Содержание к диссертации
Введение 2-8
Глава I. Тенденции развития налоговой системы экономики
переходного периода 9-98
§ 1. Истоки кризиса финансово-стабилизационного этапа
развития российской экономики 9
§ 2. Роль и функции налогов в экономической системе 34
§ 3. Роль налогов в современной системе государственного
регулирования 58
§ 4. Регионы России на этапе перехода к современному
налоговому федерализму 78
Глава II. Адаптационные возможности налоговых механизмов и
инструментов при ориентации их на экономический рост 98
§ 1. Использование налоговых механизмов в обеспечении
нового качества экономического роста 98
§ 2. Влияние изменений в налоговой системе на
бюджетный процесс 130
§ 3. Функции и основные формы использования ряда
системообразующих налогов в современных условиях 144
Заключение 183
Библиография 187
Введение к работе
Актуальность исследования. Проблемы развития и совершенствования налогообложения, как одного из важнейших инструментов государственного воздействия на становление рыночных структур, являются сегодня наиболее актуальными в российской экономической науке и практике.
Налоговая система России находится в стадии активной трансформации, становления, и ей присущ ряд недостатков, устранение которых является важнейшей задачей государственных органов, ответственных за формирование и реализацию налоговой политики государства. Очевидно, что в настоящее время налоговая система России еще не полностью выполняет свою главную функцию - обеспечения поступлений финансовых ресурсов в бюджетную систему страны в объемах, достаточных для выполнения государственных функций и финансирования необходимых государственных расходов, что требует проведения комплекса мер по коренному улучшению положения дел с формированием доходной части бюджета всех уровней, усилению налогового контроля. Эту основную функцию налоговая система не может выполнить без усиления стимулирующей роли налогов в повышении деловой активности.
Модель налоговой системы, ориентированной сугубо на антиинфляционные меры и достижение финансовой стабилизации, не в состоянии обеспечить решение качественно новых задач развития российской экономики, ключевой из которых является возобновление экономического роста. Это обуславливает объективную необходимость перехода к новой модели налоговой системы, и одним из решающих элементов такого перехода стала разработка и принятие нового Налогового
кодекса, призванного создать унифицированную нормативно-правовую базу налогообложения на всей территории Российской Федерации, основу современной налогово-бюджетной политики.
Это и обуславливает актуальность проблем, решаемых в данном диссертационном исследовании.
Степень разработанности проблемы. Проблема развития и совершенствования налогообложения относится к числу достаточно разработанных тем в различных направлениях экономической теории. Теория налогов как составная часть политической экономии получила научное раскрытие в трудах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, С. Сисмонди, К. Маркса.
Налоговые реформы были предложены Г. Буагильбером и Ж. Неккером во Франции и Г. Посошковым в России. Систематизированные представления о теории налогов даны в работах К. Pay - профессора Гейдельбергского университета, И. Горлова - профессора Казанского университета, Н.И. Тургенева - русского экономиста.
Различные финансовые школы занимались разработкой теории налогов - германская (А. Шеффле, А. Вагнер и др.), французская (М. Сэй, П.Леруа-Болье, Р.Стурм и др.), международная (Э.Сакс, Л.Вальрас, У.Джевонс, Э.Селигмен и др.), русская (И.Х.Бунге, И.И.Янжул, Н.П.Яснопольский, С.Ю.Витте, И.Х.Озеров, В.Н.Твердохлебов и др.), шведская (К.Виксель, Э.Линдаль, Д.Давидсон и др.).
Большое распространение получила социальная теория «налоги - средство уравнивания доходов». Родоначальник
теории - французский экономист Э.Де Жирарден (1806-1880 гг.). Его налоговые концепции критиковались К.Марксом. Позднее эту теорию с различными модификациями пропагандируют Р.Тибольд, Дж.Гэлбрейт, Дж. Пичлер, А.Илерсик, Х.Дальтон, М.Клюзо, Ж.Фурастье и др.
Существенное влияние на развитие налогообложения оказала концепция «налоги - регулятор экономики», которая преобладала с 30-х до 70-х годов XX века. Ее основоположник Дж. М.Кейнс считал налоги инструментом государственного регулирования экономики.
С 70-х годов наряду с неокейнсианством распространилось неоклассическое направление (М.Фридмен и др.), сторонники которого отстаивают автоматическое саморегулирование современной экономической системы.
