Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-
ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ОСОБЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН 10
Сущность и принципы налогового регулирования социально-экономического развития 10
Особые экономические зоны как объект налогового регулирования 34
Типы особых экономических зон и их развитие в мировой практике 42
Глава 2 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН
РОССИИ 54
Анализ развития особых экономических зон России 54
Анализ практики налогового регулирования на примере Калининградской ОЭЗ за период с 1999 по 2005гг. 71
Глава 3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО
РАЗВИТИЯ 98
Особенности, тенденции и перспективы развития налогового регулирования ОЭЗ в России 98
Меры, повышающие эффективность функционирования налогового администрирования 105
Микроимитационная модель налогового регулирования 117
Заключение 129
Список использованной литературы 136
Приложения
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В настоящий момент, перед Россией стоит очень важный вопрос - гармоничное развитие территориальных единиц. Данная задача требует конструктивного решения с использованием действенных рычагов государственного регулирования. Практика создания и функционирования особых экономических зон в особо отдаленных и малоразвитых территориях Российской Федерации со специальным режимом налогообложения и таможенного регулирования может служить основой территориального развития.
Однако практика функционирования особых экономических зон (ОЭЗ)
созданных в России в начале и середине 90-х гг. показала, что изначально
поставленные цели, при создании зон не были достигнуты в полной мере, что
свидетельствует об отсутствии всесторонне проработанной законодательной
базы и опыта у российских государственных органов регулирующих ОЭЗ. К
тому же следует отметить, что функционирование ОЭЗ связано с
предоставлением налоговых преференций и особого таможенного режима. У
российского правительства по поводу таких льгот сложился негативный
стереотип, который объясняется отрицательной практикой
функционирования особых экономических зон в 1990-х гг.
Важная роль в экономической политике государства, направленной на формирование социально ориентированной рыночной экономики, должна принадлежать налоговому регулированию. В этой связи вопрос об основных принципах эффективного налогового регулирования приобретает новое звучание, так как от его конструктивного решения зависит степень адаптации налогового механизма к социальной структуризации и модернизации экономики. Налоговая реформа, направленная на создание эффективной налоговой системы, развитие экономики и увеличение валового внутреннего продукта находится на завершающем этапе. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, которые заключаются в ее упрощении, повышении экономической
4 обоснованности взимаемости налогов и сборов, снижении налоговой нагрузки на экономику, в настоящее время уже осуществлены.
Действующая налоговая система, как инструмент регулирования экономики, не выполнила свою основную функцию относительно развития особых экономических зон. В этой связи возникает необходимость исследования и анализа действия инструментов налогового регулирования с позиции рыночной экономики в сочетании с национальными особенностями России, накопленным опытом налоговой политики, сложившейся социально-экономической и политической обстановкой.
Введение Налогового Кодекса РФ тоже не решило всех проблем действующей системы налогообложения для регулирования экономики. Накопленный опыт работы налоговых органов по налоговому регулированию деятельности хозяйствующих субъектов нуждается в научном анализе, в оценке имеющихся позитивных результатов, выявлении недостатков и определении перспектив совершенствования российской налоговой системы для регулирования особых экономических зон как актуальных на сегодняшний день способов развития высоких технологий и инновационных процессов.
Только в случае осуществления эффективного налогового регулирования особых экономических зон (ОЭЗ), очевидно, будут созданы условия для наращивания научно-технического потенциала России. Возрастут как возможности наращивания государственной поддержки науки (прежде всего фундаментальной), так и спрос на исследования и разработки со стороны частных промышленных предприятий.
Прогнозные расчеты специалистов в данной области показывают, что реализация инновационно-активного сценария развития может обеспечить в среднесрочной перспективе высокий рост ВВП. Появится возможность уже к 2010 г. повысить долю России на мировых рынках высокотехнологичной продукции в 1,5-2 раза. Однако это будет возможно только благодаря резкому увеличению объемов капиталовложений в высокотехнологичный
5 сектор экономики, фундаментальную науку и образование, проведение концептуально обоснованной и четко направленной на инновационный путь развития государственной экономической политики.1
Данное положение дел позволяет сделать вывод об актуальности исследования системы налогового регулирования, выявления и решения проблем в функционировании этой системы. Нельзя решить проблемы, негативно влияющие на эффективное функционирование особых экономических зон без создания современной, адаптированной к рыночной экономике системы налогового регулирования, что также подтверждается зарубежным опытом в области налоговых отношений.
Актуальность и недостаточная разработанность такого важного аспекта государственного регулирования экономики обусловили выбор темы настоящего исследования.
Степень разработанности проблемы. В настоящее время проблемы налогового регулирования существуют, как в области его практического функционирования, так и в области теории.
В России понятие «налоговое регулирование» было внесено в теорию и методологию налоговых отношений с переходом на рыночную экономику. На сегодняшний день существует ряд исследований, посвященных аспектам сущности и содержания, а также практическим вопросам налогового регулирования и процессам развития особых экономических зон. Эти направления нашли отражение в работах Юткиной Т.Ф., Караваевой И.В., Павловой Л.П., Черника Д.Г., Панскова В.Г., Дадашева А.З., Ходова Л.Г., Перонко И.А., Ханафеева Ф.Ф., Измайлова А.Т., Зыряновой М.Н., Данько Т.П., Округа З.М., Басенко A.M., Гуцериева М.С., Горбуновой Ю.Н. и др.
