Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1. Значение Таможенного тарифа Российской Федерации и механизма классификации товаров в таможенном регулировании... 17
1.1. Анализ состояния Таможенного тарифа Российской Федерации на современном этапе 17
1.2. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности как основа Таможенного тарифа Российской Федерации 23
1.3. Понятие и сущность эффективности таможенного контроля с учетом применения системы управления рисками 36
Глава 2. Организация таможенного контроля по вопросам декларирования кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД и заявления услуг для целей повышения эффективности таможенного регулирования. *5
2.1. Обеспечение тарифной защиты в процессе принятия таможенными органами решений о классификации товаров *-
2.2. Приоритеты таможенно-тарифного регулирования по вопросам детализации национального классификатора - ТН ВЭД России eg
2.3 Организационно-экономическая характеристика деятельности таможенных органов по вопросам классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД с учетом факторов риска 84
Глава 3. Совершенствование механизма классификации товаров и услуг в целях оптимизации регулирования ВЭД и повышения эф фективности таможенного контроля с учетом факторов риска 115
3.1. Приоритетные направления совершенствования таможенного зако нодательства в области классификации товаров для целей содействия международной торговле и защиты экономических интересов страны... 115
3.2. Совершенствование таможенного тарифа для целей минимизации факторов риска, связанных с недостоверным заявлением кода товара в соответствии с ТН ВЭД
3.3. Разработка методики и алгоритма выборочного таможенного контроля в процессе таможенного регулирования с применением ТН ВЭД...
Основные выводы по диссертации
Список использованных источников
Приложения
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В народнохозяйственном комплексе Российской Федерации внешняя торговля товарами и услугами занимает чрезвычайно важное место. В условиях глобализации мировых политических и экономических процессов, углубляется международное разделение труда, усиливается взаимная зависимость стран друг от друга; усложняются виды и способы переработки товаров на таможенных территориях государств и за их пределами. Фактически формируется глобальная экономика с мировой системой финансовых рынков, транснациональными капиталами и международными финансово-экономическими институтами наднационального регулирования, направленными на устранение барьеров на путях международного движения капиталов, товаров и услуг.
При глобализации экономики главными условиями выживания государства становятся два фактора - способность производить конкурентоспособную продукцию, предоставлять востребованные услуги и умение эффективно управлять своими внешнеэкономическими контактами. Только национально ориентированные внешнеэкономические связи могут способствовать развитию национальной экономики, научно-технического прогресса, повышению качества и конкурентоспособности продукции и услуг, рациональной занятости населения.
На современном этапе государство стремится регулировать внешнеторговую деятельность не столько путем административных запретов и ограничений, сколько через создание благоприятных экономических условий для осуществления тех внешнеторговых операций, которые способствуют повышению эффективности российской экономики, реализации конкретных задач социально-экономического развития. В этих целях используются, в первую очередь, экономические инструменты - снижение и повышение ставок импортного тарифа, установление тарифных льгот, введение ставок вывозных таможенных пошлин на экспорт отдельных видов товаров и т.п.
Экономические инструменты являются инструментами рыночными: они воздействуют на конкурентоспособность товаров с помощью ценового механизма. Этим объясняется закрепление на государственном уровне принципа приоритета экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности (ст. 4 п. 5 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).
«В настоящее время таможня является универсальным инструментом. На неё возложены функции содействия внешней торговле, защиты внутреннего рынка и обеспечения экономической безопасности, а также сбора денег в бюджет».1
Единственным ведомством сегодня в России, которое занимается администрированием и контролем внешней торговли, является таможня. Начиная с прошлого года российская таможня сменила приоритеты, выдвинув на первый план содействие международной торговле. В нынешнем году работа в этом направлении продолжается, тем более что пополнять бюджет прежними темпами таможенная служба сможет только в том случае, если будут созданы нормальные условия для внешнеэкономических связей.2
Согласно программе модернизации российской таможенной службы, которая должна быть завершена к 2008г., планируется перевести таможенный контроль исключительно на систему анализа и управления рисками. Предполагается, что к 2006г. досматриваться будут лишь 10% от общего объема ввозимых на территорию России товаров и 5%, объема вывозимых товаров. В 2008 году эти показатели составят соответственно 3% и 1%. Срок оформления грузов в пунктах пропуска в 2006г. сократится до 10, а в 2008. - до 5 минут.
