Введение к работе
Актуальность темы исследования. В период реформирования железнодорожного транспорта инфраструктура является ядром перевозочного процесса и представляет собой функциональную вертикально-интегрированную подсистему управления бизнес-процессами транспорта в виде Дирекции инфраструктуры. В целях эффективного решения управленческих задач, возникающих перед новой организацией, действующую систему бюджетирования необходимо дополнить новыми инструментами, так как она должна представлять собой гибкое управление портфелем синергетически связанных бизнесов.
Обоснование транспортных затрат – важнейшая экономическая задача. От уровня эксплуатационных затрат и соответствия их уровню доходов зависят финансово-экономические результаты и стабильность развития Холдинга. В условиях острой конкуренции железных дорог с другими видами транспорта за объем продаж и продолжающегося роста цен на все виды ресурсов необходимо совершенствовать систему анализа и контроля расходов на всех уровнях и звеньях управления.
В настоящее время инфраструктура представляет собой интеграцию различных бизнес-процессов, которым желательно иметь единый вектор технического, технологического и экономического развития, одним из которых может явиться величина транспортных затрат. Переход от преимущественно горизонтальной к преимущественно вертикальной организации управления Холдингом, позволяет унифицировать бюджетную систему для всех бизнес-единиц на основе вертикальной организации бюджетного процесса, перехода к формированию бюджетов по видам деятельности, а не по территориям. В связи с этим возникает потребность в создании инструментов бюджетирования, способствующих процессам горизонтальной координации деятельности бизнес-единиц и позволяющих проводить обоснованный анализ отклонений бюджетов с учетом влияния деятельности смежных транспортных структур.
Одной из основных функций бюджетных систем является мониторинг исполнения бюджетов и бизнес-процессов производственно-хозяйственной деятельности предприятий, позволяющий выявлять отклонения фактических результатов деятельности от запланированных, оценивать их влияния на целевые показатели. В связи с этим исследование, проводимое в работе, посвященное совершенствованию экономического анализа затрат хозяйств инфраструктуры, уточнению зависимостей расходов от объемов работы, исследованию ситуационных переменных, влияющих на показатели работы инфраструктуры, моделированию затрат для целей мобильного бюджетирования, является актуальным.
Целью исследования является совершенствование методических подходов к анализу и прогнозированию эксплуатационных затрат бизнес-единиц инфраструктуры железной дороги для повышения качества управления расходами железнодорожного транспорта.
В рамках поставленной цели решались следующие задачи:
экономический анализ эксплуатационных затрат и объема работы дирекции инфраструктуры Холдинга ОАО «РЖД» и одного из ее филиалов - Западно-Сибирской дирекции инфраструктуры ОАО «РЖД»;
анализ существующих методических подходов к разделению затрат железных дорог на зависящие и условно-постоянные;
формирование информационной базы для расчета мобильных бюджетов затрат хозяйств дирекции инфраструктуры;
критическая оценка возможностей мобильного бюджетирования для определения расходов хозяйств пути, электрификации и электроснабжения, автоматики и телемеханики и вагонного хозяйства;
экспериментальные расчеты коэффициентов реагирования затрат для хозяйств пути, электрификации и электроснабжения, автоматики и телемеханики, вагонного хозяйства для корректировки бюджета затрат.
Объект исследования – предприятия хозяйства пути, предприятия хозяйства электрификации и электроснабжения, предприятия хозяйства автоматики и телемеханики, предприятия вагонного хозяйства, вошедшие в состав дирекции инфраструктуры железнодорожного транспорта и составляющие в расходах дирекции инфраструктуры более 90 % .
Предмет исследования – экономические процессы формирования и анализа исполнения бюджетов затрат хозяйств инфраструктуры железнодорожного транспорта и их взаимосвязь с закономерностями функционирования транспортной отрасли.
Информационная база исследования. Диссертационная работа выполнена на полигоне с большой грузонапряженностью и протяженностью более 8 тыс. км с использованием результатов экономической и финансовой деятельности 37 предприятий хозяйства пути, 13 предприятий хозяйства автоматики и телемеханики, 13 предприятий хозяйства электрификации и электроснабжения, 6 предприятий вагонного хозяйства за трехлетний временной интервал. В исследованиях применены информационные технологии для контроля бюджетных отклонений в исследуемых бизнес-единицах. Экспериментальная работа проводилась автором как непосредственно в предприятиях инфраструктуры так и с использованием директивной информации. Суммарные годовые бюджеты затрат обследованных подразделений превышают 20 млрд. р.