Среди современных зарубежных авторов, рассматривающих вопросы налогового регулирования, наибольшую известность приобрели работы Э.Хансена, Дж. Гэлбрейта, П.Самуэльсона, Н.Грегори
Крюкова Н.Ю., Остсртаг Т.Н. Формирование инновационной инфраструктуры в России.
Мэнкыо, Э. Аткинсона, Дж. Стиглица, Р.Масгрейва, К.Викселлья, М.Фридмена.
Однако, несмотря на многочисленность работ, посвященных проблемам налогообложения и развитию ОЭЗ, вопросы теории налогового регулирования и процессы развития особых экономических зон в силу их многогранности и сложности следует признать недостаточно разработанными и остро дискуссионными.
Многие из перечисленных выше работ современных отечественных исследователей посвящены практическим вопросам налогообложения. Незавершенность теоретических исследований макроэкономических законов функционирования национальной экономики в период рыночного хозяйствования затрудняет определение основных правил, в соответствии с которыми следует формировать на современном этапе механизм налогового регулирования в особых экономических зонах.
Кроме того, опыт функционирования налоговой системы в России -невелик, поэтому в теоретических исследованиях нет единого взгляда на роль налогов и масштабы их использования в качестве инструмента государственного регулирования в современной экономике и в ОЭЗ в том числе. В России до сих пор, не разработан научно обоснованный механизм налогового регулирования экономики, позволяющий наметить конкретные пути преодоления кризисных явлений и развития российских ОЭЗ.
Изложенные соображения определили выбор цели и задач исследования.
Целью исследования является теоретическое обоснование и разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования, направленных на развитие особых экономических зон в России.
Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
1. Изучить теоретическую основу налогового регулирования
7 социально-экономического развития, определить его сущность, содержание и значение в повышении эффективности функционирования особых экономических зон (ОЭЗ).
Изучить известные принципы налогообложения и на их основе разработать принципиальные установки эффективного налогового регулирования.
Проанализировать процесс социально-экономического развития российских ОЭЗ, определить его недостатки и возможность их устранения.
Проанализировать состояние налогового регулирования социально-экономического развития на примере особой экономической зоны России.
Разработать предложения по совершенствованию налогового регулирования социально-экономических процессов, определить особенности, тенденции и перспективы его развития в России.
Разработать и предложить модель эффективного налогового администрирования как инструмента контроля за эффективностью действия инструментов налогового регулирования.
Объектом исследования является социально-экономическое развитие особых экономических зон России.
Предмет исследования - система налогового регулирования и ее воздействие на социально-экономическое развитие особых экономических зон.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды российских и зарубежных ученых по вопросам налогового регулирования социально-экономических процессов и развития особых экономических зон.
Информационную базу исследования составили статистические материалы по России и зарубежным странам, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по экономической политике и налогообложению, в т.ч. статистические данные Федеральной службы
государственной статистики, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Управления государственной статистики по Калининградской области, Министерства экономического развития и торговли, Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ и управления налоговой и таможенной служб по Калининградской области. Также приняты во внимания сведения, полученные из электронных средств массовой информации, периодических изданий, монографий.
Научная новизна исследования. Научная новизна
диссертационного исследования заключается:
- в уточнении содержания основных понятий, относящихся к
теории налогового регулирования: «налоговая политика», «налоговый
механизм», «налоговое регулирование», «принципы налогового
регулирования» «налоговое администрирование»;
в уточнении содержания основных принципов современного налогового регулирования; в дополнение к традиционным принципам обоснованы и предложены принципы, учитывающие основные тенденции в развитии налоговых отношений в России в XXI веке;
в разработке типологии особых экономических зон на основе созданных российских и действующих в мировой практике зон;
в обосновании эффективности налогового администрирования как самого важного рычага налогового регулирования;
в выявлении основных тенденций развития особых экономических зон России;
- проведен анализ налогового регулирования Калининградской
области, выявлены особенности налогового регулирования после введения
первого Закона об ОЭЗ;
- в разработке алгоритма микроимитационной модели для
количественной и качественной оценки эффекта принимаемых решений в
области налоговых отношений на социально-экономическое развитие
особых экономических зон.
Практическая значимость исследования, выполненного в соответствии с планом НИР кафедры государственного регулирования национальной экономики Государственного университета управления, вытекает из актуальности исследования, его научной новизны и определяется тем, что результаты исследования могут быть использованы при обосновании и выборе направлений совершенствования налогового регулирования развития особых экономических зон в России.
Практическая значимость работы обусловлена возможностью
использования ее основных положений в преподавании курсов:
«Государственное регулирование национальной экономики»,
«Государственное регулирование инвестиционной деятельности», «Налоговое регулирование», «Инфраструктура национальной экономики».
Апробация работы. Основные положения диссертации и результаты исследования докладывались и обсуждались на 19 и 20 Всероссийских конференциях молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления», на Международных научно-практических конференциях «Актуальные проблемы управления» в 2004 г., 2005 г. и 2006 г. Рекомендации и предложения содержатся в отчетах НИР кафедры «Государственное регулирование национальной экономики» ГУУ.