Подразделениями товарной номенклатуры и происхождения товаров Федеральной таможенной службы России, РТУ и таможен проводится значительная работа по контролю правильности решений о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД России), принятых при таможенном оформлении и таможенном контроле. Именно развитию этого направления уделяется сейчас огромное внимание со стороны ФТС России, и это неспроста. Огромное количество экспортируемых и импортируемых товаров продолжает поступать (вывозиться) в страну не под своим наименованием, что дает возможность занизить таможенные платежи, а в некоторых случаях вообще их избежать. Недобросовестные участники ВЭД также предпринимают попытки, зачастую удачные, избежать применения к товарам мер нетарифного регулирования (лицензирования, квотирования, сертификации и др).
К сожалению, долгое время обилие нормативных таможенных документов разных уровней, отсутствие четкой законодательной базы, неоднозначные трактовки писем, указаний в некоторой степени даже поощряли недобросовестность предпринимателей и давали им возможность всячески «манипулировать» законодательством. Продуманно использовались моменты несоответствия таможенной законодательной базы международным соглашениям, Конституции РФ, федеральным законам и др.
Привлекая суды, участники ВЭД отменяют решения таможен по классификации товаров. Судьи, по сути, не вникают в сам механизм и особенности классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России, но обязывают таможни вернуть платежи.
Повышение эффективности разработки национального классификатора -ТН ВЭД России, а также контроля за его практическим применением является одним из решающих факторов успешного выполнения таможенными органами задач по тарифному и нетарифному регулированию внешнеэкономической деятельности, формированию достоверной таможенной статистики внешней торговли, обеспечению выполнения таможенной службой Российской Федерации наиболее приоритетной задачи на современном этапе — своевременного и полного взимания таможенных платежей.
Все вышесказанное определяет важность и значимость выбранной автором темы исследования, в которой проводится анализ деятельности и выносятся предложения по совершенствованию организации таможенного контроля за классификацией товаров и услуг, выявлению товаров «риска» и «прикрытия» на примере девятилетнего периода работы отдела товарной номенклатуры и происхождения товаров (ОТН и ПТ) Белгородской таможни, одной из самых крупных таможен Российской Федерации.
При выборе темы исследования диссертант исходил из того, что, из сложившейся на сегодняшний день экономической ситуации в стране, ситуации наметившегося выхода из экономического кризиса и предполагаемой интеграции России в мировую полномасштабную торговлю, выход на мировой рынок отечественного производителя, настоятельным требованием времени является пересмотр процесса таможенного контроля и применения экономических санкций в отношении товаров и услуг, перемещаемых через таможенную границу и участвующих в мировой торговле. Положения данного исследования - это попытка также привести таможенный тариф и процесс таможенного контроля в части классификации товаров по ТЫ ВЭД в соответствие с требованиями Киотской конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, а порядок предоставления услуг, являющихся объектами международной торговли — к требованиям национальной экономики.
На современном этапе существующий порядок отнесения товаров к определенным кодам ТН ВЭД (механизм классификации) является важнейшим инструментом таможенно - тарифного регулирования, а, следовательно, инструментом таможенной политики в целом. Эта ситуация характерна для сегодняшнего состояния российской экономики, так как на таможенный тариф России возложена одна из основных и порой труднодостижимых функций — фискальная. Все национальные примечания и пояснения, нормативные документы и введенный в действие с 1 января 2004г. новый таможенный кодекс РФ подтверждают этот тезис.
