Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХО
ДАМИ СУБФЕДЕРАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ 11
1.1 Функции и противоречия в системе управления государствен
ным бюджетом , 11
1.2. Ситуационный подход к управлению доходами субфедераль
ных бюджетов , 34
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ СУБФЕДЕ
РАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ В РФ (НА ПРИМЕРЕ БЮДЖЕТА ВОРО
НЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ) 52
Управление доходами консол идированного бюджета реги она 52
Управление доходами областного бюджета и бюджетов муниципальных образований. Областной бюджет как перераспределительное звено бюджетной системы РФ. 70
Особенности управления доходами бюджетов муниципальных образований-доноров и муниципальных образований - реципиентов 90
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВ
ЛЕНИЯ ДОХОДАМИ СУБФЕДЕРАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ В РФ 101
3.1 Совершенствование принципов управления бюджетной систе
мой и принципов управления доходами субфедеральных бюджетов в
РФ 101
Совершенствование механизмов управления налоговыми доходами субфедеральных бюджетов РФ. 114
Совершенствование механизмов распределения финансовой помощи — 129
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 137
ЛИТЕРАТУРА 147
Введение к работе
Актуальность исследования. В ряду сложных и актуальных проблем, с решением которых связаны процессы стабилизации отечественной экономики и ее последующего устойчивого развития, необходимо выделить проблему управления доходами субфедеральных бюджетов. Актуальность решения выделенной проблемы обусловлена следующими моментами:
Во-первых, принципиально меняющейся ролью субъектов Федерации и муниципалитетов в условиях перехода от унитарного типа государственного устройства к федеративному.
Во-вторых, отсутствием концептуальных работ, посвященных разработке принципов управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ, учитывающих теоретические положения и особенности социально-экономического развития государства. Отсутствие системы принципов, отвечающей вышеназванным требованиям, не позволяет создать механизмы формирования доходов субфедеральных бюджетов в РФ, способствующие росту эффективности и сохранению единства бюджетной системы.
В-третьих, содержательный анализ практики формирования доходов субфедеральных бюджетов свидетельствует о ее неэффективности. Такой результат предопределен в существенной мере тем, что политика формирования доходов субфедеральных бюджетов не ориентирована на перспективу, связана с решением текущих задач федеральных органов власти, и слабо учитывает интересы субфедеральных образований.
Таким образом, разработка принципов управления доходами субфедеральных бюджетов и совершенствование на их основе механизмов формирования доходов региональных и местных бюджетов является актуальной в теоретическом и практическом аспектах проблемой, решение которой будет способствовать социально-экономическому развитию государства и сохранению целостности государственного устройства.
Работа выполнена в рамках научно-исследовательской темы кафедры экономики и управления организациями экономического факультета Воронеж-
ского государственного университета «Управление изменениями в социально-экономических системах».
Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологические основы и принципы децентрализации доходных полномочий государственного бюджета разработаны Боадвеем Р., Бреннатом Д., Гордоном Р., Кингом Д., Масгрейвом Р.А., Оутсом В., Тибу С, Уэйнгастом Б.Р..
В современной отечественной экономической науке можно выделить два основных направления исследования управления доходами субфедеральных бюджетов. Первое - связано с разработкой теоретико-методологических вопросов, круг которых включает: рост эффективности функционирования бюджетной системы в связи с децентрализацией доходов государственного бюджета, допустимая степень децентрализации, источники формирования доходов субфедеральных бюджетов, структура доходов субфедеральных бюджетов. Оно представлено научными трудами Бежаева О.Г., Бетина И.О., Брайчевой Т.В., Бухвальда Е., Година А.М., Игудина А., Колесова А.С., Лаврова А., Подпори-ной И.В., Преображенского Б.Г., Солянниковой СП., Прониной Л.И., Рисина И.Е., Трещевского Ю.И., Якобсона Л.И. и др..
