Содержание к диссертации
Глава 1. Теоретические основы государственного регулирования
предпринимательской деятельности. 16
1.1. Понятие государственного регулирования рыночной экономики 16
1.2.Теоретические основы государственного регулирования
предпринимательской деятельности в России 35
1.3. Особенности государственного регулирования малого
предпринимательства 57
Глава 2. Организационно-правовые основы государственного
регулирования предпринимательской деятельности 77
2.1. Особенности правового статуса субъектов предпринимательской
деятельности. 77
2.2 Организационно-правовые аспекты регулирования как составной
части государственного регулирования предпринимательской
деятельности. 97
2.3. Экономико-правовая характеристика незаконной предпринимательской
деятельности. 122
Глава 3. Государственный финансовый контроль как составная часть
механизма финансового регулирования предпринимательской
деятельности. 143
3.1. Государственный контроль как регулирующая функция государственного
управления экономикой. 143
3.2.Система и задачи органов, осуществляющих финансовый контроль в
России 159
З.З.Юіассификация методов финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности. 186
3.4.Использование системы финансовых показателей в целях оценки
платежеспособности организаций и выявления теневых финансовых потоковйОО
Глава 4. Основные направления совершенствования финансово-
правовых форм государственного регулирования предпринимательской
деятельности. 216
4.1. Государственное регулирование процессов обеспечения конкуренции на
рынке и ограничения монополистической деятельности 216
4.2. Особенности совершенствования государственного регулирования
отношений, связанных с несостоятельностью (банкротством) субъектов
предпринимательства 228
4.3. Совершенствование льготного налогообложения в целях стимулирования
предпринимательской деятельности 247
Глава 5. Совершенствование организационного обеспечения защиты
прав и законных интересов предпринимателей в процессе
государственного
регулирования предпринимательской деятельности. 266
Защита прав и законных интересов предпринимателей 266
Совершенствование механизма защиты прав и законных
интересов предпринимателей 290
5.3. Досудебная защита прав и интересов предпринимателей 297
Выводы и предложения 315
Библиография. 322
Введение к работе
Актуальность темы. В рыночных отношениях глубина и масштабность задач социально-экономических преобразований в стране обусловливают необходимость постоянного государственного регулирования экономических и, прежде всего, предпринимательских отношений, форм и методов организации управленческой деятельности; использования качественно новых подходов к управлению имуществом предприятий различных форм собственности; создания новой финансовой законодательной базы, совершенных финансово-правовых норм, регулирующих предпринимательские отношения в государстве.
В современных условиях значительно возрастает роль экономической науки, призванной всесторонне исследовать базисные отношения в рыночной экономике, экономико-правовой механизм их действия и использования на данном этапе социально-экономического развития общества.
В цивилизованной рыночной экономике, характеризующейся наличием системы ориентиров, выражающих общегосударственные, общенациональные интересы, и обладающей высоким уровнем организованности, прозрачности, разрушительной силе стихийных регуляторов противостоит, с одной стороны, государственное регулирование рыночных отношений. Отметим, что государственное регулирование в заметной степени ассоциируется с централизацией управления экономикой.
Государственное регулирование рынка осуществляется, с другой стороны, посредством законодательства, через государственное планирование, распределение, посредством финансового контроля, на основе выпускаемых правительством нормативных актов.
Надо отметить при этом, что методы, формы, пути и средства государственного регулирования предпринимательской деятельности подсказывает часто сама практика - финансово-хозяйственная, предпринимательская, правоприменительная и др., как осознанная необходимость соответствующих действий. Наиболее высокая эффективность
решения актуальных социально-экономических проблем
предпринимательской деятельности достигается лишь при следующих условиях. Во-первых, если каждая крупная проблема исследуется как подсистема, органически взаимодействующая с другими подсистемами в рамках единого комплекса страны. Во-вторых, если финансово-экономические средства и правовые рычаги применяются не изолированно, а образуют систему методов контроля, которая охватывает прозрачность всех уровней финансово-хозяйственной деятельности. В-третьих, если методы финансового контроля осуществляются в сочетании с комплексом экономических, политических, организационных и других экономико-правовых средств и методов социального и государственного управления.
Рыночное регулирование подразумевает, что государство в лице законодательных и исполнительных органов устанавливает самые общие правила поведения участников рынка, чаще всего в виде «мягких» или «узких» ограничений, касающихся вида товаров, объемов продаж, цен. Отношения между государством и агентами рыночного процесса (предпринимателями) приобретают двунаправленный экономико-правовой характер, то есть, возможно регулирование на основе договоров, соглашений, государственных заказов, контрактов, а также посредством предоставления государственных субсидий.