Степень разработанности темы исследования. Вопросы таможенно-тарифного регулирования стали объектами научных исследований начи ная с 90-х годов прошлого века. В процессе работы над диссертацией рассмотрены Гармонизированная система описания и кодирования товаров, материалы международных соглашений и конвенций, федеральных законов, Таможенный кодекс Российской Федерации; разработки научно-исследовательских учреждений, таких как Всероссийский научно-исследовательский конъюнктурный институт, Государственный университет «Высшая школа экономики», Российская таможенная академия, экспертно-криминалистических служб ФТС И ЦТУ России; Главного управления тарифного и нетарифного регулирования, ныне Главного управления товарной номенклатуры и торговых ограничений, Государственного таможенного комитета России, ныне Федеральной таможенной службы.
Изучение публикаций, диссертационных исследований и монографий позволяет утверждать, что тема настоящей диссертации недостаточно разработана в отечественной литературе. Учеными, ранее занимавшимися научными изысканиями в данном направлении, предлагалось рассматривать иные экономические категории во внешнеэкономической деятельности применительно к таможенной деятельности - таможенную стоимость, процесс таможенно-тарифного регулирования, таможенные режимы и др.
В соответствии с вышесказанным предлагается при научном обосновании введения таможенных пошлин на товары анализировать товары прикрытия, усилить классификатор в части детализации кодов товаров, содержащих генетически модифицированные компоненты, а также ввести в структуру десятизначного кода ТН ВЭД особые кодовые комбинации по специальным видам пошлин, что позволит упростить таможенный контроль после этапа таможенного оформления (постконтроль) и статистическую обработку. Данные разработки позволят повысить эффективность контрольных мероприятий в ходе проверок грузовых таможенных деклараций (ГТД) в электронных массивах и на бумажных носителях.
При предоставлении товарам тарифных преференций предлагается детально проработать доказательную документальную базу - основание льгот, представляемую в таможенные органы оформления совместно с гтд.
Автор анализирует понятие «риск» применительно к государственной службе. Порядок выбора и контроля за таможенным оформлением товаров «риска» и «прикрытия», равно как и организация выборочного контроля за классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД, предложен диссертантом для использования в таможне еще в 1999г. совместно со специалистами на тот момент Западного таможенного управления.
Автором разработан алгоритм отнесения товаров к группам «риска» по направления классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД, что позволит сократить затраты труда и сроки таможенного оформления путем организации выборочного таможенного контроля.
Выявляются «слабые» стороны таможенного законодательства относительно классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД и применения экспортного и импортного таможенного тарифа, выносятся предложения о практическом применении положений Таможенного кодекса РФ.
Также рассмотрен вопрос о таможенном оформлении услуг как специфического вида товара, который не нашел своего отражения в таможенном законодательстве, но, несмотря на это, является объектом международных договоров купли-продажи.
Объектом диссертационного исследования является процесс таможенно-тарифного регулирования с применением национального товарного классификатора - ТН ВЭД России, а также процедуры таможенного оформления и таможенного контроля.
Предметом исследования выступает механизм отнесения товаров, пересекающих таможенную границу, к конкретным кодам ТН ВЭД России, применения к ним соответствующих ставок таможенных пошлин и отнесения товаров к группам «риска», а также процесс предоставления услуг во внешнеэкономической деятельности.
Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования является повышение эффективности таможенного контроля товаров на основе совершенствования механизма классификации.
