Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТРГЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В 1ТРОМЫШЛЕННОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ 9
1.1. Налоговые отношения в системе общеэкономических отношений 9
1.2. Добавленная стоимость хозяйствующих субъектов как основной источник развития промышленных предприятий и обеспечения социальных потребностей, сущность налоговой нагрузки 29.
1.3. Оценка фискальной политики и методов определения уровня налоговой нагрузки 37
2. АНАЛИЗ УРОВНЯ И СТРУКТУРЫ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 43
2.1. Исследование состояния налоговых отношений и структуры налоговой нагрузки промышленных предприятий 43
2.2. Анализ возможностей снижения налоговой нагрузки и оптимизации налоговых отношений 68
3.МОДЕЛИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ПРОМЫШЛЕННОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ 89
3.1. Разработка модели налоговых отношений между государством и хозяйствующими субъектами 89
3.2. Методика определения оптимальной налоговой нагрузки для промышленных предприятий 105
3.3. Способы оценки последствий снижения налоговой нагрузки для бюджета и предприятий 113
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 127
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 134
ПИЛОЖЕНИЯ 142
Введение к работе
В настоящее время главным фактором развития России, определяющим ее место и влияние в мире, уровень жизни населения и безопасность, является обеспечение экономического роста экономики. Международная конкуренция, специализация и разделение труда в условиях набирающей темпы глобализации, увеличивающейся скорости перемещения товаров, технологий и капитала, в современной мировой экономической системе чрезвычайно усилилась. Россия на протяжении последних лет постоянно подвергалась экономическому давлению и последовательно вытеснялась с наиболее привлекательных, технологичных , наукоемких рынков в системе международного разделения труда. Ситуация для Российской экономики усугублялась значительным падением внутреннего спроса и инвестиционных возможностей хозяйствующих субъектов реального сектора экономики. Подобные тенденции в случае их сохранения в течении даже относительно непродолжительного, по историческим меркам, времени не только не оставляют России шанс занять достойное место в международной экономической системе, соответствующее ее потенциалу, но в значительной степени увеличивают риски неблагоприятного развития.
Как было отмечено Президентом в ежегодном Послании Федеральному собранию, сегодня, чтобы в непростых условиях глобальной конкуренции занимать ведущие позиции, мы должны расти быстрее, чем остальной мир. Должны опережать другие страны и в темпах роста, и в качестве товаров и услуг, и в уровне образования, науки, культуры. Это вопрос экономического выживания, достойного места России в изменившихся международных условиях [5].
Таким образом проблема интенсификации экономического роста является для России не просто актуальной, а жизненно необходимой.
Эта проблема объективно требует использования для этого различных средств. Одним из них является построение рациональной бюджетно-налоговой политики. Важнейшим фактором такого построения служит то, как разумно осуществляются налоговые изъятия из средств предприятий. Дело в том, что от их уровня во многом зависят возможности развития роста предприятий, или наоборот, не исключается другой исход, когда непомерное налоговое бремя накладывается на предприятия, делает их несостоятельными и полными банкротами.
Поэтому необходима налоговая политика, обеспечивающая достаточность налоговых сборов и в то же время выполняющая функцию регулирования деятельности предприятий так, что бы не только не допустить их финансово-экономического кризиса, но и, что особенно важно, стимулировать рост.
Данная проблема вызывала и вызывает огромный интерес у многих отечественных и зарубежных исследователей. Она отражена в работах А.Смита, Дж. Кейнса, Д. Рикардо, К.Маркса, и современных отечественных и зарубежных ученых и экономистов среди которых можно отметить Шаталова С.Д., Дадашева А.З., Черника Д. Г., Гуреева В.И., Мартинеза Вагез Хорхе, Мак Наб Роберта, Макконелла К. Р., Брю С. Л.