Рыночные преобразования сопровождаются не только обновлением и оздоровлением финансово-экономических отношений, но и резким расширением теневых финансовых потоков в экономике, питающих коррупцию и терроризм, определенными криминальными действиями со стороны субъектов рынка.
В этих условиях важное значение приобретает разработка теоретических экономико-правовых положений, относящихся к исследованию проблемы использования методов финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности. Отсутствие таких фундаментальных исследований ведет к разобщенности
усилий в борьбе с негативными явлениями в сфере предпринимательства, препятствует углубленной разработке отдельных методик превентивной деятельности государственных контролирующих органов.
В этой связи по-прежнему актуальной остается задача развития различных форм контроля, придания ему всеобщего характера, последовательного проведения принципа гласности и, конечно, внимательного и глубокого изучения и устранения тех пробелов в хозяйственной практике, правовых норм, которые создают почву для неконтролируемого движения денежных потоков и материальных ценностей, возникновение различного рода криминальных действий и злоупотреблений.
Деятельность любой коммерческой организации всегда направлена на достижение основной и конкретной цели: получение прибыли. Но для того, чтобы не сбиться с намеченного курса, необходим постоянный контроль за тем, как реализуются намеченные программы. Посредством контроля одновременно достигаются предупреждение, выявление и пресечение хозяйственных правонарушений, сущность которых заключается в нарушении действующего законодательства — гражданского или уголовного. В масштабах предприятия соблюдение правопорядка обеспечивается системой контроля за сохранностью его средств, выполнения взятых обязательств и эффективностью деятельности .
Контроль выступает как неотъемлемая составная часть всего процесса реализации целей предпринимательской деятельности коммерческой организации, в задачу которого входят предвидение возможных ошибок, нарушений, отклонений и предотвращение их, а также, в случае их совершения, обеспечение неотвратимости воздействия и пресечения соразмерно выявленному характеру отклонения. В рыночной экономике проблема реализации контроля решается прежде всего в интересах бизнеса. Основное внимание уделяется ликвидации дублирующих функций,
1 Наринский А. С, Гаджиев Н. Г. Контроль в условиях рыночной экономики. М.: Финансы и статистика. 1994. С.5
сокращению накладных расходов, рационализации документации и учета, внедрению технических средств и повышению профессионализма работников.
Контроль как способ обратной связи может быть эффективным только в случае получения и эффективного использования достоверной и своевременной информации о состоянии всех элементов управляемой системы, осуществляющих в соответствии с намеченными целями и принципами, полученными распоряжениями и указаниями руководства, действующими законами.
Рассматриваемые в исследовании методы финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности в зависимости от субъекта и путей их применения, обладают определенными экономико-правовыми особенностями, комплексное знание которых помогает с большей полнотой решать ряд вопросов защиты прав и законных интересов предпринимателей от неправомерных действий налоговых и иных контролирующих органов. В связи с этим очевидна и актуальность настоящего исследования.
Степень разработанности темы исследования. Определенные
исследования проблем государственного регулирования
предпринимательской деятельности провели такие российские ученые, как: Л.И. Абалкин, Ю.И.Аболенцев, А.Г. Аганбегян, В.А. Александров, А.И Анчишкин, В.Ф. Гапоненко, В.И. Кушлин, А.А. Крылов, И.К.Ларионов, A.M. Марголин, И.Д. Маскуляк, В.И Новичков, Н.Н.Пилипенко, П.Д.Половинкин, Д.Е.Сорокин, ЕЛ.Татарский, В.А. Шаховой, А.А.Шутьков, В.И.Щербаков и
др.
Однако, комплексно и, прежде всего, в экономико-правовом аспекте, проблемы государственного регулирования предпринимательской деятельности методами финансового контроля не изучались. Пока мало новых работ, комплексно исследующих проблемы усиления контроля за формированием и использованием финансовых потоков между субъектами предпринимательства, преодоления сокрытия доходов от налогообложения,
фактов, вызывающих расширения теневой экономики, питающих коррупцию в органах власти и терроризм в нашей стране.
Эффективность научного поиска в указанном направлении в значительной степени зависит от правильного изучения условий возникновения и нарастания теневых процессов в экономике, выявления и определения причин предпринимательских правонарушений, а также глубокой разработки конкретных путей и способов их устранения в процессе государственного регулирования предпринимательской деятельности. Анализ исследований российских экономистов, финансистов и юристов позволяет сделать следующий вывод: в настоящее время процесс познания экономико-правовых проблем возникновения и нарастания теневых процессов в экономике, теневых финансовых потоков, питающих коррупции в органах власти, находится на таком этапе развития, на котором комплексная разработка методов финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности, дающая всестороннее и целостное знание их сущности, а также возможности эффективного использования, становится очевидной необходимостью.
