Введение к работе
Актуальность темы исследования. В связи с неуклонно возрастающим интересом отечественных промышленных предприятий к производству и реализации инновационной продукции, способной конкурировать на внутреннем и внешнем рынках, возникает необходимость решения проблем развития рыночных форм и методов стимулирования инновационной деятельности К числу наиболее значимых из них следует отнести проблему использования предприятиями корпоративного налогового планирования для целей стимулирования инновационной деятельности
Современные фискальные отношения складываются таким образом, что государство, практически не участвуя в прямом финансировании инновационной деятельности промышленных предприятий, предоставляет хозяйствующим субъектам различные целевые налоговые льготы, а так же дает возможность использовать некоторые налоговые послабления, что приводит к возникновению налоговой экономии Налоговое планирование, в свою очередь, позволяет определить наиболее эффективные способы получения налоговой экономии, осуществить ее экономическую оценку, а также выявить наиболее актуальные и рациональные направления ее использования во внутрифирменном стимулировании инновационной деятельности
Степень научной разработанности проблемы. Проблемам финансирования и стимулирования инновационной деятельности на уровне предприятия посвящены работы достаточно большого количества зарубежных и отечественных ученых, таких как Завлин П Н , Балабанов И Т, Бродский М Н, Костенко С И , Моисеев В Д, Фонштейн Н М , Герасимов, А Е , Жданов В П , Плотников А Н и ряда других
Основные вопросы и проблемные моменты разработки и становления системы корпоративного налогового планирования рассматриваются в работах таких ученых как Басалаева Е В , Брызгалин А В , Вылкова Е С , Романовский М В , Дадашев А 3 , Литвин М И , Мельник Д Ю , Медведев А Н, Рогозин Б А
В то же время в научной и научно-практической литературе не уделяется должного внимания вопросу интеграции налогового планирования в финансовую систему инновационно-активного промышленного предприятия Недостаточная научная разработанность методики эффективного использования такого инструмента финансового менеджмента как налоговое планирование в системе финансового стимулирования инновационной деятельности, отсутствие каких либо междисципли-
нарных работ по обозначенной проблеме определили выбор темы данного исследования, а так же обусловили его цель и задачи
Объектом исследования являются отечественные промышленные предприятия, осуществляющие инновационную деятельность
Предметом исследования являются организационно-экономические аспекты налогового планирования как инструмента стимулирования инновационной деятельности предприятий
Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование и разработка методических рекомендаций налогового стимулирования инновационной деятельности на основе мобилизации средств налоговой экономии
Для достижения поставленной цели в работе поставлены и решены следующие задачи
раскрыть экономическое содержание и особенности инновационной деятельности промышленных предприятий,
проанализировать современное состояние уровня инноваций в промышленности РФ и определить специфику их финансового стимулирования,
определить воздействие налогов на финансовое стимулирование инновационной деятельности предприятия,
определить роль и место налогового планирования в стимулировании инновационной деятельности предприятия,
разработать методические рекомендации по совершенствованию эффективного использования системы налогового планирования в стимулировании инновационной деятельности предприятия,
обосновать методический подход к определению приоритетных направлений использования средств налоговой экономии в стимулировании инновационной деятельности предприятия
Методологическую и теоретическую основу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, материалы международных и всероссийских научно-практических конференций, периодических экономических изданий, касающиеся проблем управления инновационной деятельностью, финансирования и налогового планирования на уровне предприятия В основу исследования была положена общенаучная методология, предусматривающая комплексный, сие-
темный и процессный подходы Теоретические положения, выводы и рекомендации обосновывались с использованием общенаучных (диалектического познания, дедукции и индукции, анализа и синтеза) и специальных методов (экономико-статистического анализа, экономико-математического моделирования, метода экспертных оценок)