Теоретической и методологической основой работы явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики и управления на транспорте, экономико-статистического анализа и математического моделирования экономических процессов. В диссертации использованы современные концепции экономической теории, нормативные акты и аналитические материалы Холдинга ОАО «РЖД», а также объединенного Ученого совета Компании, исследования ведущих ученых в области теории и практики экономики железнодорожного транспорта, экономического анализа и бюджетного управления: Хачатурова Т.С., Немчинова В.С., Белова И.В., Ханукова Е.Д., Персианова В.А., Терешиной Н.П., Галабурды В.Г., Трихункова М.Ф., Мачерета Д.А., Лапидуса Б.М., Петрова Ю.Д., Журавеля А.И., Смеховой Н.Г., Шульги А.М., Вовка А.А., Ковалева В. В., Шеремета А.Д., Волковой О.Н., Николаевой С.А., Чупейкиной Л.Г., Блиоха И.С., Силаева Н.И., Бернстайна Л.А., К. Друри., Сио К.К., сибирских экономистов-транспортников - Давыдова А.В., Ткаченко В.Я., Рачек С.В., Дементьева А.П., Луниной Т.А., Полосаткина В.Б., Северовой М.О., Суриковой Е.А. и др.
Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что автор предлагает уточненный методический подход к анализу и прогнозированию затрат хозяйств инфраструктуры железной дороги с использованием принципов мобильного бюджетирования. Для этого в диссертационном исследовании:
- уточнена информационная база и новая дислокация экономических показателей для оценки затрат хозяйств инфраструктуры и установлена зависимость эксплуатационных расходов от объема работы;
- сформированы и обоснованы коэффициенты реагирования затрат к совокупности объемных показателей предприятий хозяйств инфраструктуры железнодорожного транспорта: тонно-километрам брутто, локомотиво-километрам линейного пробега, поездо-километрам, техническим единицам, приведенным вагонам;
- разработана и обоснована множественная база корректировки бюджетных показателей для установления их релевантных величин в базовом и отчетном периодах;
- предложена и экспериментально апробирована имитационная модель расчета мобильного бюджета затрат хозяйств инфраструктуры;
установлены различия в оценке исполнения мобильных бюджетов затрат стандартного типа и мобильных бюджетов с использованием множественной базы корректировки.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты проведенного исследования могут быть использованы для формирования объективной оценки исполнения показателей бюджета затрат хозяйствами инфраструктуры с выявлением положительных и отрицательных отклонений и причин, на них повлиявших, что в свою очередь делает возможным использование принципов мобильного бюджетирования для обоснования, контроля и анализа затрат хозяйств инфраструктуры железной дороги. Использование коэффициентов реагирования затрат, рассчитанных автором, позволяет научно-обоснованно прогнозировать и рассчитывать мобильный бюджет расходов хозяйств инфраструктуры и применять множественную базу измерителей для корректировки расходов в соответствии с показателями объема работы.
Апробация работы. Исследования автора использованы в научно-исследовательской лаборатории «Экономика транспорта» СГУПС в научных отчетах по экономической оценке показателей эксплуатационной работы в грузовом движении, при разработке и внедрении на Южно-Уральской, Красноярской, Западно-Сибирской железных дорогах информационных аналитических систем «Бюджетирование прямых затрат в эксплуатационных вагонных депо» (ИАС ПТО»), «ТОР-Финанс», в методических разработках для авторских классов студентов «Лидерских групп». Основные положения и результаты работы были доложены и обсуждены на международной студенческой конференции «Молодежь и наука», г. Красноярск, 2006 г., на 44-ой международной студенческой конференции «Студент и научно- технический прогресс», г. Новосибирск 2006 г. За научную работу «Мобильное бюджетирование затрат на ремонт грузовых вагонов» автору присвоено звание Лауреата премии, установленной Президентом Российской Федерации (Указ от 6 апреля 2006 г. №325 «О мерах государственной поддержки талантливой молодёжи») и назначена именная стипендия Президента РФ.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка использованной литературы из 120 наименований и приложения. Работа содержит 146 страниц основного текста, 38 рисунков, 38 таблицы.
