Содержание к диссертации
Стр.
Введение 3
Глава 1. Значение малых предприятий в экономическом развитии
общества 10
-
Особенности и значение малых предприятий 10
-
Налоговое стимулирование, как фактор эффективного развития малых предприятий в зарубежных странах 20
-
Исследование подходов к налоговому стимулированию
в России 29
1.4 Исследование экономико-математических подходов для построения
системы эффективного управления развитием малых предприятий 40
Глава 2. Создание комплексной модели управления развитием малых
предприятий 44
2.1 Общий подход и предпосылки 44
-
Моделирование максимальной и минимальной ставки налога 50
-
Экономико-математическое моделирование оптимальных
ставок единого налога 57
2.4 Экономико-математическое моделирование динамики
прибыли малых предприятий 60
2.5 Комплексная модель управления эффективным
развитием предприятий 67
Глава 3. Организация функционирования и эффективность системы
-
Блок-схема функционирования системы .78
-
Налоговая отчетность малых предприятий 85
-
Эффективность системы 92
Заключение 96
Список литературы 98
Приложения 103
Введение к работе
Одним из условий эффективного развития малого предпринимательства является разработка и реализация предложений по его государственной поддержке. На сегодняшний день ни программа действий правительства, ни региональные программы поддержки малых предприятий не содержат четкой концепции развития малого бизнеса в России. Не сформулированы ясные социально-экономические цели развития малых предприятий (МП), не обоснованны его стратегия, тактика, приоритеты. Нет определенности в системе и механизмах реализации этой программы. Поэтому, задача разработки практических предложений по государственной поддержки МП, особенно на уровне регионов, является актуальной. Региональная направленность таких разработок вытекает из специфики развития малого бизнеса. Этого сектор экономики строит свою деятельность исходя их потребностей и возможностей насыщения местного рынка, объема и структуры локального спроса. Поэтому и социально-экономические цели развития МП должны разрабатываться на региональном уровне и учитывать предмет специализации МП.
Одним из инструментов государственного вмешательства в экономику является налогообложение. Налоговое стимулирование на сегодняшний день относится к одним из действенных механизмов, позволяющих направлять развитие предпринимательства в нужном государству направлении. Некоторое снижение ставок налогообложения малых предприятий, увязанное со стимулирование роста объемов выпускаемой ими продукции будет способствовать эффективному развитию малых предприятий и, в то же время, не приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет. Использование налогообложения при поддержки МП позволит охватить все предприятия и не требует дополнительных бюджетных расходов и создания институтов контроля и управления.
Проблема взаимоувязки экономической составляющей в виде налогообложения с предметом специализации предприятий и использование этого механизма при стимулировании развития предпринимательства состоит в исследовании и установлении зависимости роста объемов производства и прибыли МП от величины средств, инвестируемых в их развитие за счет снижения налогового бремени.
Дальнейшие разработки систем управления эффективным развитием предприятий (СУЭРП), позволяющих стимулировать развитие предпринимательства, связаны: нахождением в действующем налоговом законодательстве РФ резервов для разработки таких систем и их построением в рамках законодательства; разработкой методов и процедур принятия решения о дифференциации налогообложения, увязываемого с ростом объемов производства МП; необходимостью учета как тенденций развития субъектов экономики, так и целей социально-экономического развития регионов,
С 1995 года законодательством РФ предусмотрена замена всей совокупности налогов единым, исчисляемым по итогам отчетного периода с совокупного дохода или валовой выручки и применяемая для малых предприятий с численностью до 15 человек и валовым доходом до 100 тысяч минимальных заработных плат. В бюджет субъекта Федерации подлежит не более 20% совокупного дохода таких предприятий.
Введенная Федеральным законом от 24.07.2002г. №164-ФЗ Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса Российской Федерации (Часть Вторая) расширяет возможность применения единого налога по сравнению с федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Так, предельная численность работающих увеличивается с 15 до 100 человек, а валовой доход со 100000 минимальных размеров заработных плат, соответствующих в 1995 году - 5,5 млн. деноминированных рублей - до 15 млн. рублей.
Существенно сокращены и ставки единого налога. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (ранее 30%).
В связи с этим, разработка СУЭРП с целью стимулирования их развития в нужном региону направлении не только актуальна, но и имеет все законодательные предпосылки.
