Введение к работе
Актуальность темы исследования. Налоговое администрирование означает «управление в области налогообложения», которое представляет собой комплекс мероприятий по планированию, учету, контролю налоговых начислений и платежей, осуществляемых всеми участниками налоговых отношений (налоговыми органами, предприятиями и организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами) Иначе говоря, это реализация управляющим субъектом своих управленческих функций в сфере налогообложения При этом следует отметить, что управляющий субъект может быть как лицом, выступающим от имени государства (сборщиков налогов), так и лицом, выражающим частные интересы (плательщиков налогов) Для государства это означает планирование поступлений налогов и сборов в бюджет, учет и контроль правильности начисления налогов, анализ поступлений и регулирование налогообложения Для экономического субъекта - это управленческая деятельность сотрудника предприятия, который осуществляет налоговое планирование, отслеживает учет, проверяет модель контроля внутреннего аудита, внедряет модели анализа и принятия решения
Объектами налогового администрирования являются как объекты налогообложения государства, так и сама система налогообложения
Целью налогового администрирования является повышение эффективности функционирования налоговой системы - повышение ее надежности, оперативности и информативности Основными задачами налогового администрирования являются планирование налоговых начислений государства, контроль правильности исчисления и полноты налоговых начислений, и своевременности внесения в бюджет и внебюджетные фонды государства налоговых сборов.
При реализации задач налогового администрирования имеет место обработка большого объема информации, что является причиной значительных временных затрат и трудоемкости и ведет к снижению эффективности процесса налогового администрирования Поэтому большое значение в налоговом администрировании имеет сокращение потребления ресурсов без ухудшения процесса налогового администрирования
В целях сокращения потребляемых ресурсов при осуществлении налогового администрирования (оптимизации процесса налогового администрирования) очевидна необходимость применения в >качестве инструмента, описывающего процесс осуществления налогового администрирования как математических методов, так и инструментальных
средств (программных комплексов, которые автоматизируют все функции налогового администрирования).
Таким образом, актуальная задача, стоящая перед исследователями налоговой системы - это разработка комплексной системной модели налогового администрирования и реализация ее инструментальной поддержки Инструментальная поддержка системной модели налогового администрирования должна удовлетворять условию универсальности -возможности использования при осуществлении автоматизации процесса налогового администрирования любого выбранного объекта налогообложения финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного
исследования является 1) моделирование процесса налогового
администрирования в системном аспекте, 2) разработка инструментальной
поддержки налогового администрирования; 3) выработка рекомендаций по
использованию инструментальной поддержки налогового
администрирования
Для достижения поставленных целей в рамках исследования были поставлены и решены следующие задачи
анализ методологических и организационных основ налогового администрирования и выработка направления их использования применительно к экономическим субъектам;
построение системной модели налогового администрирования,
разработка методики реализации системной модели,
разработка инструментальной поддержки системной модели налогового администрирования;
выработка рекомендаций по внедрению и использованию инструментальной поддержки системной модели налогового администрирования на экономических субъектах
Объект и предмет исследования.
Объектом исследования являются объекты налогообложения и налоговое администрирование всех уровней налоговой системы. Предметом исследования - математические методы налогового администрирования и инструментальные средства поддержки, налогового администрирования.
Методологические и теоретические основы исследования. Данное диссертационное исследование проводилось в полном соответствии с основными положениями экономической теории и системного анализа Основную базу работы составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области теории систем, теории математических
методов в экономике, проектирования информационных систем и программирования, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации в области налогообложения. Достоверность исходной информации обеспечивается Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)
Для разработки инструментальной поддержки системной модели налогового администрирования используются программные среды Borland Delphi, Microsoft (MS) Visual C++, MS Access, MS Excel, Pascal
Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна состоит в 1) разработке системной модели налогового администрирования, 2) комплексной методики реализации модели налогового администрирования, 3) создании унифицированной инструментальной поддержки, позволяющей оптимизировать процесс налогового администрирования, способных дать достоверную оценку результатов функционирования налоговой системы при снижении потребляемых для этого трудовых и финансовых ресурсов К числу наиболее существенных результатов, полученных лично автором, относятся
выработка методики по применению налогового администрирования в крупных транснациональных компаниях, а также компаниях, которые заинтересованы в ее применении,
разработка комплексной методики осуществления налогового администрирования в системном аспекте, результатом которой являются достоверные данные о налоговом учете и отчетности экономического субъекта, а также повышение эффективности анализа и контроля, оперативности и минимизации времени на принятие решения,
выработка унифицированной инструментальной поддержки системной модели налогового администрирования в целях осуществления управления процессом налогообложения экономического субъекта, а также осуществления налогового администрирования налоговыми органами,
внедрение инструментальной поддержки налогового администрирования;
получение результатов по автоматизации планирования валовых внутренних налоговых отчислений с хозяйственных операций (ВВНОХО), учету налогов, контролю ВВНОХО, анализу ВВНОХО и принятию решения по налоговому администрированию,
разработка сетевой модели налогового администрирования.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования. Основные положения работы представляют собой вклад в развитие теории налогообложения в части выработки методики осуществления налогового администрирования, основывающейся на математических методах налогового планирования и оптимизации ВВНОХО, учета налогов, налогового аудита и принятия решения по управлению налогообложением, и разработки модели инструментальной поддержки процесса осуществления налогового администрирования в налогообложении
На практике результаты, выводы и рекомендации по применению системной модели налогового администрирования и ее инструментальной поддержки позволяют осуществлять принятие решений в минимально допустимые сроки и проводить всесторонний анализ процесса налогообложения
Выводы и результаты исследования ориентированы на
использование не только коммерческими организациями, но и налоговыми
органами Разработанная системная модель налогового
администрирования, а также применяемые в исследовании математические методы в налоговом администрировании могут быть использованы в учебном процессе вузов при подготовке дшшомированных специалистов и магистров по специальностям «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет и аудит» и «Прикладная информатика в экономике»
Апробация и внедрение результатов исследования. Публикации. Разработанная системная модель налогового администрирования совместно с инструментальной поддержкой и методикой ее использования были внедрены в процесс налогообложения следующих субъектов ЗАО «Корал-Мед», НО «Фонд поддержки нефтяников» (группа компаний ОАО «Лукойл») Результаты внедрения получили положительную оценку
Апробация результатов исследования прошла на научно-методическом семинаре кафедры Экономических информационных систем и информационных технологий МЭСИ.
Материалы диссертации нашли отражения в четырех публикациях общим объемом 1,9 печ л (из которых лично автору принадлежит 1,6 печ л)
Структура и объем диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений Содержит 62 рисунка и 14 таблиц Список использованной литературы включает 50 позиций.