Для достижения поставленной цели решена задача по разработке более совершенного механизма классификации товаров и услуг, гарантирующего достоверную идентификацию объектов внешней торговли и исключающего таможенный риск на этапе кодирования товаров в соответствии с ТН ВЭД, для чего необходимо:
1) определение роли и места механизма классификации товаров в таможенно-тарифном регулировании ВЭД;
2) рассмотрение порядка и внесение предложений по совершенствованию классификации товаров на предварительном и основном этапах таможенного оформления с учетом требований Таможенного кодекса РФ;
3) определение суммарной результативности и средней напряженности деятельности отдела ТН и ПТ в динамике с использованием систем управле ния рисками;
4) выявление стоимостного уровня предоставляемых услуг во внешне- торго вой деятельности для внешнеторговых контрактов на поставку обо-РУДО вания 84 группы ТН ВЭД;
5) разработка порядка, обеспечивающего декларирование с использованием ТН ВЭД и полноценный контроль за поступающими в страну про-доволь ственными товарами, содержащими генно-модифицированные источники; 6) определение потенциальных факторов риска при классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России, оценка возможного ущерба в случаях их возникновения; разработка системы управления рисками примени тельно к механизму классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД;
7) разработка методики и схемы проведения выборочного таможенного контроля по вопросам классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД. Методической схемой решения данной задачи предусмотрены:
1) диагностика состояния механизма классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России;
2) выявление факторов таможенного риска при заявлении к таможенному оформлению товаров и услуг;
3)разработка основных направлений совершенствования таможенного контроля за перемещением услуг и классификацией товаров, обращающихся в международной торговле;
4) представление детализированных подсубпозиций ТН ВЭД товаров, содержащих генетически модифицированные компоненты;
5)разработка методик и алгоритмов проведения выборочного таможенного контроля за идентификацией товаров и услуг.
Теоретическую основу исследования составляют международные конвенции и соглашения, труды отечественных ученых в области таможенно-тарифного регулирования ВЭД, а также работы специалистов-практиков Главного управления товарной номенклатуры и торговых ог раничений (ГУТНиТО) ФТС России, ЦТУ, Российской таможенной академии и ее филиалов, ученых ВНИКИ, Белгородского университета потребительской кооперации, посвященные проблемам классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России.
В процессе диссертационного исследования была проработана база данных нормативных документов ГТК России и РТУ начиная с 1994 года.
Основой проведения исследования является система методов диалектического познания, позволяющих рассматривать таможенно-тарифное регулирование как комплексную отрасль регулирования ВЭД, включающую в себя различные инструменты и нормы, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели были использованы подходы и приемы, обеспечивающие комплексный анализ и применение системно-функционального метода исследования: экономико-статистические группировки, сравнительный анализ, факторный и структурный анализ. В отдельных случаях диссертант использовал также простое сравнение фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательной силой и выявляющей особенности таможенно-тарифного регулирования.
Теоретическую базу и основу понятийного аппарата диссертационного исследования использовались отдельные положения и выводы отечественных ученых - специалистов в различных отраслях ВЭД и таможенного дела:
СВ. Барамзина, Э.А. Берлин, И.Г. Владимирова, Б.Н. Габричидзе И.И.Дюмулена, А.Н. Козырина, Р.Н. Котомина, А.Ф.Ленартовича, Л.И.Макарцовой, И.А. Малмыгина, В.Е.Новикова, Ю.В.Преснякова, К.Б.Седова, Т.Н. Трошкиной, СП. Удовенко, и других.
При подготовке настоящей работы автор в полной мере использовал материалы и документы, с которыми ему приходилось работать в течение 9,5 лет службы в таможенных органах.
Научная новизна исследования заключается в совершенствовании таможенного контроля на основе: 1) внесения дополнений в механизм классификации товаров и услуг, позволяющих учесть факторы таможенного риска и обеспечить дифференцированный подход к таможенному контролю; 2) разработки классификатора услуг, перемещаемых через таможенную границу с применением ТН ВЭД; 3) разработки детализированных подсубпозиций ТН ВЭД для продовольственных товаров, содержащих генетически модифицированные компоненты.