Таким образом, основной целью диссертационной работы является обоснование и разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы на основе комплексной экономико-математической модели функционально увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.
Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
Анализ подходов и методов управления эффективным развитием малых предприятий производственной сферы.
Исследование и разработка основных предпосылок и методологии налогового стимулирования малых предприятий.
Разработка систем оптимизации минимальных и максимальных ставок единого налога.
Разработка экономико-математической модели, увязывающей снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий.
Исследования и установление зависимости роста прибыли от величины средств инвестируемых в увеличение объемов производства малых предприятий.
Разработка экономико-математической модели управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающей налоговое стимулирование с инвестированием высвобождающихся средств в рост объемов производства.
Предметом исследования являются теоретические методы и практика управления эффективным развитием малых предприятий с использованием государственной поддержки и налогового стимулирования. В качестве объекта исследования выбраны малые предприятия производственной сферы.
Методы исследования, используемые в работе, базируются на основах экономической теории, системном анализе, методах экспертного анализа, теории налогообложения и статистики , методах и моделях эффективного управления малыми предприятиями.
Теоретическая значимость и научная новизна данной работы состоит в следующем:
Разработан и обоснован новый подход к проблеме управления малыми предприятиями, обеспечивающий их эффективное развитие за счет предложенной в работе системы налогового стимулирования.
Разработана система организации экспертного опроса с применением метода индексной группировки, позволяющая выявить оптимальные диапазоны дифференциации ставок единого налога.
Построена экономико-математическая модель, увязывающая снижение ставки единого налога с ростом прибыли малых предприятий и обеспечивающая постоянный уровень налоговых поступлений в бюджет.
Изучена структура расходов малых предприятий и установлена зависимость роста прибыли от величины средств, инвестируемых в материальные расходы и расходы на заработную плату, обеспечивающие рост объема производства.
Разработана комплексная экономико-математическая модель управления ростом прибыли малых предприятий с учетом объемов выпускаемой ими продукции, снижения ставки единого налога и пропускной способность рабочих мест
Разработана система и алгоритм управления эффективным развитием малых предприятий, увязывающие налоговое стимулирование с инвестированием, остающихся в результате этого на предприятиях средств, в рост объемов производства.
Основные теоретические и методологические положения диссертационной работы были доложены и положительно отмечены на заседаниях кафедры «Финансы» МГТУ им. Н.Э. Баумана. Результаты исследований, проведенных в диссертационной работе, рассмотрены в Государственном научно-исследовательском институте при Министерстве по налогам и сборам, в налоговой инспекции №40 г. Москва, на малых предприятиях г. Москва, где получили положительную оценку.
Необходимо отметить и прикладную ценность полученных результатов. СУЭРП, призванная стимулировать развитие малых предприятий в направлении решения социально-экономических задач государства и региона, разработана в рамках действующего налогового законодательства и, следовательно, полностью готова к практическому использованию.
Разработанная система управления эффективным развитием малых предприятий может быть реализована в любом конкретном регионе и, при этом, позволяет учитывать специфику, уровень социально-экономического развития государства и региона и малого бизнеса, так и задачи, которые ставит перед собой местная администрация. Применение такой системы будет способствовать наиболее эффективной реализации принимаемых региональных программ и построению наиболее оптимальной структуры малого предпринимательства, ориентированной на специфику и потребности государства и конкретного региона.
Предлагаемая система является системно завершенной и не требует длительной адаптации в современной практики управления регионом. Кроме того, данная система позволяет ежегодно пересматривать исходные положения и данные и, тем самым, учитывать все новые тенденции в социально-экономическом развитии государства, региона и малого предприятия. Диссертационное исследование представлено в следующем порядке: в первой главе анализируются условия развития малого предпринимательства, как в целом по России, так и по регионам, и исследуются современные тенденции создания систем государственной поддержки малого бизнеса, увязывающие экономическую составляющую в виде налогообложения с предметом специализации МП и предающие такой системе функции стимулирования развития малых предприятий; теоретические основы построения системы управления эффективным развитием МП производственной сферы представлены во второй главе; практическая разработка системы управления эффективным развитием малых предприятий показана в третий главе. Здесь же определены направления и дан расчет экономического эффекта от использования СУЭРП для малых предприятий и государства. Представлен пример расчета экономического эффекта для московского региона.