Объект и предмет исследования. Объектом данного исследования является государственное регулирование предпринимательской деятельности, а предметом — система отношений, возникающих между государством и предпринимательскими структурами в процессе использования методов финансового контроля, во-первых, общих или внешних методов государственного финансового контроля, как регулирующей функции социального управления, и, во-вторых, конкретных методов и форм внутреннего финансового контроля в целях оценки платежеспособности предприятия, характеризующей степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов.
Цели и задачи данного исследования состоят в том, чтобы на основе анализа основных экономико-правовых институтов государственного регулирования предпринимательской деятельности, всестороннего
исследования процессов предпринимательства, во-первых, разработать теоретические экономико-правовые основы использования методов финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности и, во-вторых, дать практические рекомендации по совершенствованию финансово-правовых форм и организационного обеспечения защиты прав и законных интересов предпринимателей.
Достижение указанной цели потребовало решение следующих задач:
исследовать своеобразие категорий и выявить экономико-правовые
особенности объектов государственного регулирования
предпринимательской деятельности;
раскрыть теоретические основы государственного регулирования предпринимательской деятельности с учетом особенностей правового статуса субъектов предпринимательства и экономико-правовой характеристики незаконной предпринимательской деятельности;
- разработать и обосновать систему методов государственного финансового контроля как центрального звена социального управления и как фактора преодоления теневых финансовых потоков в экономике, а также особенностей внутреннего финансового контроля в целях оценки платежеспособности предприятий, характеризующей степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов;
разработать основные направления совершенствования финансово-правовых форм и организационного обеспечения защиты прав и законных интересов предпринимателей в процессе государственного регулирования предпринимательской деятельности;
-выделить факторы противодействия незаконной предпринимательской деятельности и преодоления теневых финансовых потоков в экономике, питающих коррупцию в органах власти и разработать конкретные рекомендации по практическому использованию эффективных форм и методов защиты предпринимателей.
Методологической основой исследования явились современные представления о методологии научного познания, основные положения материалистической диалектики, реализуемые через системный анализ
В процессе многолетней работы над диссертацией использовались общенаучные методы системного анализа и обобщения нормативных и практических материалов, диалектический и исторический подходы к рассмотрению изучаемых проблем. В работе использован комплексный подход к исследованию элементов системы государственного регулирования предпринимательской деятельности.
В исследовании использованы также результаты современных научных поисков указанных выше российских авторов, а также зарубежных ученых в области экономической теории, управления, финансов, финансового и предпринимательского права, криминологии, развития и функционирования различных сторон предпринимательской деятельности.
В диссертации проанализированы постановления органов
государственной власти по актуальным вопросам государственного регулирования и поддержки предпринимательства в стране.
Задачи исследования потребовали большого количества различных источников и использования разнообразных методов и методик сбора и обобщения эмпирического материала.
Научная новизна диссертационной работы заключается в комплексном подходе к исследованию и разработке теоретических положений, методологических основ и практических вопросов государственного регулирования предпринимательской деятельности методами финансового контроля.
В совокупности, результаты диссертационного исследования научной новизной предопределяются в следующем:
раскрыта и научно обоснована концепция развития государственного регулирования предпринимательской деятельности методами финансового контроля;
в результате сравнительного анализа выявлены основные причины, сдерживающие предпринимательство в современных условиях, комплексно исследованы и сформулированы основные направления совершенствования государственного регулирования с учетом особенностей правового статуса субъектов предпринимательства и экономико-правовой характеристики незаконной предпринимательской деятельности;
разработана классификация методов финансового контроля по содержанию, масштабам, механизму действия и организационно-правовым формам. Методы рассматривались: во-первых, как система способов воздействия; во-вторых, с учетом требований, которым должны соответствовать определенные группы методов финансового контроля, и, в-третьих, с учетом пределов их применения;
дана экономико-правовая характеристика незаконной
предпринимательской деятельности, более четко определены границы и механизм действия криминогенных факторов в сфере предпринимательства с учетом наличия теневых финансовых потоков в экономике;
предложена методика использования показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности для выявления теневых финансовых потоков на предприятии;
- теоретически обоснована и доказана необходимость совершенствования
финансово-правовых форм государственного регулирования
предпринимательства: поддержка конкуренции; отношений, связанных с
несостоятельностью (банкротством), а также льготного налогообложения
субъектов предпринимательства;
- разработаны теоретические основы методов государственного финансового
контроля как фактора преодоления теневых финансовых потоков, питающих
коррупцию в органах власти, выявлены и научно обоснованы особенности
внутреннего финансового контроля в целях оценки платежеспособности предприятия, характеризующей степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов;
теоретически обоснована необходимость совершенствования организационного обеспечения правовой защиты предпринимателей как составной части государственного регулирования предпринимательской деятельности, разработаны и обоснованы основные направления усиления организационного обеспечения защиты прав и законных интересов предпринимателей.