Эмпирической базой диссертационного исследования послужили данные органов государственной статистики России, Центра исследования и статистики науки, Института народнохозяйственного планирования Российской академии наук, Федеральной налоговой службы, данные, полученные при обследовании ряда предприятий г Орла, а так же научные публикации в отечественных периодических изданиях, посвященных исследуемой проблеме
Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании научно-методических рекомендаций по формированию и эффективному использованию налогового планирования в качестве формы финансового стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий, что обеспечивает дальнейшее совершенствование и диверсификацию форм и методов управления инновациями
Новизна исследования подтверждается следующими научными результатами, выносимыми на защиту
раскрыты особенности инновационной деятельности в промышленности, заключающиеся в эффективном взаимодействии ее субъекта и объектов, что позволило теоретически обосновать значимость финансового стимулирования инновационной деятельности (п 4 1 Паспорта специальности 08 00 05),
выявлены текущие тенденции развития инновационной деятельности в промышленности России, свидетельствующие об объективно сложившейся самостоятельности предприятий в области финансового стимулирования внедрения и использования технологических инноваций (п 4 20 Паспорта специальности 08 00 05),
обоснована взаимосвязь налоговой нагрузки и объемов внутренних инвестиций в инновационную деятельность и определены факторы, влияющие на величину налоговой нагрузки инновационно-активных промышленных предприятий, оценка которых позволяет эффективно управлять налоговыми обязательствами
6 предприятия (п 4 8 Паспорта специальности 08 00 05),
определена значимая роль и показано место налогового планирования в стимулировании развития инновационного предприятия посредством учета и использования налоговой экономии в качестве целевого инвестиционного ресурса (п 4 8 Паспорта специальности 08 00 05),
разработана методика составления налогового плана предприятия, основанная на комплексной оценке налогового поля и налогового бремени предприятия для проведения налоговой оптимизации и учета максимально возможного количества налоговых льгот с целью использования налоговой экономии в стимулировании инновационной деятельности (п 48 Паспорта специальности 08 00 05),
предложен методический подход к определению приоритетных направлений использования средств налоговой экономии, позволяющие создавать систему финансовых стимулов инновационной дельности промышленного предприятия с учетом его инновационного потенциала и направлений инновационной деятельности (п 4 21 Паспорта специальности 08 00 05)
Практическая значимость работы заключается в том, что основные выводы и предложения, сформулированные в диссертационном исследовании, представляют собой универсальную методику формирования и эффективного использования налогового планирования на промышленных предприятиях для стимулирования инновационной деятельности и могут быть использованы финансовыми службами предприятий
Разработанная методика формирования системы налогового планирования как формы стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий используется в экономико-хозяйственной деятельности предприятия г Орла - ОАО «Гамма»
Материалы диссертации являются основой для дальнейшего исследования интеграции налогового планирования в процесс финансового стимулирования инновационной деятельности промышленных предприятий, а также могут быть задействованы в учебном процессе при преподавании таких дисциплин как «Инновационный менеджмент» и «Планирование и прогнозирование налогообложения»
Апробация работы Основные результаты диссертационного исследования обсуждались и были одобрены на конференциях различного уровня, в том числе на
четырех международных («Развитие конкуренции на рынках товаров и услуг» (г Киров, 2004 г ), «Наука - эффективность - рост» (г Киров, 2006 г), «Развитие современных технологий менеджмента» (г Киров, 2006 г), «Актуальные проблемы развития внешнеэкономических связей в условиях глобализации» (г Орел, 2007 г )) и на четырех всероссийских научно-практических конференциях («Актуальные проблемы экономики и образования» (г Орел, 2005 г), «Наука XXI веку» (г Майкоп, 2005 г), «Проблемы функционирования общественного сектора в трансформационной экономике» (г. Орел, 2006 г ))
Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ, в том числе в издании, рекомендуемом ВАК Минобрнауки России общим объемом 3,7 печатных листа, в том числе 3,5 авторских
Структура и объем диссертации Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего141 источник, и приложений Содержание диссертации изложено на 190 страницах основного текста, включая 9 таблиц и 17 рисунков
