Содержание к диссертации
Глава 1.: Теоретические основы налоговой политики региона...о...10
1.1. Сущность налоговой политики региона как элемента субфедеральной социально-экономической политики 10
1.2. Факторы, влияющие на формирование налоговой политики региона 32
1.3. Цели и приоритетные задачи налоговой политики региона 42
Глава 2л Анализ налоговой политики Алтайского края...51
2.1. Методика оценки эффективности налоговой политики региона 51
2.2. Ретроспекция налоговой политики 59
2.3. Приоритеты налоговой политики региона в новых условиях организации местного самоуправления 105
Глава 3.: Концепция налоговой политики Алтайского края и направления её реализации... ГІ1
3.1. Структура и содержание Концепции налоговой политики Алтайского края 111
3.2. Формирование налоговой политики Алтайского края в связи с реформой местного самоуправления 135
Список литературы... ...152
Приложения...168
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Ставший традиционным конфликт интересов «государство-налогоплательщик» является следствием изъянов в механизме налогового регулирования, который, по своей сути, выступает единственным инструментом воздействия государства на экономическую активность предпринимательских структур и населения. Снижение уровня противостояния между этими двумя сторонами лежит в плоскости правового федерализма, в том числе в налоговой политике, когда, используя принцип единого фискального подхода, утверждаются направления регионального развития, учитывающие неравенство субъектов РФ, специфические особенности регионов, соизмерение интересов Федерации и региональных интересов.
В настоящее время достаточно очевиден тот факт, что налоговое законодательство России существенно ограничивает возможность субъектов РФ в налоговом регулировании своей экономики, предполагающем активное участие регионов и муниципальных образований в самостоятельном наполнении своих бюджетов. Данная проблема заставляет региональные органы власти наиболее эффективно использовать существующие налоговые инструменты. Региональная самостоятельность в налоговом регулировании должна обеспечивать развитие следующих функций:
- использование стимулирующей функции налогов;
- поддержание социальной функции налогов;
- улучшение качества фискальной функции.
Первые два направления сводятся к действиям органов власти региона по созданию благоприятных условий экономической деятельности, развитию налогооблагаемых баз, расширению источников налоговых поступлений и другим действиям.
Третье направление призвано обеспечить не только увеличение поступлений в бюджет, но и снизить расходы на администрирование налогов, а также сбалансировать собственные доходов и расходы регионального и местных бюджетов.
К основным проблемам формирования собственной налоговой политики субъектов РФ, как показывает анализ практического опыта, можно отнести нижеследующие:
1) отсутствие практического опыта в проведении целенаправленной налоговой политики, в выработке единой концепции, который не компенсируется отдельными, единичными попытками регулировать экономические отношения в регионе с помощью налогообложения;
2) отсутствие направлений совершенствования налоговой политики региона, в том числе по обеспечению муниципальных образований доходными источниками и инструментами налогового планирования и администрирования;
3) отсутствие у муниципальных образований стимулов к их саморазвитию в условиях высокой бюджетной зависимости.
На практике не проводится оценка проводимой налоговой политики региона, которая позволила бы сделать вывод о ее эффективности, направленности на результат. Нехватка накопленных наукой и практикой результатов в области налогового регулирования экономики региона в условиях реформирования местного самоуправления очевидна. Именно эти проблемы и предопределили актуальность темы исследования.
Степень изученности проблемы. Теоретическую основу о регулировании регионального развития составили исследования многих ученых-регионалистов: А.Л. Гапоненко, А.Г. Гранберга, СЮ. Вайнштейна, Н.П. Кетовой, В.В. Кистанова, В.Н. Лексина, А.С. Маршаловой, Н.Н. Некрасова, А.С Новоселова, С.А. Суспицина, А.Н. Швецова, Р.И. Шнипера, Б.Н. Штульберга и др.
В работах российских авторов последних лет все больше внимания уделяется вопросам устойчивого развития регионов. В этой связи следует упомянуть таких исследователей, как В.В. Быковский, Б.И. Герасимов, А.В. Дорждеев, O.B. Коробова, В.В. Мищенко, О.В. Симагина, С.А. Суспицин, Н.А. Чертов и др. В разработке проблемы устойчивого регионального развития недостаточно изученной остается роль налоговой политики, проводимой региональными органами власти, не раскрываются особенности её реализации.
Вопросы использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития нашли отражение в трудах СВ. Бадьиной, М.И. Бестаева, Л.В. Дуканич, М.М. Кештова, СБ. Коколова, С.Н. Панченко, И.Н. Сидоровой. Работы этих авторов подробно описывают находящиеся в распоряжении региональных властей налоговые регуляторы экономического развития субъектов РФ. Однако до сих пор не предлагалось сформировать единую концепцию налоговой политики региона, которая бы объединяла инструменты налогового регулирования.
Региональный аспект управления налогообложением разрабатывался М.Х. Абазовой, Н.М. Залуцкой, Ю.С Зерщиковым, P.M. Магомедовой, Р.Б. Наздрачевым. Однако приоритетная роль в управлении налогообложением отводилась налоговым органам, и не предпринимались попытки оценить эффективность проводимой органами власти региона налоговой политики.