Однако пока еще нет полного ответа на то, как применять те или иные положения налогообложения в современной российской экономике. Неясны подходы и методы, которые следует использовать для нахождения оптимальных для предприятий и государства значений налоговых изъятий и то, каким образом можно получить положительный результат государству и бизнесу в условиях, когда при совпадении главного вектора интересов того и другого - обеспечения социально-экономического развития общества, векторы интересов каждого из их в определенной мере расходятся, ибо увеличение налоговых изъятий государством у предприятий ведет к уменьшению возможностей их развития, а при снижении налогов ограничиваются возможности государственного обеспечения. Поэтому решение задачи построения эффективной налоговой политики является весьма актуальной, что и определило выбор темы диссертации.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационной работы заключается в исследовании теоретических основ и закономерностей налоговых отношений в промышленном секторе экономики и разработке на этой основе научно методических положений и практических рекомендаций по их эффективному регулированию в интересах общества и отдельных предприятий.
Для достижения поставленной цели были сформулированы и решены следующие задачи:
провести теоретический анализ проблем налоговых отношений и определить основные положения их развития, оптимизации и регулирования;
- раскрыть механизм влияния налоговых изъятий на вновь создаваемую промышленными предприятиями стоимость и провести анализ их структуры в целях ее оптимизации;
- разработать модель налоговых отношений, обеспечивающих оптимальные для государства и предприятий значения налоговых изъятий на уровне хозяйствующих субъектов;
- разработать систему налогового планирования в комплексе общеэкономического и финансового планирования;
- разработать методику определения уровня и способов оптимизации налоговой нагрузки, а так же периодов восстановления отчисления государству налоговых платежей .
Объектом исследования являются промышленные предприятия и действующая фискальная система налогообложения.
Предметом исследования является процесс построения эффективных для государства и промышленных предприятий налоговых отношений.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Диссертационное исследование базируется на общенаучной методологии, предусматривающей комплексный системный подход к решению задач, а так же на использовании методов экономико-математического моделирования, работах отечественных и зарубежных экономистов. Информационной основой исследования явились статистические материалы и информационные ресурсы Управления по налогам и сборам России по Брянской области, налоговая и финансово экономическая отчетность исследуемых предприятий.
Научная новизна диссертации заключается в следующем:
- определены, исходя из современных условий, теоретические основы построения и развития налоговых отношений между фискальной системой и промышленными предприятиями;
сформулированы концептуальные положения и условия оптимизации и реализации налоговой политики;
- исследованы механизмы влияния налоговых изъятий на вновь создаваемую предприятиями добавленную стоимость и оценены направления оптимизации их структуры;
- разработана концептуальная модель налоговых отношений , способная систематизировать работу по формированию налоговой политики путем включения в процесс принятия решений хозяйствующих субъектов;
- разработана система налогового планирования как часть комплексного общеэкономического планирования на предприятиях ;
разработана методика определения уровня и способов оптимизации налоговой нагрузки на уровне предприятий;
- произведена оценка роста добавленной стоимости и периода восстановления платежей предприятий при снижении налоговой нагрузки.
На защиту выносятся следующие результаты исследования:
1) концептуальные положения построения налоговых отношений промышленных предприятий;
2) методика определения уровня и способов оптимизации роста, идущей на развитие предприятий создаваемой ими добавленной стоимости;
3) модель построения налоговой системы на основе максимального учета интересов промышленных предприятий;
4) алгоритм включения в стратегическое развитие предприятий налогового планирования;
Практическая значимость работы заключается в том, что полученные научные результаты, позволяют значительно пополнить методическую базу по построению эффективных налоговых отношений, налоговому планированию, а также комплексной оценке воздействия налоговой нагрузки на промышленные предприятия и определению ее оптимальной величины. Результаты исследования могут быть использованы муниципальными органами власти и субъектов федерации, промышленными предприятиями, в учебном процессе.
Апробация результатов работы осуществлена в процессе обсуждения ее результатов на научных и научно-практических конференциях. В их числе: Международная научная конференция (г.Белгород 2001г.); Научная конференция профессорско- преподавательского состава БГТУ (г.Брянск 2002,2003гг.); Международная научно практическая конференция «Стабилизация экономического развития РФ» (г. Пенза, 2004 г.);
Результаты исследования приняты к использованию комитетом по экономической политике Администрации Брянской области и рядом промышленных предприятий Брянской области.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 научных работ общим объемом 4,5 п.л.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, 3 глав, основных выводов, списка используемых источников , на 158 с, содержит 11 таблиц и 18 рисунков.