Другое направление содержит обобщение опыта управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ, выявление основных проблем в данной области и предложения по их устранению. Данное направление в основном представлено работами представителей федеральных органов власти и региональных лидеров: Боресковой Е.В., Бушмина Е.В., Горегляда В., Гришина В.И., Гусева СИ., Казакова В.А., Кальвана Г.Г., Китовой Е.Н., Матеюк В.И., Мокрого B.C., Подпориной И.В., Рыжкова В.А., Христенко В., Хурсевича С.Н, и др.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы состоит в разработке принципов управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ, учитывающих теоретические положения и особенности социально-экономического развития государства, и совершенствовании на основе данных принципов механизмов управления доходами субфедеральных бюджетов. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
обосновать распределение функций общественных финансов между уровнями бюджетной системы;
выявить и классифицировать противоречия, возникающие между функциями общественных финансов в ходе их реализации;
рассмотреть основные модели бюджетного федерализма: модель конкуренции и модель сотрудничества.
определить факторы, влияющие на выбор государством модели бюджетного федерализма;
выявить особенности управления доходами субфедеральных бюджетов для каждой из моделей бюджетного федерализма;
проанализировать практику управления доходами консолидированного, областного и местных бюджетов Воронежской области и определить ее недостатки;
обосновать необходимость существования в России бюджетного федерализма, основанного на модели сотрудничества.
сформулировать принципы управления бюджетной системой РФ;
разработать принципы управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ;
обосновать предложения об усовершенствовании механизма формирования налоговых доходов бюджетов регионов и муниципалитетов в РФ в соответствии с принципами управления доходами субфедеральных бюджетов;
обосновать предложения об усовершенствовании механизма формирования и использования средств фонда финансовой поддержки субфедеральных образований в соответствии с принципами управления доходами субфедеральных бюджетов.
Объектом исследования избраны консолидированный бюджет региона, областной бюджет и бюджеты муниципальных образований. Исследования выполнены на примере Воронежской области.
Предметом исследования являются отношения, процессы и механизмы управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ.
Теоретической и методологической базой исследования послужили положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых по проблемам бюджетного федерализма и управления доходами субфедеральных бюджетов.
Методологической основой исследования являются системный, комплексный подходы к изучению социально-экономических проблем, методы логического, сравнительного, финансово-экономического и факторного анализа.
Информационную базу исследования составили статистическая информация, справочная и методическая литература, материалы периодической печати, информационные ресурсы сети Интернет по теме диссертации.
Важный компонент информационной базы — законодательные акты РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, законодательно-нормативные акты Воронежской области по вопросам формирования доходов субфедеральных бюджетов.
Научная новизна исследования. Основные результаты диссертации, выносимые на защиту и имеющие научную новизну, состоят в следующем:
Определены признаки существования в государстве конкурентного федерализма: связь между получаемой населением выгодой от потребляемых общественных благ и суммой выплаченных налогов; способность населения к миграции; развитые демократические институты власти.
Выявлены две группы факторов, ограничивающих преимущества конкурентного федерализма. К первой группе отнесены факторы, присущие любой конкурентной системе (внешние эффекты, эффект масштаба), ко второй - факторы, действующие при межтерриториальной конкуренции в сфере производства общественных благ (низкий уровень социально-экономического развития государства, нестабильность экономики, высокая степень централизации бюджетных ресурсов государства в федеральном бюджете, большой разрыв между субфедеральными образованиями по уровню социально-экономического развития, отсутствие хотя бы одного из признаков межтерриториальной конкуренции в сфере производства общественных благ).
3. Систематизированы противоречия, возникающие в ходе реализации финансовых функций государства. Выделены внутрифункциональное и межфункциональные противоречия. Межфункциональные противоречия, в свою очередь, разделены на противоречия перераспределения (противоречие минимизации внешних эффектов, противоречие выравнивания, противоречие социально- экономического развития всего государства) и противоречия центализа-ции.
Сформулирована двухуровневая система принципов управления бюджетной системой РФ. К первому уровню отнесены принципы общего содержания: эффективность и единство бюджетной системы. Второй уровень содержит нормы, исполнение которых гарантирует практическую реализацию общих положений. В отсутствие второго уровня — принципы первого являются только декларативными положениями;
Уточнен состав принципов второго уровня, в который включены: теоретически обоснованное распределение между уровнями бюджетной системы полномочий по реализации функций общественных финансов и доходных полномочий; минимизация внешних эффектов; максимизация эффекта масштаба; равенство бюджетных прав и обязанностей бюджетов одного уровня; выравнивание возможностей субфедеральных образований: по предоставлению подведомственному населению необходимого набора общественных благ; объективность расчетов; стабильность бюджетной системы; прозрачность и гласность.