Положения, выносимые на защиту:
концептуальные экономико-правовые основы и положения, раскрывающие сущность и необходимость государственного регулирования предпринимательской деятельности методами финансового контроля;
разработка определения понятия «незаконной предпринимательской деятельности — теневой экономики» и обоснование теоретических основ государственного регулирования с учетом особенностей субъектов предпринимательства и экономико-правовой ее характеристики, в частности, вывести из состава уголовного права деяния, подпадающее под состав преступления, предусмотренные ст. 200 УК РФ «обман потребителей» и ст. 171 УК РФ «незаконное предпринимательство», оставив только административные правонарушения в области предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 14.7 КоАП РФ «обман потребителей» и ст. 14.1 «осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), предусматривающие административную ответственность (систему штрафов, значительно увеличив их), дополнить ее конфискацией имущества;
классификация «методов финансового контроля в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности»;
теоретическое обоснование необходимости усиления роли
государственного финансового контроля как решающего фактора
противодействия теневым финансовым потокам, питающими коррупцию в органах власти и особенностей внутреннего финансового контроля в целях оценки платежеспособности предприятия, характеризующей степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов;
научное обоснование рекомендаций по совершенствованию финансово-правовых форм государственного регулирования предпринимательской деятельности: поддержка конкуренции; отношений, связанных с несостоятельностью (банкротством), а также льготного налогообложения субъектов предпринимательства;
обоснование рекомендаций по совершенствованию организационного обеспечения и эффективному использованию форм и методов защиты прав и законных интересов предпринимателей в процессе государственного регулирования предпринимательской деятельности.
Научная достоверность и обоснованность выводов и предложений, содержащихся в диссертации, обеспечивается прежде всего теоретической и методической проработанностью концепций самого исследования, а также репрезентативностью изученного литературного материала отечественных и зарубежных научных исследований и публикаций, данными самостоятельных эмпирических исследований, применением надежных методик их сбора и обработки составляющей информации.
Практическая и теоретическая значимость исследования. Положения и выводы данного исследования имеют, в конечном счете, практическую цель: разработать и осуществить научно обоснованные методы финансового контроля в системе государственного регулирования, а также основные направления организационного обеспечения защиты прав и законных интересов предпринимателей в процессе государственного регулирования предпринимательской деятельности.
Проведенные автором исследования позволили подготовить и внести в государственные контролирующие и правоохранительные органы ряд предложений по совершенствованию форм и методов финансового контроля
в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности. Рекомендации автора по устранению недостатков в обеспечении защиты прав и законных интересов предпринимателей и совершенствованию государственного регулирования предпринимательской деятельности одобрены в Академии налоговой полиции ФСНП РФ, ВНРШ МВД, а Управлении Федеральной службы налоговой полиции по Московской области и реализуются на практике.
Материалы диссертации и публикаций могут использоваться в практической работе, направленной на совершенствование финансового законодательства, эффективности рыночных отношений, обеспечения экономической безопасности страны.
Результаты исследования могут быть также использованы в научных разработках общих экономико-правовых проблем государственного регулирования предпринимательской деятельности. Кроме того, они могут быть использованы при подготовке специальных курсов по финансово-правовым проблемам обеспечения экономической безопасности страны.
Апробация результатов исследования и внедрение. Основные результаты исследования докладывались автором и получили одобрение на Всесоюзных семинарах-совещаниях докторантов (Ленинград, 1987 г.; Ростов-на-Дону, 1987 г.; Орджоникидзе, 1988 г.), а также на ряде научно-методических конференций профессорско-преподавательского состава Московского кооперативного института (1967, 1971, 1985, 1986 г.г.), Академии МВД СССР (1979, 1982, 1983, 1984 г.г.), Московской государственной юридической академии (1998 г.), Академии налоговой полиции ФСНП РФ (1997-2003 г.г.), Московском государственном индустриальном университете (2001-2003 г.г.).
Многие положения, выводы, предложения и рекомендации изложены диссертантом в опубликованных более 40 работах общим объемом более 300 п.л.: основные из них, непосредственно относящиеся к исследуемой проблеме, представлены в списке. Это: монографии, учебные и учебно-методические
пособия, курсы лекций, научные статьи, методические и практические рекомендации, аналитические материалы и другие разработки.
Изданные автором монографии: «Рынок ценных бумаг», «Теневая экономика», «Введение в финансово-экономическую экспертизу», «Менеджмент и право» - решением Научно-методического совета ФСНП России рекомендованы для использования в учебном процессе образовательных учреждений профессионального образования ФСНП России, а также в системе внешкольной профессиональной учебы подразделений ФСНП России и территориальных органов налоговой полиции.
