Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации налоговых органов РФ 9
Основные налоговые теории и их современные интерпретации 13
Становление и развитие налоговых органов в России 17
Организация системы налоговых органов за рубежом 36
Глава 2. Оценка состояния организации налоговых органов в Республике
Саха (Якутия) 43
Оценка организации управления налоговых органов РФ 43
Оценка состояния организации налоговых органов в Республике Саха (Якутия) 63
Эффективность использования информационных технологий в оценке
состояния налогового потенциала региона 95
Глава 3. Совершенствование организационного механизма
функционирования регионального налогового комплекса республики
Саха(Якутия) 107
Специфика функционирования налогового механизма Республики Саха (Якутия) 109
Информационно-технологическая поддержка налогового администрирования региона 115
Модернизация функционирования налоговых органов в Республике Саха
(Якутия) с использованием современных информационных технологий 134
Заключение 148
Выводы 151
Библиография 153
Введение к работе
Актуальность исследования. В послании Президента Федеральному собранию России 2004 г. обращается особое внимание на интенсификацию развития, повышение конкурентоспособности экономики страны. Особую роль в решении этой проблемы играют налоговые органы и эффективный организационный механизм их функционирования. Различные формы воздействия государства на развитие экономики включают, в том числе налоговое регулирование. От успешного функционирования налоговых органов во многом зависит результативность экономических решений, принимаемых на уровне Российской Федерации и регионов. Особенно болезненно сказывались на экономической деятельности предприятий и организаций частые изменения в системе налогообложения. Взимаемые налоги, сборы, отчисления и другие обязательные платежи уплачиваются предприятиями не только за счет чистого дохода, но и за счет ресурсов простого воспроизводства. В результате причиняется ущерб не только налогоплательщику, но и подрывается база будущего поступления налоговых платежей. Налоговые органы России к началу третьего тысячелетия по прежнему ориентированы в основном на выполнение фискальных функций и не стимулируют в достаточной степени экономический рост.
Исследование проблем государственного регулирования экономики, совершенствование его форм и методов стали на современном этапе экономического развития актуальными как для России в целом, так для отдельных субфедеральных образований. Развитие экономики субъектов Российской Федерации находится в прямой зависимости от налоговых органов, а конкретнее, от их адекватности целям и задачам рыночных реформ. Изменения в организации налоговых органов должны способствовать выходу регионов из глубокого системного кризиса, стать мощным фактором активизации предпринимательской деятельности. В настоящее время проблема роста собираемости налогов превратилась в острейшую экономическую,
социальную и политическую проблему нашего общества. Перед страной встала труднейшая задача - превратить налоговые органы в механизм стимулирования позитивных процессов, способствующих динамичному проведению экономических реформ, учета экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. За последние годы вопросам налогообложения и налоговой политики посвящено немало научных публикаций, которые внесли определенный вклад в развитие отечественной экономической теории. Однако это вовсе не означает, что все аспекты данной сложной проблемы раскрыты с исчерпывающей полнотой. Многие из них еще требуют своего научно-теоретического и практического решения. Одним из важнейших направлений для исследования, на наш взгляд, остаются организация функционирования налоговых органов и взаимоотношения между налоговыми органами РФ и регионов, что и послужило важным аргументом для выбора темы диссертационной работы.
Налоговыми органами выполняется значительный объем работ в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации. Огромную роль играет модернизация налоговых органов, внедрение типовых структур управления, сохранение особенностей тех или иных регионов страны, тех или иных местностей с учетом различных факторов, влияющих на построение налоговых органов. В этом плане принимаемые сегодня меры правительством с точки зрения модернизации налоговых органов, реформы управленческих органов неразрывно связаны с использованием современных информационных технологий. Этим значительной мере объясняется актуальность рассматриваемой в диссертации проблемы.
Мировой опыт в области налогообложения, переход к постиндустриальной стадии развития общества, когда наибольшей ценностью становятся информация и услуги, уровень и темпы развития информационно-коммуникационных технологий создают возможности для построения эффективного организационного механизма налогового регулирования. Построение такого организационного механизма невозможно без типизации,
унификации и стандартизации процессов налогового администрирования на базе современных информационных технологий, что особенно важно для современной России.