В период перестройки изменяется концепция налогообложения, предлагаются различные варианты использования налогового регулирования экономики в государственном управлении (Рагозин Б.А., Сажина М.А., Сигиневич А.В., Горский И.А., Лыкова Л.Н., Павлова Л.П., Пеньков Б.Е., Тур В.А., Черник Д.Г. и др.).
Большой интерес представляют работы отечественных ученых, посвященные изучению зарубежного опыта налоговой политики (Волобуев В.. Князев В.Г., Лившиц А.Я., Осадчая И.М., Печников А.В., Жербак Б.А., Эскина А.И., Шпилько Г.А., Федосов В.М. и др.).
Но, несмотря на относительную изученность проблемы, пока нет четкой концепции в области политики налогообложения в России.
Цели и задачи исследования. Основной целью диссертационной работой является комплексное исследование и научное обоснование новых тенденций в развитии налоговой системы страны, связанных с активизацией ее роли в реализации стратегии экономического роста. Цель исследования предопределила круг взаимосвязанных задач, решение которых и составило содержание данной работы. К ним относятся:
• определение роли и места налоговой системы в современном экономическом механизме и функций, которые она призвана выполнять как ведущий инструмент государственного воздействия на экономику;
• исследование особенностей различных налоговых концепций и выработка стратегии развития налоговой системы страны;
• анализ налогового законодательства и практики применения ряда налогов, действующих в РФ (налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц), а также разработка и обоснование направлений трансформации налоговой системы, предложений по совершенствованию методического обеспечения и практики применения налогов;
• исследование современного нормотворческого процесса в связи с разработкой налогового кодекса, оценка обеспечения его соответствия задачам активного воздействия на социально-экономические процессы и решение проблем подъема экономики страны;
• разработка и обоснование предложений по организационно-структурному обеспечению налогового процесса.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, связанные с реализацией функций налоговой системы страны в обеспечении экономического подъема. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.
Научная методология исследования основывается на положениях законодательства Российской Федерации, Указов Президента РФ, Постановлений Федерального собрания, а также на результатах научных исследований российских и зарубежных ученых в области налогообложения, формирования современных методов регулирования и стимулирования развития экономики страны. В качестве информационной базы использованы статистические и аналитические материалы Правительства РФ, Госкомстата РФ, Министерства экономики РФ, Министерства финансов РФ, Госналогслужбы РФ, материалы конференций и симпозиумов.
Научная новизна. К важнейшим результатам исследования, полученным лично автором, относятся:
• конкретизация ключевых направлений трансформации налоговой системы России с учетом современных требований налоговой системы и ее ориентации на подъем производства как главного фактора роста доходов бюджетов всех уровней;
• обоснование базовой идеи трансформации структуры налогообложения: увеличения доли налогов с физических лиц и ослаблением налогового давления на финансовые ресурсы предприятий. Эта идея имеет стратегический характер и должна реализовываться поэтапно и в обязательном сочетании с другими мерами и, прежде всего, повышения цены труда, заработной платы и других доходов населения;
• обоснование органического сочетания единства налоговой системы на экономическом пространстве страны с введением отдельных льготных режимов и придания ряду регионов «особого статуса»;
• разработка предложений по активизации использования налоговых механизмов в инвестиционно-инновационной сфере, а также инвентаризация системы налоговых льгот с использованием принципов селективности и концентрированности, выработка новой стратегии их использования;
• выделение группы системообразующих налогов, играющих ключевую роль в повышении эффективности налоговой системы (к ним относятся НДС, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество), при этом обосновываются меры по корректировке налогооблагаемой базы этих налогов, даны рекомендации по размерам объемов налогообложения.
Практическая значимость исследования заключается в практических рекомендациях по совершенствованию налогообложения в России. В практической деятельности при совершенствовании механизма налогообложения можно использовать следующие авторские предложения:
1. - по анализу основных недостатков действующей системы налогообложения и пути их устранения;
2. - по вопросам анализа региональной специфики налогообложения в процессе становления рыночной экономики;
3. - по обоснованию путей совершенствования порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество российских предприятий, а также личного подоходного налога на основе обобщения практических результатов их применения;
4. - по выработке рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения предпринимательской деятельности.
Публикации. Всего по теме диссертации автором опубликовано 4 научных работы, в т.ч. 2 статьи, брошюра и монография общим объемом 13,27 п.л.
Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.
Похожие диссертации на Организационно-экономические аспекты формирования современной стратегии налоговой системы
