Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ 8
1.1. Особенности налоговой сферы российской экономики 8
12. Теоретико-методологические подходы к выявлению угроз экономической
безопасности в налоговой сфере 22
1.3. Обоснование смены парадигмы бюджетно-налоговой системы для
обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере 40
Глава 2. ОБОСНОВАНИЕ НЕЙТРАЛИЗАЦИИ ВЗАИМОСВЯЗИ НАЛОГОВОЙ СФЕРЫ
И ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ 63
Влияние действующего законодательства и налогового адмикистрирования на теневую экономику 63
Теневая экономика и коррупция исполнительной власти 75
Мониторинг экономической безопасности в сфере компетенции налоговых правоохранительных органов , 88
Глава 3, СТРУКТУРИРОВАНИЕ КРИМИНАЛИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СФЕРЕ КОМПЕТЕНЦИИ НАЛОГОВЫХ
ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ 99
ЗЛ. Проблемы криминализации российской экономики 99
Практика использования стоимостных параметров экономической деятельности в криминальных и криминогенных сферах деятельности 111
Влияние организованных преступных групп и сообществ на ключевые сферы экономики страны 121
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 134
БИБЛИОГРАФИЯ 138
ПРИЛОЖЕНИЯ 145
Приложение L Методика расчета ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации хозяйствующими субъектами, использующими различные схемы занижения экспортных цен на нефть сырую (в условиях 2002
года) 146
Приложение 2. Угрозы экономической безопасности в сфере деятельности
налоговых правоохранительных органов 150
Приложение 3. Основные схемы налоговых преступлений в отраслях и сферах
деятельности в российской экономике 152
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В современных условиях развития российской экономики обеспечение экономической безопасности в налоговой сфере имеет исключительно важное значение. Эта сфера пронизывает все виды деятельности хозяйствующих субъектов и физических лиц и от ее воздействия па них (положительного или негативного) зависят развитие экономики и бизнеса, уровень жизни населения страны.
Несмотря на многочисленные исследования по проблемам налоговой политики, механизмов и инструментов регулирования налогообложения, институциональных преобразований в налоговой системе, во многом вне поля зрения исследователей остались вопросы обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере и во многих взаимосвязанных с пей областях. Ведь именно от экономической и социальной направленности налоговой политики, ее общественно-политической справедливости во многом зависят, с одной стороны, прозрачность хозяйственной деятельности субъектов рынка, а с другой - социальное спокойствие общества. Более того, обоснованность и стабильность законодательной базы, регулирующей отношения в сфере налогообложения, в значительной степени обусловливают развитие отечественной экономики, приток иностранных инвестиций в Россию, сокращение объемов бегства из нее капитала.
Современная российская налоговая система формировалась в основном путем заимствования зарубежного подхода к налогообложению в сочетании с отдельными элементами налоговой системы, сложившейся в период централизованного управления экономикой, с приспособлением их к новым условиям хозяйствования» Причем, при введении базисных положений трансформируемой налоговой системы ее разработчики были во многом ориентированы на потребности олигархического бизнеса. В связи с этим сложилось положение, при котором составляющие основную долю населения России граждане с относительно невысоким уровнем доходов испытывают большую налоговую нагрузку.
При разработке российской налоговой системы не уделялось должного внимания механизмам обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере,
что способствовало массовому уклонению от налогов путем использования многочисленных «серых» схем, которые в совокупности составляют реальную угрозу экономической безопасности в налоговой сфере. Все это подтверждает актуальность диссертационного исследования.
Цели и задачи исследования. Целью исследования является научное обоснование совершенствования механизмов обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере. Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих задач:
-проанализировать особенности российской налоговой системы и выявить ее ключевые отличия от аналогичных систем индустриально развитых стран;
-обосновать необходимость совершенствования механизма обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере и активизации мер по нейтрализации теневой экономики;
-систематизировать схемы налоговых преступлений в отраслях и сферах деятельности российской экономики и обосновать необходимость смены действующей парадигмы налоговой системы;
-разработать рекомендации по формированию системы мониторинга экономической безопасности в налоговой сфера
Объектом исследования является налоговая система и угрозы экономической безопасности в налоговой сфере.