6. Сформулированы принципы управления доходами субфедеральных
бюджетов РФ, являющиеся частным случаем принципов второго уровня и спо
собствующие достижению эффективности и единства бюджетной системы. К
ним отнесены: зависимость доходов субфедеральных бюджетов от действий
субфедеральных властей по социально-экономическому развитию подведомст
венной территории; справедливость распределения доходов бюджета между
бюджетами одного уровня; достаточность доходной базы субфедеральных
бюджетов для полноценного исполнения закрепленных за субфедеральными
властями расходных полномочий.
Обоснованы предложения по совершенствованию механизма формирования налоговых доходов субфедеральных бюджетов в РФ в соответствии с принципами управления доходами субфедеральных бюджетов РФ. Рекомендовано отменить централизацию субфедеральных налогов в федеральном бюджете, вернуть практику расщепления НДС между всеми уровнями бюджетной; системы, расширить перечень местных налогов путем включения в его состав налогов на совокупный доход и налога на имущество предприятий (с выделением крупных предприятий в региональный налоговый округ), законодательно гарантировать муниципалитетам минимальные нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов: налога на доходы физических лиц (не менее 80 процентов) и налога на прибыль.
Обоснованы предложения по совершенствованию механизма формирования и распределения фонда финансовой помощи субфедеральным образованиям РФ в соответствии с принципами управления доходами субфедеральных бюджетов РФ. Рекомендовано максимально сократить долю финансовой помощи, выделяемую на выравнивание текущих расходов и увеличить финансовую помощь на выравнивание налоговых потенциалов территорий; устанавливать объем средств, необходимых к перечислению донорами в фонд финансовой поддержки территорий не в процентной доле от собранных федеральных (региональных) налоговых доходов,. а в абсолютном размере; законодательно гарантировать муниципалитетам долю дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, передаваемой из федерального бюджета в консолидированный бюджет региона.
Практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что полученные в ней результаты доведены до конкретных рекомендаций по совершенствованию управления доходами субфедеральных бюджетов.
Выводы и предложения автора приняты к сведению и используются в работе Контрольно-счетной палаты Воронежской области в ходе контроля и анализа исполнения консолидированного бюджета Воронежской области, а также
при вынесении предложений по усовершенствованию управления доходами консолидированного бюджета Воронежской области.
Положения и выводы диссертационного исследования могут использоваться в практике работы федеральных и других региональных органов власти и управления, а также в учебном процессе. Научные положения и выводы могут служить базой для дальнейших исследований данной проблематики.
Апробация результатов работы. Результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на следующих конференциях: международной научно-практической конференции «Управление изменениями в социально-экономических системах» (г. Воронеж, 15-17 ноября 2002 г.), 2-й международной научно-практической конференции «Управление изменениями в социально-экономических системах региона» (г. Воронеж, 16-17 июня 2003г.), международной научно-практической конференции «Механизмы развития социально-экономических систем региона» (г; Воронеж, 11-12 ноября 2003 г.), межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы развития социально-экономических систем региона» (Воронеж, 2003г.).
Публикации. Основные результаты работы изложены в 5 опубликованных работах, приведенных в конце автореферата.
В работе [1], опубликованной в соавторстве, личный вклад соискателя состоит в рассмотрении принципа самостоятельности субфедеральных бюджетов и обосновании состава доходов бюджетов регионов и муниципалитетов в РФ.
В остальных работах рассматриваются следующие проблемы: [2] - теоретические вопросы и практика управления формированием собственных доходов субфедеральных бюджетов в РФ; [3] — направления совершенствования управления доходами субфедеральных бюджетов в РФ; [4] - анализ влияния изменений налогово-бюджетного законодательства РФ в 2001-2002 гг. на доходы региональных и местных бюджетов; [5]- признаки существования межтерриториальной конкуренции в сфере производства общественных благ и влияние данной конкуренции на эффективность функционирования бюджетной системы государства.
Структура и объем диссертационной работы. Диссертация изложена на 162 страницах, состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, содержит 18 таблиц и 8 графиков. Библиография насчитывает 174 источника, в том числе 16 зарубежных.
