налогоплательщиков, так и деятельности налоговых инспекторов.
2. Изучение известных математических моделей взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, а также новое использование модели “Центр - подчиненные” в задачах налоговых органов.
3. Изучение новой информации порожденной анализом оптимальных стратегий моделей пункта 2.
4. Разработка комплекса алгоритмов и компьютерных программ автоматизирующих информационные процессы получения численного значения параметров и проверку статистических критериев.
Объектом исследования являются новые информационные процессы, возникающие при анализе математических моделей взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. А также алгоритмы специального использования потока конфиденциальной информации для уменьшения коррупционных явлений.
Предметом исследования является математические модели, описывающие эти взаимодействия, алгоритмы и комплекс программ математического моделирования.
Методы исследования. Для решения поставленных задач используются методы теории игр, математического анализа, математической статистики, методов теоретических основ информации. Для компьютерного анализа и построения графиков применяются пакеты: Mathcad 2001 и STATISTICA 6, Delphi 7.
Научная новизна. В диссертации получены следующие результаты, характеризующиеся научной новизной:
-
С помощью анализа различных математических моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов обобщен, систематизирован и математически описан вид стратегий оптимизирующих схемы работы налоговых органов. Определена новая конфиденциальная служебная информация.
-
На основе анализа различных математических моделей взаимодействия контролирующих органов и инспекторов определена и математически описана новая конфиденциальная информация, оптимизирующая схемы контроля над степенью коррупционных явлений в работе налоговых служб.
-
Применение модели: Центр - подчиненные для оптимизации стратегии руководства налоговых органов по снижению коррупции с помощью дозированного процесса специальной информации.
-
Обеспечено алгоритмическое и программное решение задач пунктов 1-3. В интересах повышения эффективности использования информации для стратегий проверки деклараций, снижения уровня коррупции и проверки гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности написаны и зарегистрированы две авторские компьютерные программы.
Систематизация на монографическом уровне, идентификация, математическое описание и численное представление с помощью полученных автором алгоритмов и компьютерных программам единой оптимальной стратегии проверки деклараций относится к специальности 05.13.18.
Описание структуры новой информации, полученной в пунктах 1-3 отнесения ее к различным видам конфиденциальной информации, установления ограничений на доступ к ней, и разработка формы специального использования нового информационного процесса для ограничения коррупции относится к специальности 05.13.17.
Практическая значимость работы заключается в конкретных рекомендациях по применению новых информационных структур по оптимизации стратегий, как при проверках отчетных данных о налогах предприятий, так и стратегий ведущих к снижению уровня коррупции. Получен комплекс рекомендаций и программ для автоматизации указанной деятельности.
Реализация и внедрение результатов работы. Результаты работы внедрены в учебный процесс Воронежского института МВД России. Две авторские компьютерные программы зарегистрированы.
Достоверность результатов подтверждается использованием методов математической теории игр, статистики и математического анализа. Результаты получены с применением вычислительных экспериментов.
Основные положения, выносимые на защиту:
-
Проведен анализ нескольких математических игровых моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в предположении отсутствия коррупции. Анализ и доказательства, проведенные в диссертации, определили структуру и содержание нового информационного процесса оптимизирующего действия инспекторов.
-
Изучение моделей взаимодействия налогоплательщиков и инспекторов в условиях частичной коррупции позволили определить новую информационную структуру проверки правильности деклараций и контроля над действиями инспекторов.
-
Анализ игровой модели взаимодействия Центра (руководства) и множества подчиненных (инспекторов) позволил с помощью процесса дозированного использования информации о степени коррумпированности сформулировать стратегии Центра ведущие к снижению коррупции.
-
Программы, алгоритмы и графики для численного определения структуры и вида стратегий контроля: для проверки деклараций, для снижения степени коррупции, проверке статистической гипотезы об отсутствии тренда во временном ряде налоговой отчетности.
Апробация работы. Наиболее значимые результаты диссертации докладывались и обсуждались на следующих конференциях: Международная научно-практическая конференция “Обеспечение законности и правопорядка в странах СНГ”, Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2009; Всероссийская научно-практическая конференция “Охрана, безопасность и связь-2009”, Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2009, 2011; XVIII Международная конференция “Математика. Экономика. Образование”, Междисциплинарный семинар “Информационно-коммуникационные технологии”, Ростов н/Д, 2010; Международная конференция “Кибернетика и высокие технологии XXI века”, Воронеж: Воронежский государственный университет, 2010.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 печатных работ с учетом двух зарегистрированных комплексов компьютерных программ. Одна работа в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, двух приложений, заключения и списка литературы из 71 наименования. Работа изложена на 122 страницах машинописного текста и содержит 15 рисунков.