Предметом исследования являются механизмы обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере и нейтрализации теневой экономики.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам рыночной и теневой экономики, финансовой и налоговой системам, финансовому и налоговому контролю и мониторингу. Среди зарубежных экономистов теоретические и практические основы этих сфер деятельности были заложены в трудах А.Веберса, Д. Кейнса, Ар. Лаффера, К.Маркса, А.Маршалла, А.Монкретьепа, Д.Рикардо, А.Смита. Среди отечественных экономистов необходимо отметить работы Л.Абалкина, СХлазьева, А.Дерябина, К.Золотаревича,
И.Караваевой, В.Кашина, Л.Лыковой, В.Панскова, В»Павлова, В,Сенчагова, А, Сердюкова, Н. Селезневой, В. Степашина, С. Шаталова, Д.Черника,
Методология исследования базируется на современных достижениях системного анализа, теории и практики налогов и рентных платежей, законодательных и нормативно-правовых актах финансово-экономического и налогового регулирования Российской Федерации (Налоговый, Гражданский, Бюджетный, Уголовный, Уголовно-процессуальный, Таможенный и Арбитражно-процессуальный кодексы) и зарубежных стран, материалах и инструктивных документах различных министерств и федеральных служб, относящихся к правоохранительным и контролирующим органам, в сферу компетенции которых входит выявление, раскрытие и расследование налоговых и иных, связанных с ними преступлений (далее - налоговые правоохранительные органы)1, официальных материалах Росстата, Министерства финансов РФ, Минэкономразвития РФ и др,
Научная новизна исследования состоит в комплексном подходе и теоретическом обосновании необходимости обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере для устойчивого, динамичного развития российской экономики и построения социально-ориентированного государства.
Наиболее существенные результаты, полученные лично автором, заключаются в следующем:
-выявлены особенности российской налоговой системы и ее отличия от аналогичных систем индустриально развитых стран, заключающиеся в отсутствии устоявшихся методических положений законодательных и нормативно-правовых актов, ежегодном внесении в них многочисленных изменений, усложняющих деятельность хозяйствующих субъектов и стимулирующих развитие теневой экономики; наличии механизма формирования инфляционного пресса на производителей продукции и ее конечных потребителей за счет косвенного подхода к исчислению НДС;
-сформулировано авторское определение экономической безопасности и угроз экономической безопасности в налоговой сфере, важнейшими из которых яв-
До 01.07,2003 - ФСНП России, ГТК России, органы прокуратуры и налоговые органы; с GL07.20Q3 функции, оперативный и следственный состав органов налоговой полинии передани в МВД России.
ляются умышленное сокрытие доходов физических лиц, расширение теневой и криминальной экономики, отсутствие экспертизы и оценки законодательства с учетом экономической безопасности в налоговой сфере, недостаточная экономическая, административная и уголовная ответственность за сокрытие доходов и неуплату налогов, а также занижение бюджетных обязательств, позволяющее в дальнейшем свободно оперировать образующимися свсрхпрсдусмотренными доходами бюджета;
-осуществлено структурирование схемы налоговых преступлений в отраслях и сферах деятельности российской экономики;
-разработаны рекомендации по струїсгуре и механизму мониторинга экономической безопасности в сфере компетенции правоохранительных органов, обеспечивающего сбор, накопление и анализ информации по налоговой сфере открытой и теневой экономики, принятие и реализацию управленческих решений, а также контроль за их исполнением;
-обоснована необходимость замены действующей налоговой системы на современную парадигму бюджетно-налоговой системы как механизма обеспечения экономической безопасности в налоговой сфере, базирующуюся на рентных платежах, обеспечивающую стабильность налоговой системы и изменение принципа формирования доходной части бюджета от финансовых возможностей экономики к потребности государства для выполнения им в полном объеме своих функций, отвечающих современным требованиям индустриального, конкурентоспособного, социально-ориентированного государства.
Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования обобщены в выводах и рекомендациях, приведенных в заключении, а также в публикациях по теме диссертационного исследования. Основные положения и выводы докладывались на круглом столе в Центре финансово-банковских исследований Института экономики РАН. Ряд рекомендаций и методических положений использовался при подготовке экспертизы по проектам федерального бюджета на 2005-2007 годы, а также в практической и законотворческой деятельности ФСНП России и Государственной Думы Российской Федерации.
Практическая значимость и апробация результатов исследования состоит прежде всего в том, ^гго выдвинутые в диссертации предложения и рекомендации дают основание для разработки концептуальных и стратегических подходов к совершенствованию механизма экономической безопасности в налоговой сфере, направленного на обеспечение устойчивого, динамичного развития российской экономию^ стабильности налоговой системы и построение социально-ориентированной рыночной экономики.
Ряд предложений и рекомендаций уже нашел применение в практической деятельности в налоговой сфере, а часть законодательных инициатив проходит обсуждения в федеральных органах законодательной и исполнительной власти.