Результаты исследования, выносимые на защиту:
- усовершенствован механизм контроля за таможенным оформлением товаров в соответствии с предварительными решениями о классификации товаров вышестоящих таможенных органов в целях исключения возможности использования данных решений для минимизации сумм подлежащих уплате таможенных платежей;
- доказана необходимость внесения изменений в статьи гл. 6 § 3 «Предварительное решение» и ст. 128 Таможенного кодекса РФ «Особенности декларирования товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии»;
- разработана методика формирования и оценки факторов риска при осуществлении контроля за классификацией товаров (управление риском -это базисный принцип современных методов таможенного контроля, который позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство внешнеторговых операторов от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, дают возможность контролировать процесс таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и фи зических лиц сравнительно свободно перемещаться через таможенную границу). Доказана необходимость использования при таможенном контроле системы управления риском с тем, чтобы определить уровень таможенного контроля в отношении отдельных лиц, товаров и транспортных средств и избирательно использовать различные формы таможенного контроля;
- предложены методы расчета результативности деятельности отделов ТН и ПТ с учетом применения системы управления рисками;
- проведен анализ международных контрактов на поставку оборудования 84 группы ТН ВЭД, в которых выделена таможенная стоимость специфических видов товаров - услуг;
- разработана схема отнесения товаров к группам риска по вопросам классификации товаров (при вынесении решений о применении к товарам особых видов пошлин необходим учет товаров «прикрытия», то есть товаров, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска). На основе комплексного анализа таможенного тарифа, представлен список вышеуказанных товаров, который может быть использован в практике таможенных органов);
- на основе комплексного анализа таможенного тарифа разработаны детализированные до 10-го знака коды ТН ВЭД для декларирования продовольственных товаров, содержащих генно-модифицированные компоненты.
Практическая значимость исследования предопределяется необходимостью кардинального изменения на современном этапе подходов к процессу таможенно-тарифного регулирования в целях повышения его эффективности и в то же время упрощения таможенного контроля. Учитывая специфику экономического развития России, невозможно говорить о детализации тарифа как о единственном способе совершенствования таможенного оформления и контроля. В нынешних условиях необходимо сочетать принципы детализации одних позиций при унификации других.
Предложения и рекомендации, приводимые автором, совершенствуют механизм классификации товаров и услуг с учетом факторов риска при производстве таможенного оформления и могут применяться в практической деятельности таможенных органов Российской Федерации.
Представленные в работе списки товаров прикрытия и риска составлены на основе подробнейшего анализа правил интерпретации, примечаний и пояснений к ТН ВЭД России, нормативных документов ГУТНР ГТК России, ЦТУ, а также товарооборота в зоне деятельности одной из самых крупных таможен России - Белгородской таможни. Таким образом, данные выборки могут быть использованы при составлении законодательной базы таможенных органов для целей выборочности таможенного контроля, повышения его эффективности и снижения затрат.
Научные результаты диссертации могут быть использованы в качестве материалов для проведения специальных учебных курсов по таможенному делу, читаемых на экономических факультетах и факультетах таможенного дела.
На основе полученных результатов исследования диссертант выносит предложения по совершенствованию действующего таможенно-тарифного законодательства, предлагает новый подход к применению положений ст. 128 Таможенного кодекса РФ «Особенности декларирования товаров различных наименований, содержащихся в одной товарной партии».
Представленные автором схемы порядка отнесения товаров к группам риска могут быть использованы для целей выборочного контроля при таможенном оформлении, что поможет увеличить его эффективность
Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты исследования получили апробацию в публикациях автора, а также были представлены на научно-практических конференциях, проводимых РТА и ГТК России, по проблемам внешнеэкономической деятельности.
Автор принимал участие в разработке Положения о классификации товаров, утвержденного приказом ГТК России от 19.11 2002 № 1208. Предложения по совершенствованию данного положения неоднократно направлялись в вышестоящие таможенные органы и были учтены при разработке нормативных актов.
Положения, сформулированные в исследовании, с успехом применяются в практической деятельности Белгородской таможни ЦТУ.
Разработанные предложения докладывались на совещаниях и семинарах для специалистов таможенных органов, представителей таможенных брокеров и участников ВЭД; были включены в учебный процесс как материалы для проведения лекций и практических занятий на базе факультета таможенного дела и предпринимательства Белгородского университета потребительской кооперации по курсам «Таможенно-тарифное регулирование» и «Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности».
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликованы 6 статей общим объемом 1,9 п.л. и методическое пособие для проведения практических занятий (0,8 п.л.).
Структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, разделенных на 9 параграфов, выводов и предложений, списка использованных источников из 103 наименований. Работа изложена на 152 страницах машинописного текста, содержит 12 таблиц, 3 схемы, 3 приложения.