Кроме того, вопрос проведения налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления обойден вниманием в научной литературе.
Актуальность и недостаточная разработанность темы определили цель и задачи настоящего исследования.
Цель диссертационной работы состоит в разработке подходов и принципов формирования налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) уточнить понятие «налоговая политика региона», раскрыть содержание и определить особенности проведения налоговой политики региональными органами власти;
2) сформулировать цели и приоритетные задачи налоговой политики региона в современных условиях;
3) сформировать концепцию налоговой политики Алтайского края;
4) разработать методику оценки эффективности налоговой политики региона;
5) апробировать разработанную методику, проанализировать состояние налоговой политики Алтайского края;
6) определить направления совершенствования налоговой политики Алтайского края в выработке единых подходов к формированию и реализации налоговой политики региона в условиях реформирования системы местного самоуправления.
Научная гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что современная налоговая политика региона не может в полной мере способствовать устойчивому региональному развитию, так как традиционные подходы к управлению налогообложением не стимулируют социально-экономического развития региона и его муниципальных образований.
Объект диссертационного исследования - региональная социально-экономическая система. Предметом являются управленческие отношения, возникающие в процессе формирования и реализации налоговой политики как составной части региональной социально-экономической политики.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют труды ученых-экономистов по теории государственного управления, теории региональной экономики, по проблемам налогообложения. Диссертационное исследование проведено на основе факторного и . комплексного подходов к решению вопросов формирования налоговой политики региона. В работе применялся комплекс методов экономических исследований: экономического анализа, статистических группировок, монографический, SWOT-анализа.
Информационную базу составляют материалы государственной и ведомственной статистики, федеральные и краевые законы, нормативные правовые акты органов исполнительной власти РФ и Алтайского края.
Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке концептуальных основ формирования налоговой политики региона. Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем, состоят в следующем:
1) уточнено понятие «налоговая политика региона», отражающее особенности деятельности региональных органов власти при использовании налогового регулирования экономики для достижения устойчивого развития региона;
2) разработана методика оценки эффективности налоговой политики региона, позволяющая оценить полномочия власти региона, полноту их использования и нацеленность на социально-экономическое развитие:
3) проанализирована налоговая политика Алтайского края в ретроспективе и дана оценка ее эффективности;
4) доказана необходимость определения единых подходов к формированию и реализации налоговой политики Алтайского края и его муниципальных образований, ориентированной на социально-экономическое развитие региона;
5) даны рекомендации по осуществлению налоговой политики региона в связи с реформированием местного самоуправления.
Теоретическая ценность работы состоит в том, что разработки и результаты, полученные в ходе исследования, могут быть использованы для углубленного осмысления сущности налоговой политики региона; разработанная методика позволяет проводить оценку эффективности налоговой политики субъекта Российской Федерации.
Практическая значимость и реализация результатов исследования.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможном применении результатов исследования в управленческой деятельности государственной власти субъекта РФ, что позволит более эффективно осуществлять регулирование налоговых отношений в регионе.
Рекомендации, разработанные в ходе исследования в отношении налогового планирования и администрирования, одобрены и приняты к практическому использованию в Алтайском крае. Методические рекомендации по введению и установлению земельного налога, налога на имущество физических лиц одобрены и приняты к практическому использованию поселковыми Советами народных депутатов муниципальных образований Кытмановского района Алтайского края.
Материалы работы используются в учебном процессе кафедры "Налоги и налогообложение" экономического факультета Алтайского государственного университета.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1) уточненное теоретическое понятие «налоговая политика региона», которое в дополнение к имеющимся определениям рассматривается с функциональных позиций;
2) методика оценки эффективности налоговой политики региона, учитывающая реформационный процесс становления налоговой системы РФ и преобразование налоговых полномочий органов власти субъектов РФ;
3) оценка налоговой политики Алтайского края в ретроспективе с позиций ее эффективности и целесообразности ее реформирования;
4) концепция налоговой политики региона как составная часть механизма социально-экономического развития региона;
5) рекомендации органам власти региона по формированию направлений налоговой политики региона в связи с реформой местного самоуправления.
Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендации, полученные на различных стадиях исследования, доложены автором на третьей научно-практической международной конференции студентов и аспирантов «Экономика и бизнес: позиция молодых ученых» (Барнаул, 2004), второй международной научно-практической конференции «Проблемы социально-экономической устойчивости региона» (Пенза, 2005), первой всероссийской научно-практической конференции «Особенности роста и развития региональных социально-экономических систем» (Пенза, 2005), всероссийской научно-практической конференции «Экономика и управление в современных условиях» (Красноярск, 2004), а также на научных семинарах Алтайского государственного университета.
Публикации. По результатам диссертационного исследования автором опубликовано 7 научных работ общим объемом 4,2 п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих 8 параграфов, заключения, списка источников и литературы (149 наименований) и приложений. Основное содержание изложено на 167 страницах, включая 6 рисунков, 12 таблиц.
Похожие диссертации на Формирование налоговой политики региона в условиях реформирования местного самоуправления