Степень изученности исследуемой проблемы. Происходящие в
настоящее время процессы модернизации призваны изменить акценты
налогового администрирования с целью увеличения собираемости налогов,
прежде всего за счет изменения существующих взаимоотношений между
налоговыми органами и налогоплательщиками. Известно, что в работе
налоговых органов РФ имеется множество недостатков, главным из которых
является неполный сбор налогов, что отрицательно сказывается на
формировании доходов федерального и регионального бюджетов. Это не
позволяет в полном объеме выделять бюджетные средства для проведения
запланированных мероприятий. В этих условиях совершенствование
структуры налоговых органов, переход на унифицированный функциональный принцип организации деятельности на основании четких положений их структурных подразделений, инструкций по всем видам налогов и категориям налогоплательщиков будет способствовать повышению эффективности их работы. Обязательным для инспекций в переходном периоде является отработка инструкций по новым структурам управления, совершенствование методического обеспечения их работы. Важной задачей модернизации налоговых органов являются переход на новые, более совершенные программные комплексы. Решение этих важных научно-практических задач требует дальнейших исследований.
Теоретическим основам построения современной системы налогообложения, в том числе функционирования налоговых органов, налогового администрирования, основным направлением модернизации налоговых органов посвящены работы выдающихся российских ученых и специалистов А.З. Дадашева, А.И. Косолапое, В.Г. Князева, И.Н. Куксина, О.А. Мироновой, М.В. Мишустина, Л.П. Окуневой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, ЛЛ. Павловой, Ф.Ф. Ханафеева, ДГ. Черника, С Д Шаталова и др.
Одним из направлений модернизации налогового администрирования является совершенствование организации работы с налогоплательщиками, расширение структуры и функций налоговых органов, сферы предоставляемых им информационных услуг. Планируемые изменения в системе налогового администрирования невозможны без дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является
исследование теоретических основ организации деятельности налоговых
органов и разработка научно-обоснованных рекомендаций по
совершенствованию организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия).
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
анализ тенденций развития отечественных налоговых органов;
определение организационного механизма функционирования налоговых органов региона;
исследование и оценка современного состояния управления налоговых органов Республики Саха (Якутия);
разработка основных направлений совершенствования организации налоговых органов на современном этапе экономического развития Республики Саха (Якутия).
Объектом исследования являются налоговые органы Республики Саха (Якутия).
Предметом исследования выступает организационный механизм функционирования налоговых органов РС(Я) на базе современных информационных технологий.
Теоретическая база исследования. Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные
положения экономической теории, содержащиеся в работах крупных отечественных и зарубежных ученых в области экономики, управления, регионалистики и налогового администрирования.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, официальные данные и отчеты Федеральной налоговой инспекции, Управления Федеральной налоговых органов по Республике Саха (Якутия), инструктивные и методические материалы налоговых органов, статистические данные.
Методологическую базу диссертационного составили методы системного анализа и синтеза, а также нормативного моделирования.
Для выполнения поставленных в работе задач использовались методы анализа налоговой отчетности предприятий, налоговых инспекций региона, а также методы экономико-статистического моделирования.
Научная новизна диссертации заключается в том, что впервые
представлено исследование организационного механизма функционирования
налоговых органов Республики Саха (Якутия) с использованием современных
информационных технологий, в определении приоритетных направлений и
путей совершенствования воздействия налогового механизма на
экономическое развитие региона:
проведен анализ тенденций развития налоговых органов РФ, особенностей формирования деятельности налоговых органов на федеральном и субфедеральном уровне, исследованы основные этапы развития налоговых органов и их специфика;
проведен анализ организационного механизма функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия) с учетом структуры и функций, организации и условий работы сотрудников;
проведена оценка влияния информационной технологии на организацию деятельности межрайонных инспекций Республики Саха (Якутия);
разработан комплекс предложений по совершенствованию
организации деятельности налоговых органов на уровне
республики и межрайонных инспекций на базе современных
информационных технологий (с учетом организационных и
технологических факторов).
Теоретическая и практическая значимость заключается в том, что
материалы исследования могут быть использованы государственными
налоговыми структурами для совершенствования организационного механизма
функционирования налоговых органов Республики Саха (Якутия).
Содержащиеся в диссертационной работе общие теоретические и методические
разработки можно широко использовать в практической деятельности
налоговых органов Республики Саха (Якутия).
